某商貿(mào)有限公司納稅評估案例-文庫吧資料
2024-10-28 13:19本頁面
【正文】 貨物適用生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅管理辦法辦理退稅，其余的同樣不符合國稅函〔2002〕1170號文第四條規(guī)定的委托加工視同自產(chǎn)貨物，因此不適用生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅管理辦法，應(yīng)視同內(nèi)銷處理。（四）評估處理以外購產(chǎn)品出口申報“免、抵、退、稅”的處理。（2）、由于不能提供相關(guān)的加工合同、發(fā)票或購買委托加工所用原材料的相關(guān)票據(jù)，因此可以認(rèn)定該公司出口的化纖梭織布、棉布和滌棉布系通過外購所得而非委托加工或自產(chǎn)。由于該公司僅在2004年11月和2005年1月有滌綸長絲的采購記錄和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，（含稅），這個數(shù)量的滌綸絲大概可以加工69－70萬米的化纖布（按150克/ 計算），加工費(fèi)大約為49萬元（），這和該企業(yè)的實(shí)際出口額差距太大，這說明委托加工的說法難以成立，而且從一個側(cè)面反映了該公司外購產(chǎn)品用于出口的可能性更大。通過實(shí)地調(diào)查區(qū)局評估人員發(fā)現(xiàn)，該公司所提供L織造有限公司在當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)沒有找到相應(yīng)的登記記錄。Z紡織有限公司最大可能產(chǎn)量測算表日期總耗用電量（度）織機(jī)耗用（度）織機(jī)使用時間產(chǎn)量（米）200312 17456 200401 12950 9065200402 23120 16184 200403 12889 200404 39749 200405 35483 200406 17200 12040 200407 22800 15960200408 36800 25760 200409 48000 33600200410 76800 53760 200411 82000 57400200412 103600 72520本年小計 200501 96400 67480200502 65200 45640200503 134000 93800200504 119200 83440200505 73600 51520200506 64400 45080200507 62000 43400200508 75600 52920200509 54400 38080200510 45600 31920200511 50800 35560200512 54000 37800本年小計200601 22000 15400200602 40400 28280200603 52000 36400200604 54800 38360200605 58800 41160本年小計合計上述的測算結(jié)果印證了區(qū)局評估人員采用的生產(chǎn)日報表是該公司完整的生產(chǎn)記錄，而非部分記錄，也就是說評估人員用該公司2006年13月的實(shí)際產(chǎn)量測算2003年12月至2006年4月的產(chǎn)量的方法是合理的。由于A公司系原國有企業(yè)廈門紡織廠改制而成，其生產(chǎn)歷史悠久，生產(chǎn)技術(shù)較為成熟，生產(chǎn)組織管理完善、嚴(yán)密，因此其提供的數(shù)據(jù)具有較強(qiáng)的可信度和指標(biāo)意義（具體指標(biāo)數(shù)據(jù)見下表）。區(qū)局通過兄弟單位了解到，某紡織工業(yè)有限公司（以下簡稱A公司）使用的紡織設(shè)備的型號和該公司一致，均為GA747Ⅱ型。對于上述問題，企業(yè)負(fù)責(zé)人解釋為可能是開票時，開票人員填寫失誤造成的。對于上述問題企業(yè)負(fù)責(zé)人解釋為部分設(shè)備尚未到位，但發(fā)票已經(jīng)開具為理由，因此先在賬上反映，由于企業(yè)財務(wù)人員不熟悉情況，將該部分未到位的設(shè)備也計提折舊。該公司的出口產(chǎn)品大部分是自產(chǎn)，僅有小部分特定品種委托加工，同時提供了兩份加工合同和部分加工企業(yè)名單。約談圍繞案頭分析異常點(diǎn)逐一展開：異常點(diǎn)一:企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)能力與企業(yè)出口銷售的數(shù)量嚴(yán)重不符。（二）約談舉證**區(qū)國稅局向企業(yè)發(fā)出了《納稅評估約談?wù)f明建議書》，指出異常涉稅指標(biāo)，并列出要核實(shí)情況的明細(xì)清單，要求企業(yè)對評估初步確認(rèn)的問題進(jìn)行自查，并作出合理的解釋。上述發(fā)票注明的勞務(wù)是針織布加工費(fèi)。（3）、存在虛開加工費(fèi)發(fā)票的可能。（2）、該公司存在虛增固定資產(chǎn)，多提折舊的可能。Z紡織有限公司電費(fèi)測算實(shí)際生產(chǎn)量明細(xì)表時間耗電生產(chǎn)量（米）生產(chǎn)量（米）備注數(shù)量（千瓦時）金額（含稅）扣除其他企業(yè)用電200312 17456 耗電推算200401 12950 耗電推算200402 23120 耗電推算200403 12889 耗電推算200404 39749 耗電推算200405 35483 30000耗電推算200406 17200 耗電推算200407 22800 耗電推算200408 36800 耗電推算200409 48000 耗電推算200410 76800 耗電推算200411 82000 耗電推算200412 103600耗電推算200501 96400耗電推算200502 65200耗電推算200503 134000耗電推算200504 119200 耗電推算200505 73600耗電推算200506 64400耗電推算200507 62000耗電推算200508 75600耗電推算200509 54400耗電推算200510 45600耗電推算200511 50800耗電推算200512 54000
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