7行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計要點和方法(參考版)
2024-09-28 10:27本頁面
【正文】 第9頁 共9頁。同時，要注意防范行使控制職能的人員協(xié)同舞弊，否則既使分工是相互制約的，控制也會失效。隨著人們對內(nèi)部管理重視程度的不斷提高，可以通過對內(nèi)部控制的檢查、評價，找出內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)并加以改進(jìn)完善。審計人員要嚴(yán)格遵循審計規(guī)范，制定嚴(yán)密的內(nèi)控制度審計實施方案，認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查，嚴(yán)格執(zhí)行審計工作程序，做到審計程序合規(guī)合法、內(nèi)容完整、方法得當(dāng)，對審計發(fā)現(xiàn)自身工作上出現(xiàn)的問題要及時糾正，有效防范審計風(fēng)險。對審計發(fā)現(xiàn)的財務(wù)管理或內(nèi)部控制制度存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)等問題，要從體制、機(jī)制和制度上進(jìn)行系統(tǒng)分析，提出完善制度、強(qiáng)化管理的具體意見和建議要符合行政事業(yè)單位具體情況，具有可操作性和實效性。內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)結(jié)合行政事業(yè)單位的實際情況和工作特點，準(zhǔn)確揭示單位管理中的風(fēng)險狀況，以事實為依據(jù)，如實反映內(nèi)部控制建立的合法性、合規(guī)性與執(zhí)行的有效性，確保審計評價結(jié)果有充足、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持，審計評價應(yīng)當(dāng)在審計審查范圍內(nèi)進(jìn)行，對未經(jīng)審計的內(nèi)容，不得進(jìn)行審計評價。即：控制對象目標(biāo)是否明確，重點是否突出；控制程序是否清晰明確，是否固定化；組織機(jī)構(gòu)是否健全，是否適應(yīng)控制要求；執(zhí)行人員素質(zhì)如何，權(quán)責(zé)是否對立，分工是否明確，相互能否制約；規(guī)章制度是否健全，是否可行；信息資料等記錄、憑證等是否健全完備，填制、傳遞、核對有無嚴(yán)格規(guī)定。 四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計評價 內(nèi)部控制審計目的是在了解和描述內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，就內(nèi)部控制制度本身的完善程度進(jìn)行評價，評價內(nèi)部控制是否健全完善，初步形成審計評價意見和建議。另一方面是對制度執(zhí)行情況進(jìn)行評價，即評價已有的制度在經(jīng)濟(jì)活動中的實際執(zhí)行情況和功能。 （3）根據(jù)錯弊的情況，結(jié)合驗證內(nèi)部控制制度本身完善程度的評價，對內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行其業(yè)務(wù)可予信賴程度進(jìn)行判斷。內(nèi)部控制制度測試步驟： （1）檢查執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并對檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊逐一作出記錄。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調(diào)節(jié)法、鑒定法等。其目的是測試執(zhí)行情況符合制度要求的程度。內(nèi)部控制制度測試分為符合性測試和實質(zhì)性測試兩種類型。通過抽查重點業(yè)
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