7行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告研究-文庫吧資料
2024-09-28 10:25本頁面
【正文】 分披露，以供信息需求者通過這樣的披露來了解相關(guān)信息。 （三）內(nèi)部控制報(bào)告的效果問題。從報(bào)告內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上來看，衡量重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷的定量標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)比較單一，簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的一個(gè)指標(biāo)并不能真實(shí)完整的反映單位內(nèi)部控制狀況，目前行政事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告存在的問題主要是指標(biāo)單一、形式簡(jiǎn)化。我國(guó)對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的格式以及框架并沒有做出統(tǒng)一的規(guī)定，使得行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)控報(bào)告的編制與披露具有較大的隨意性。在發(fā)布此文件之前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告對(duì)外披露的形式主要以評(píng)價(jià)報(bào)告和自我評(píng)價(jià)報(bào)告所呈現(xiàn)，內(nèi)控報(bào)告的對(duì)外披露并沒有說明報(bào)告的責(zé)任主體應(yīng)由誰來承擔(dān)，存在著主體責(zé)任不明確的問題[8]，嚴(yán)重影響著內(nèi)控報(bào)告的可靠性?！豆芾碇贫龋ㄔ囆校分刑岬剑簝?nèi)部控制報(bào)告的責(zé)任主體是行政事業(yè)單位，然而，行政事業(yè)單位這一概念比較寬泛，是說行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人或一把手對(duì)本單位內(nèi)部控制報(bào)告負(fù)責(zé)，還是要參與內(nèi)部控制建立與實(shí)施的全員都要對(duì)其負(fù)責(zé)呢。 二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告存在問題的思考 （一）內(nèi)部控制報(bào)告責(zé)任主體不明確問題。每一次內(nèi)部控制報(bào)告的披露都會(huì)或多或少的呈現(xiàn)出內(nèi)部控制的缺陷，所以需要針對(duì)這些缺陷，適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)下一步內(nèi)部控制的工作計(jì)劃，對(duì)開展不完善的地方提出優(yōu)化措施。在建立和實(shí)施內(nèi)部控制過程中難免會(huì)遇到困難，如存在不知如何開展評(píng)價(jià)工作的情況，因此，在發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制存在問題的同時(shí)，也要積極的反映內(nèi)控實(shí)施過程中遇到的困難，以便本單位管理人員及上級(jí)部門及時(shí)采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣斫鉀Q這些難點(diǎn)，為以后內(nèi)控建設(shè)的順利執(zhí)行奠定良好的基石。 （三）本單位內(nèi)部控制有效性結(jié)論通過對(duì)本單位內(nèi)部控制單位層面及業(yè)務(wù)層面所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的分析與基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，需要對(duì)本單位內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)、做法及是否取得成效進(jìn)行整理和總結(jié)[6]，以及得出建立與實(shí)施內(nèi)部控制在合規(guī)性、有效性、數(shù)據(jù)真實(shí)性、制度體系有效性及其他方面的有效性結(jié)論 （四）本單位內(nèi)部控制存在的問題及遇到的困難內(nèi)部控制報(bào)告的披露不僅僅只是簡(jiǎn)單的闡述單位層級(jí)與業(yè)務(wù)層級(jí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和得出有效性結(jié)論，更重要的是要發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制過程中是否存在缺陷與問題，比如在內(nèi)控制度合規(guī)性方面，單位內(nèi)部是否缺乏統(tǒng)一的制度管理機(jī)制，是否直接沿用外部相關(guān)規(guī)章制度等等。所以，內(nèi)部控制報(bào)告在對(duì)外報(bào)送披露的過程中，也要對(duì)是否涉及該項(xiàng)業(yè)務(wù)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否制定管理制度及制定該項(xiàng)制度所依據(jù)的政策名稱及文件編號(hào)做出說明。 （二）本單位建立健全內(nèi)部控制制度情況。（6）合同管理的內(nèi)容主要包括訂立合同是否符合規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，合同所規(guī)定的范圍和條件是否明確，合同談判過程是否記錄，合同的履行是否受到監(jiān)管，合同的登記是否完整、準(zhǔn)確，是否建立解決合同糾紛的有效機(jī)制。（4）資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)管理負(fù)責(zé)人是否按規(guī)定進(jìn)行管理，是否明確使用責(zé)任，資產(chǎn)管理崗位決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)是否相離，資產(chǎn)是否進(jìn)行定期盤點(diǎn)與清查，是否及時(shí)處理盤虧盤盈情況，資產(chǎn)登記是否準(zhǔn)確、真實(shí)，對(duì)外投資過程是否公開、透明，是否存在虛假行為，是否按規(guī)定處理報(bào)廢資產(chǎn)。（2）收
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