7行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)和方法-wenkub.com
2024-09-28 10:27 本頁(yè)面
【正文】 通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)，可以督促被審計(jì)單位建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范，進(jìn)一步明確職責(zé)權(quán)限，提高服務(wù)效能，合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗發(fā)生，切實(shí)提高公共服務(wù)的效率和效果，不斷提升單位內(nèi)部管理水平，達(dá)到單位內(nèi)部控制科學(xué)合理，內(nèi)部管理規(guī)范有效。 控制適度，避免形式。 提出建議，注重實(shí)效?？梢圆扇《ㄐ哉f(shuō)明或列舉事實(shí)的方式，也可對(duì)內(nèi)部管理的有關(guān)重要指標(biāo)等進(jìn)行評(píng)價(jià)。 對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)測(cè)試，一方面是對(duì)各項(xiàng)制度本身是否健全、合理進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且指出其薄弱環(huán)節(jié)的部分。這兩種測(cè)試方法的聯(lián)系主要是他們?cè)谠u(píng)審內(nèi)部控制制度過(guò)程中能起到相互補(bǔ)充的作用。符合性測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制制度的遵循情況進(jìn)行檢查評(píng)審的活動(dòng)。 （3）收集、審閱重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程。主要包括預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理等制度，分析掌握被審計(jì)單位內(nèi)部管理制度執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)監(jiān)控點(diǎn)，評(píng)價(jià)內(nèi)部管理制度建立健全情況，以及各項(xiàng)管理制度與現(xiàn)行法律法規(guī)、政策規(guī)定是否相一致，能否滿(mǎn)足部門(mén)職責(zé)要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。部分行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度不健全，固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)，沒(méi)有建立“一物一卡”資產(chǎn)使用臺(tái)賬，對(duì)清查出賬實(shí)不符問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理或長(zhǎng)期不入固定資產(chǎn)賬，造成資產(chǎn)使用、保管動(dòng)態(tài)管理責(zé)任不清。有的行政事業(yè)單位管理制度不健全或多年未修改更新，職能部門(mén)各自為政，沒(méi)有形成完整統(tǒng)一的管理體系，已不適應(yīng)現(xiàn)代管理制度的要求。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理存在漏洞。重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、分配、使用、維修、處置、盤(pán)點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算等管理制度是否健全，各業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)和管理辦法或制度是否健全。主要是通過(guò)賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性；通過(guò)賬實(shí)核對(duì)檢查賬實(shí)是否相符，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過(guò)嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的合法性；通過(guò)定期編制計(jì)算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。它主要檢查會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或不相容職務(wù)是否遵循必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上人員或部門(mén)的原則，以防止差錯(cuò)、舞弊的發(fā)生。這種制度主要是檢查各種崗位責(zé)任制賦
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