7行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)和方法-文庫(kù)吧資料
2024-09-28 10:27本頁面
【正文】 務(wù)事項(xiàng)，重點(diǎn)審計(jì)單位預(yù)算和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位是否嚴(yán)格遵守內(nèi)部管理制度，是否存在被審計(jì)單位向所屬部門輸送利益、營(yíng)私舞弊、損失浪費(fèi)、擠占挪用等問題。評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)所屬部門管理和監(jiān)督的情況，是否真正起到監(jiān)管職責(zé)。 （2）收集、審閱對(duì)所屬部門管理的內(nèi)控制度。 （1）收集、審閱現(xiàn)行的內(nèi)部管理制度。 三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)方法 內(nèi)部控制審計(jì)的范圍極為廣泛，其手段也是多種多樣的，但內(nèi)部控制審計(jì)一般包括內(nèi)部控制審計(jì)的方法和測(cè)試兩方面： 內(nèi)部控制審計(jì)方法 內(nèi)部控制審計(jì)可以通過查閱有關(guān)規(guī)章制度、方針政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖，詢問有關(guān)人員進(jìn)行實(shí)地觀察、查閱前期審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿等手段來實(shí)現(xiàn)。 資產(chǎn)管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)。有的單位制定的制度規(guī)定形式化，相關(guān)制度寫在紙上，貼在墻上，裝在檔案里，敷衍了事以應(yīng)付上級(jí)檢查，日常工作憑經(jīng)驗(yàn)，管理制度形同虛設(shè)。 管理制度不健全或執(zhí)行不力。部分行政事業(yè)單位不相容職責(zé)未分離，相互制約關(guān)系失效，監(jiān)督機(jī)制不健全。沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)未開展定期或不定期檢查，也沒有對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)等相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)的問題不及時(shí)按要求進(jìn)行整改。 二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制常見的問題 內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。如財(cái)產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、計(jì)劃、預(yù)算、合同、單據(jù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)實(shí)行專人管理。 財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度。會(huì)計(jì)控制制度是指經(jīng)濟(jì)組織為了保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確和可靠而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會(huì)計(jì)報(bào)表編制等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制和程序。重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金管理制度和財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，包括貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任，貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位分離、制約和監(jiān)督，貨幣資金收支控制，現(xiàn)金日記賬登記與核對(duì)，銀行賬戶管理、資金管理關(guān)鍵崗位的稽核等方面有無制度規(guī)定；財(cái)務(wù)報(bào)銷管理中支出審批權(quán)限和報(bào)銷審核、不相容職務(wù)分離等方面有無控制制度等。內(nèi)部牽制制度為了保證會(huì)計(jì)資料的正確性、可靠性及保護(hù)財(cái)產(chǎn)而形成的一種制
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