【正文】 查對(duì)。 ，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算。 。 ，并按核定的資金定額外負(fù)擔(dān)指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門(mén)。 。 ，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。 ，辦理貸款事項(xiàng)。 ，撥付及上繳上級(jí)部門(mén)有關(guān)款項(xiàng)等。 來(lái)源： 。 。 ，以便對(duì)資金進(jìn)行計(jì)劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報(bào)表主要有 “內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表 ”、 “內(nèi)部成本報(bào)表 ”等。（領(lǐng)會(huì)） ，確定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。 ，進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)計(jì)。 核算內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途、明細(xì)科目的設(shè)置、賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)、會(huì)計(jì)科目的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及賬務(wù)處理等。 試行、修訂。 （二）明細(xì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容。 （四）撰寫(xiě)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例。包括： （一）原始憑證保管制度的設(shè)計(jì)。應(yīng)指定專人保管，對(duì)重要的憑證應(yīng)設(shè)置信用登記制度。對(duì)于須加蓋有關(guān)印戳才能生效的憑證，未領(lǐng)用之前不得先加蓋印戳。應(yīng)加蓋 “收訖 ”， “付訖 ”， “注銷 ”等印記，嚴(yán)格保管。 （二）記賬憑證保管制度的設(shè)計(jì) ，應(yīng)將各種記賬憑證編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，以防失散。 ，并由會(huì)計(jì)主管簽章。 ，單獨(dú)保管。 ，非保管人員不得私自接觸歸檔的憑證。 七、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)會(huì)） （一）合法性。 （二）完整性。 （三）控制性。登記明細(xì)賬和總分類賬的職務(wù)要分開(kāi)。會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)量、格式的選擇及設(shè)計(jì)，應(yīng)與單位的規(guī)模大小，業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)以及管理的需要等相適應(yīng)，力求簡(jiǎn)明，實(shí)用，避免多設(shè)賬，重復(fù)設(shè)賬，以提高效率。 。 （一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位 貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容崗位，貨幣資金保管與盤(pán)點(diǎn)清查是不相容崗位，貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督是不相容崗位。 ，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬及庫(kù)存現(xiàn)金總賬要由其他人員編 制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫(kù)存現(xiàn)金日記賬替代庫(kù)存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫(kù)存現(xiàn)金總賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。 4. 保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。 ) 5. 負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬，庫(kù)存現(xiàn)金支出賬，應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。 （二）對(duì)出納人員要求 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長(zhǎng)不超過(guò)五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。 （一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況 重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。 ) （二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況 重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 （四）票據(jù)保管情況 重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。 本節(jié)重點(diǎn)：貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。 （一）出納部 ]收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用） 出納部門(mén)零星項(xiàng)目的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理流程，讀流程反映企業(yè)因收取租金、押金、罰金、賠款等在出納部門(mén)直接收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。 考試大－全國(guó)最大教育類網(wǎng)站 (． Examda。 （ 2）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶， ——聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬后送交會(huì)計(jì)部門(mén)登賬。 。 （ 2）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管。 （二）零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用） 零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費(fèi)用報(bào)銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序。 。 （ 2）費(fèi)用報(bào)銷前，必須由業(yè)務(wù)郡門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。 （ 3）定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。 。 （ 2）會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)審核后交出納部門(mén)支付。 （ 4）出納部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。 （ 1）付款前由業(yè)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核。 （ 3）簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管?？荚嚧笫占? 第六章 一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點(diǎn)（識(shí)記） （一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì) 。