【正文】 記簿 基層營業(yè)機構 存款人申請開戶或變更賬戶信息，是否做到“ 上門核實確認申請人提交資料的真實性 ” 。 分行賬務中心、基層營業(yè)機構 開戶申請人更換預留印鑒的，所提交相關證明文件及簽章是否符合制度要求，新的印鑒卡正、反面是否加蓋新、舊預留印鑒章，是否有明確的啟用日期 ,是否經(jīng)會計主管簽章確認。 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 企業(yè)印鑒管理 分行賬務中心、基層營業(yè)機構 基層營業(yè)機構及賬務中心經(jīng)辦人員對支款憑證上的印鑒是否認真核對無誤后再行付款，電子驗印未通過的是否換人手工核對。 分行賬務中心、基層營業(yè)機構 實行電子驗印的分行，電子印鑒的建立是否指定由非賬務操作柜員進行建庫，換人核對，建庫柜員、核對柜員、會計主管是否在印鑒卡上簽章確認。 事后監(jiān)督 風險監(jiān)督中心 檢查重要會計事項事后監(jiān)督情況，是否能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務差錯并及時處理 現(xiàn)場檢查 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 企業(yè)印鑒管理 基層營業(yè)機構 開戶申請人預留銀行印鑒是否符合賬戶管理有關規(guī)定，有明確的啟用日期，并由會計主管簽章確認，印鑒卡實行專人保管。 檢查基層營業(yè)機構的柜員級別和授權范圍和交易權限是否與其崗位一致，能否做到控制風險的要求。 通過重點查看節(jié)假日且人員緊張網(wǎng)點的錄像資料的方式，發(fā)現(xiàn)柜員卡使用以及授權操作中的不合規(guī)情況，是否有相應的措施、渠道、手段加以糾正。 通過重點查看節(jié)假日且人員緊張網(wǎng)點的錄像資料的方式，發(fā)現(xiàn)柜員卡使用以及授權操作中的不合規(guī)情況，是否有相應的措施、渠道、手段加以糾正。 重點調(diào)閱節(jié)假日且人員緊張網(wǎng)點的錄像資料。 風險監(jiān)督中心 風險監(jiān)督中心收到單位核對不相符的對賬單，是否落實專人進行逐筆核查，確認未達原因； 檢查核對不相符的對賬單，風險監(jiān)督中心核查結果。 賬務中心、風險監(jiān)督中心、網(wǎng)點 附有余額調(diào)節(jié)表的對賬單是否由分行賬務中心統(tǒng)一打印，并由風險監(jiān)督中心通過郵寄方式送達開戶單位，是否存在附有余額調(diào)節(jié)表的對賬單交由網(wǎng)點進行發(fā)放的情況； 檢查對賬單打印、下發(fā)方式，了解賬務中心、風險監(jiān)督中心職責執(zhí)行情況，查看基層營業(yè)機構具體執(zhí)行情況。 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營業(yè)機構 開銷戶登記簿是否準確及時記載 查看開銷戶登記簿 風險防范的重點環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營業(yè)機構 開銷戶資料是否完整齊全合規(guī)、是否符合人民銀行結算帳戶管理辦法及相關規(guī)定，是否雙人實地核實開戶申請人資料并簽章確認 每個網(wǎng)點抽查 100戶活期帳戶， 50戶定期、通知帳戶，重點核對10個重點戶（ 500萬元以上開戶單位的營業(yè)執(zhí)照期限、單位地址、聯(lián)系電話）檢查開、銷戶手續(xù)、預留印鑒、電子印鑒庫及現(xiàn)場了解情況 81 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營業(yè)機構 對銷戶企業(yè)的未使用空白重要憑證是否專人管理，認真登記，定期上繳分行 每個網(wǎng)點抽查 10戶已銷戶企業(yè)上繳的空白重要憑證，查看由認負責管理，是否加蓋作廢章或剪角，與銷戶申請單進行核對 長期不動戶 賬務中心、基層營業(yè)機構 對長期未發(fā)生結算業(yè)務的賬戶是否及時轉入不動戶進行管理，不動戶的轉入轉出手續(xù)是否符合要求 檢查不動戶轉入轉出清單和傳票，支取手續(xù)、印鑒核對是否符合要求 82 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 銀企對賬 基層營業(yè)機構 分行是否嚴格遵循對外對賬與賬務核算相分離的原則，負責銀行對賬業(yè)務的人員是否兼辦開銷戶和存款人賬務處理。 分行管理部門、基層營業(yè)機構 輪崗輪調(diào)人員是否依據(jù)制度要求不得雙人互調(diào)，也不得在不相容崗位（如章、證、押崗位，金庫鑰匙保管崗和密碼保管崗位等）之間輪換。 分行管理部門、基層營業(yè)機構 本行會計人員是否定期或不定期實行輪崗或輪調(diào)。 檢查強制休假檢查檔案或監(jiān)交記錄和檢查報告，了解強制休假檢查流程和內(nèi)容，座談詢問。 檢查 《 會計人員調(diào)動交接記錄簿 》 和 《 印章重要物品保管交接記錄簿 》 以及其它記載交接手續(xù)的檔案中的交接時間和休假考勤記錄。 檢查 《 會計人員調(diào)動交接記錄簿 》 和 《 印章重要物品保管交接記錄簿 》 以及其它記載交接手續(xù)的檔案。 查看強制休假實施細則和計劃安排，檢查重要崗位人員變動交接記錄和休假考勤記錄。 了解代職人員隊伍建設情況和計劃，詢問代職人員，測試業(yè)務水平。 檢查會計主管工作重點及獨立性，了解基層營業(yè)機構會計主管在會計風險防范上目前承擔的職責與工作責任，詢問會計主管。 檢查會計主管工作報告，以及分行會計結算部對其工作的考核評比記錄，詢問會計主和會計部負責人。 了解部門或基層營業(yè)機構會計人員崗位設置情況，查看會計人員崗位職責，詢問會計主管和柜員。 “做沒做” 有效性 ? （二）從內(nèi)控的五要素進行內(nèi)控評價 72 七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計過程 （以會計結算操作風險檢查為例） 73 七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計過程 （以會計結算操作風險檢查為例） ? 審計的準備階段（主要是制定審計方案） ? 確定檢查的重點內(nèi)容和網(wǎng)點（ what） ? 確定操作風險發(fā)生的大致時段（ when） ? 確定檢查的路徑和方法，制訂檢查方案（ way） 74 會計結算操作風險重點環(huán)節(jié)檢查提綱 75 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設、培訓和執(zhí)行情況 會計主管委派制度的執(zhí)行情況 分行管理部門、基層營業(yè)機構 基層營業(yè)機構會計主管是否已經(jīng)實行委派，如何實施？ 了解委派情況和計劃，查看會計主管委派的實施細則和考核管理辦法。 “有沒有” 健全性 ? 已有的制度和方法是否適用和及時得到完善。 （ 8）加強信貸人員的業(yè)務培訓。 （ 6）稽核部門要開展貸款業(yè)務的專項檢查，對貸款部門貸款風險管理工作進行監(jiān)督，作出客觀、公正的評價。 況或劣化趨勢作出說明、分析其原因，提出應對措施 ，并有明確的批示意見 的早期預警信號 70 （ 4）要有專門的業(yè)務部門對貸款人員的“三查 ”工作開展檢查。在貸款的經(jīng)營中，必須避免調(diào)查失察、審查失誤和監(jiān)管不力現(xiàn)象的出現(xiàn)。 62 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 （二）防范手段 會計條線 ，強制休假 63 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 64 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 65 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 授信條線 銀行業(yè)是一個高負債和高風險的行業(yè)。 （ 9）行動遲緩或輕信。 （ 7）害怕受懲罰而不愿讓問題暴露，對貸款進行“無原則”的重組，借新還舊，使累計的貸款質量問題（或隱性不良資產(chǎn)）十分嚴重。 （ 5）銀行過度貸款。 （ 3）當債務人因過度擴張或參與并購而大量借貸時，銀行對其信用總額缺乏控制。 58 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 2 .貸后監(jiān)控不力表現(xiàn)在以下幾個方面： （ 1）貸后檢查不嚴格，如不要求企業(yè)提供財務或其他信息報告并對其進行認真細致的分析，或同借款人聯(lián)系太少，或較少實地考查債務人的辦公地點、生產(chǎn)車間等。 （ 12）向不熟悉的行業(yè)、企業(yè)和客戶放貸。 56 （ 10）信貸人員經(jīng)不住客戶的誘說、脅迫或公然不顧貸款原則而發(fā)放貸款。 55 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 （ 8）信貸人員為了爭奪客戶而過分注重貸款規(guī)模的增長而放松貸款標準。 （ 6）對債務人財務報表分析失誤，或者因向債務人及其會計人員的咨詢不夠而作出錯誤判斷。 （ 4）對貸款目的和貸款用途以及還款來源分析不夠。 （ 2）未經(jīng)授權、越權、違背銀行信貸政策、違背貸款操作程序等。如果能在貸款操作過程中有效去除這些“先天不足”的因素，那么不良貸款必能夠顯著地減少。信貸操作不當主要表現(xiàn)在：違反有關法律法規(guī)發(fā)放貸款；違反銀行內(nèi)部信貸政策和操作規(guī)程發(fā)放貸款；缺乏有效的貸款監(jiān)督并影響到貸款的及時足額收回；對到期貸款催收不利；對擔保缺乏有效控制；法律文件缺乏完整性和合法性；對單一客戶或特定行業(yè)的貸款過于集中；對問題貸款疏于管理而使問題惡化；貸款期限不合理等等。員工因涉黃、涉賭、涉毒、炒股、經(jīng)商、揮霍等，利用職務便利，貪污、盜竊、挪用、詐騙銀行和客戶資金；內(nèi)外勾結竊取客戶信息，共同欺詐銀行和客戶、收受好處，為不法分子獲取資金提供便利或降低標準辦理業(yè)務等等。電子銀行管理人員欠缺；部分網(wǎng)銀開戶手續(xù)不規(guī)范、資料不全；少數(shù)網(wǎng)銀用戶激活碼、數(shù)字證書密碼信封和 USBKEY交接手續(xù)不嚴等等。貸前調(diào)查不認真；對套貸、騙貸行為識別防控能力不強；對貸款資金用途監(jiān)控不力；擔保手續(xù)存有瑕疵；個貸管理中心設置不到位等等?？蛻糍Y料真實性審核規(guī)定不落實，團辦客戶中偽冒申請、偽冒用卡屢有發(fā)生；對客戶資料驗證、額度確認、外包公司檢查等管理手段有限；催收人員匱乏等等。對票據(jù)承兌、貼現(xiàn)的交易背景真實性審核不落實，對承兌、貼現(xiàn)的后續(xù)監(jiān)控不到位；空白銀票保管、領取、銷毀、登記管理存在漏洞；對克隆票、盜用票、偽造票識別水平不高；查詢查復流于形式等等。單位預留印鑒管理不善，支付核驗過程操作隨意；對帳戶開戶資料審查和異常交易情況監(jiān)督不力；對帳單打印、發(fā)送和回收不規(guī)范；重要空白憑證