（識(shí)記） （ 3）盤(pán)存制度的確定 （二）存貨的特點(diǎn) （三）存貨業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容 二、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求（領(lǐng)會(huì)） （一）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo) 、完整、有用信息； 來(lái)源：考試大 ； ； 、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任； ，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。 ，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行。 本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容：存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容及特點(diǎn)。存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求。 。 （三）采用永續(xù)盤(pán)存制度 （四）健全實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度 （五）實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度 （六）建立庫(kù)存存貨質(zhì)量管理制度 （七）健全存貨明細(xì)賬制度 四、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （一）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計(jì) 存貨收、發(fā)、存有關(guān)的憑證主要有收料單、自制材料（如毛坯件、鑄件等）交庫(kù)單、產(chǎn)品入庫(kù)單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告單等。 。領(lǐng)料 登記表的主要內(nèi)容包括領(lǐng)料部門(mén)、領(lǐng)用日期、材料編號(hào)、名稱、規(guī)格、單價(jià)、金額、領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用人簽字等。采用領(lǐng)料登記表可以節(jié)省領(lǐng)料單，便于匯總。 。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計(jì)劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量尚未超過(guò)領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。限額領(lǐng)料單有適用于一單一料的，也有適用于一單多料的。月終，倉(cāng)庫(kù)匯總實(shí)際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)記賬，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)登記賬簿歸檔備查。 。 （ 1）收料匯總表。 來(lái)源： 考試大 （ 2）發(fā) 料匯總表。 在材料的總分類核算按實(shí)際成本進(jìn)行、明細(xì)分類賬按計(jì)劃成本進(jìn)行的情況下，收發(fā)料匯總表既要列示計(jì)劃成本，又要列示實(shí)際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計(jì)劃成本，又要有應(yīng)攤銷材料成本差異和實(shí)際成本，這樣便于總分類核算按實(shí)際成本記賬。為了集中反映倉(cāng)庫(kù)各類存貨資金的占用情況，以及便于核算賬目，通常要按倉(cāng)庫(kù)編制 “存貨收發(fā)結(jié)存表 ”（又稱 “庫(kù)存月報(bào)表 ”），按期交會(huì)計(jì)部門(mén)分析和對(duì)賬。 來(lái)源：考試 大的美女編輯們 為了便于對(duì)材料進(jìn)行保管，倉(cāng)庫(kù)對(duì)于每種材料要設(shè)置材料吊卡 （也稱料牌，懸掛在料架上的卡片）記錄各種物資的收發(fā)結(jié)存數(shù)量。材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核算材料時(shí)的重要資料。 為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全 與完整，保證賬實(shí)相符，應(yīng)當(dāng)制定盤(pán)點(diǎn)制度。 。 （二）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計(jì) 材料存貨業(yè)務(wù)處理程序包括收料程序和發(fā)料程序?？荚嚧笫占? 第七章 一、投資的概念和特點(diǎn) 投資（這里的投資是指企業(yè)的對(duì)外投資，不包 括企業(yè)內(nèi)部購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等對(duì)內(nèi)投資）是企業(yè)單位為了通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。 投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（在會(huì)計(jì)核算上設(shè)置 “交易性金融資產(chǎn) ”會(huì)計(jì)科目，下面將這一類投資按其會(huì)計(jì)科目名稱，稱為交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。 二、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)） 對(duì)外投資職責(zé)分離制度，是指企業(yè)為了達(dá)到各種內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容主要包括以下四個(gè)方面： （一）對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離 考試大自考站，你的自考專家！ 對(duì)外投資業(yè)務(wù)的決策人員與執(zhí)行人員在崗位設(shè)置上應(yīng)相互分離。投資項(xiàng)目的執(zhí)行通常由主管人員負(fù)責(zé)。投資計(jì)劃是否有效，需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的復(fù)核審批，對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與計(jì)劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，以保證審批人員能獨(dú)立地、客觀地分析投資的可行性、合理性。 （三）負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離 負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員包括投資購(gòu)入、出售的經(jīng)辦人員，有價(jià)證券的保管人員。 、出售的經(jīng)辦人員必須與 會(huì)計(jì)核算人員相分離。因此，負(fù)責(zé)證券購(gòu)入出售的人員不能同時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)的記錄工作，以保證業(yè)務(wù)運(yùn)行和會(huì)計(jì)記錄的相互核對(duì)和控制關(guān)系。 為了保證投資資產(chǎn)的安全性和完整性，證券的保管人不能同時(shí)又負(fù)責(zé)投資交易活動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄和披露工作。 。這種人員的安排同時(shí)能實(shí)現(xiàn)不同崗位職能上相互牽制、相互制衡的機(jī)制，以防止工作人員利用職務(wù)之便謀取個(gè)人利益，虛報(bào)有價(jià)證券的損毀、遺失等情況。對(duì)外 投資處置的審批與執(zhí)行不能由相同的人員擔(dān)任，否則，可能會(huì)出現(xiàn)違背企業(yè)利益，濫用審批權(quán)力，或者提前處置還能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的投資資產(chǎn)，或者遲遲不處置已沒(méi)有投資價(jià)值的投資資產(chǎn)而長(zhǎng)期占用企業(yè)資源。 （一）持有至到期投資購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) “股票或債券投資計(jì)劃建議書(shū) ”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制證券購(gòu)入通知單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì) 部門(mén)審批后交出納部門(mén)。 “交割單 ”后根據(jù)支票存根及 “證券購(gòu)入通知單 ”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。 （二）持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 表，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記 “投資收益 ”等有關(guān)賬簿；出 納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的股利收入收賬通知單，編制收款憑證，登記 “銀行存款日記賬 ”或 “其他貨幣資金存出投資款明細(xì)賬 ”。 （三）持有至到期投資出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) “證券出售申請(qǐng)書(shū) ”，經(jīng)決策部門(mén)審批后編制 “證券出售通知單 ”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)。 ，編制收款憑證，并登記 “銀行存款日記賬 ”或 “其他 貨幣資金存出投資款 ”明細(xì)賬。考試大收集整理 第八章 一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) （一）固定資產(chǎn)的概念和特點(diǎn)（識(shí)記） 。 （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（領(lǐng)會(huì)） 。 二、固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)） （一 ）預(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì) 通常，企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測(cè)與控制固定資產(chǎn)增減和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算；對(duì)于有些企業(yè)即使沒(méi)有正規(guī)的預(yù)算，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建也要事先加以計(jì)劃。 。 （二）權(quán)貴分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì) 對(duì)固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修，處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專門(mén)部門(mén)和專人負(fù)責(zé)。 （三）會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì) 。除固定資產(chǎn)總賬 外，還需設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和固定資產(chǎn)登記卡，建立固定資產(chǎn)目錄，做到賬、卡、物相符。設(shè)計(jì)一套完善的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費(fèi)用和修理支出。 考試就到考試大 固定資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)密的維護(hù)保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失，并建立固定資產(chǎn)日常維護(hù)、定期檢修、保養(yǎng)制度，以保 證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，有效延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命。 對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)，是驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在末入賬固定資產(chǎn)的必要手段。 定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況要查明原因，弄清責(zé)任。 。 。 要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，對(duì)末使用、不需用固定資產(chǎn)及時(shí)辦理封存和申報(bào)手續(xù)；發(fā)現(xiàn)多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)反映匯報(bào)給有關(guān)部門(mén)。嚴(yán)格來(lái)講，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)不屬于 企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，但它對(duì)企業(yè)非常重要。 三、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì) （一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程中主要介紹：固定資產(chǎn)更新申請(qǐng)批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、付款；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理等。該流程反映固定資產(chǎn)更新申請(qǐng)批準(zhǔn)實(shí)施的處理過(guò)程。 ① 設(shè)備部門(mén)編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購(gòu)設(shè)備，編制購(gòu)買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書(shū)交輔助生產(chǎn)部門(mén)安排制造。 ③ 將合同副本、設(shè)備購(gòu)買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書(shū)交財(cái)會(huì)部門(mén)留存，作為購(gòu)置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。 ① 設(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過(guò)審批才能實(shí)施。 、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì)。 （ 1）固定資產(chǎn)購(gòu)人、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)流程。 ② 設(shè)備部門(mén)根據(jù)有關(guān)設(shè)備購(gòu)買通知單和合同，編制設(shè)備人庫(kù)單一式三聯(lián)。 ④ 廠內(nèi)運(yùn)輸部門(mén)到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收設(shè)備，設(shè) 備部門(mén)驗(yàn)收后登記設(shè)備庫(kù)存賬，并通知財(cái)會(huì)部門(mén)付款。 （ 2）采購(gòu)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。 ② 設(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和有關(guān)憑證。 。 （ 1）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理流程。 ② 分別通知申請(qǐng)部門(mén)注銷固定資產(chǎn)卡片，清理部門(mén)清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會(huì)部門(mén)注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。 ① 設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過(guò)審核后才能辦理。 ③ 定期核對(duì)使用部門(mén)、設(shè)備部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡和賬實(shí)相符。 。 （ 3）將合同副本、購(gòu)買通