【正文】 處理 現(xiàn)場檢查 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險防范的重點環(huán)節(jié) 企業(yè)印鑒管理 基層營業(yè)機構(gòu) 開戶申請人預(yù)留銀行印鑒是否符合賬戶管理有關(guān)規(guī)定，有明確的啟用日期，并由會計主管簽章確認(rèn)，印鑒卡實行專人保管。 通過重點查看節(jié)假日且人員緊張網(wǎng)點的錄像資料的方式，發(fā)現(xiàn)柜員卡使用以及授權(quán)操作中的不合規(guī)情況，是否有相應(yīng)的措施、渠道、手段加以糾正。 重點調(diào)閱節(jié)假日且人員緊張網(wǎng)點的錄像資料。 賬務(wù)中心、風(fēng)險監(jiān)督中心、網(wǎng)點 附有余額調(diào)節(jié)表的對賬單是否由分行賬務(wù)中心統(tǒng)一打印，并由風(fēng)險監(jiān)督中心通過郵寄方式送達(dá)開戶單位，是否存在附有余額調(diào)節(jié)表的對賬單交由網(wǎng)點進行發(fā)放的情況； 檢查對賬單打印、下發(fā)方式，了解賬務(wù)中心、風(fēng)險監(jiān)督中心職責(zé)執(zhí)行情況，查看基層營業(yè)機構(gòu)具體執(zhí)行情況。 分行管理部門、基層營業(yè)機構(gòu) 輪崗輪調(diào)人員是否依據(jù)制度要求不得雙人互調(diào)，也不得在不相容崗位（如章、證、押崗位，金庫鑰匙保管崗和密碼保管崗位等）之間輪換。 檢查強制休假檢查檔案或監(jiān)交記錄和檢查報告，了解強制休假檢查流程和內(nèi)容，座談詢問。 檢查 《 會計人員調(diào)動交接記錄簿 》 和 《 印章重要物品保管交接記錄簿 》 以及其它記載交接手續(xù)的檔案。 了解代職人員隊伍建設(shè)情況和計劃，詢問代職人員，測試業(yè)務(wù)水平。 檢查會計主管工作報告，以及分行會計結(jié)算部對其工作的考核評比記錄，詢問會計主和會計部負(fù)責(zé)人。 “做沒做” 有效性 ? （二）從內(nèi)控的五要素進行內(nèi)控評價 72 七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計過程 （以會計結(jié)算操作風(fēng)險檢查為例） 73 七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計過程 （以會計結(jié)算操作風(fēng)險檢查為例） ? 審計的準(zhǔn)備階段（主要是制定審計方案） ? 確定檢查的重點內(nèi)容和網(wǎng)點（ what） ? 確定操作風(fēng)險發(fā)生的大致時段（ when） ? 確定檢查的路徑和方法，制訂檢查方案（ way） 74 會計結(jié)算操作風(fēng)險重點環(huán)節(jié)檢查提綱 75 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設(shè)、培訓(xùn)和執(zhí)行情況 會計主管委派制度的執(zhí)行情況 分行管理部門、基層營業(yè)機構(gòu) 基層營業(yè)機構(gòu)會計主管是否已經(jīng)實行委派，如何實施？ 了解委派情況和計劃，查看會計主管委派的實施細(xì)則和考核管理辦法。 （ 8）加強信貸人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 況或劣化趨勢作出說明、分析其原因，提出應(yīng)對措施 ，并有明確的批示意見 的早期預(yù)警信號 70 （ 4）要有專門的業(yè)務(wù)部門對貸款人員的“三查 ”工作開展檢查。 62 五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 （二）防范手段 會計條線 ，強制休假 63 五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 64 五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 65 五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 授信條線 銀行業(yè)是一個高負(fù)債和高風(fēng)險的行業(yè)。 （ 7）害怕受懲罰而不愿讓問題暴露，對貸款進行“無原則”的重組，借新還舊，使累計的貸款質(zhì)量問題（或隱性不良資產(chǎn)）十分嚴(yán)重。 （ 3）當(dāng)債務(wù)人因過度擴張或參與并購而大量借貸時，銀行對其信用總額缺乏控制。 （ 12）向不熟悉的行業(yè)、企業(yè)和客戶放貸。 55 五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 （ 8）信貸人員為了爭奪客戶而過分注重貸款規(guī)模的增長而放松貸款標(biāo)準(zhǔn)。 （ 4）對貸款目的和貸款用途以及還款來源分析不夠。如果能在貸款操作過程中有效去除這些“先天不足”的因素，那么不良貸款必能夠顯著地減少。員工因涉黃、涉賭、涉毒、炒股、經(jīng)商、揮霍等，利用職務(wù)便利，貪污、盜竊、挪用、詐騙銀行和客戶資金；內(nèi)外勾結(jié)竊取客戶信息，共同欺詐銀行和客戶、收受好處，為不法分子獲取資金提供便利或降低標(biāo)準(zhǔn)辦理業(yè)務(wù)等等。貸前調(diào)查不認(rèn)真；對套貸、騙貸行為識別防控能力不強；對貸款資金用途監(jiān)控不力；擔(dān)保手續(xù)存有瑕疵；個貸管理中心設(shè)置不到位等等。對票據(jù)承兌、貼現(xiàn)的交易背景真實性審核不落實，對承兌、貼現(xiàn)的后續(xù)監(jiān)控不到位；空白銀票保管、領(lǐng)取、銷毀、登記管理存在漏洞；對克隆票、盜用票、偽造票識別水平不高；查詢查復(fù)流于形式等等。人員配備不符合內(nèi)控要求，兼崗、混崗、業(yè)務(wù)處理一手清；營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人“一職雙配”、業(yè)務(wù)分級授權(quán)、會計主管委派、輪崗輪調(diào)、強制休假等制度不落實；未經(jīng)批準(zhǔn)擅自設(shè)置“延伸柜臺”等等。 ? 合規(guī)部門不參與商業(yè)銀行任何具體的經(jīng)營活動，確保合規(guī)負(fù)責(zé)人和合規(guī)管理人員的合規(guī)管理職責(zé)與其承擔(dān)的任何其他職責(zé)之間不產(chǎn)生利益沖突等 。商業(yè)銀行應(yīng)明確合規(guī)管理部門與內(nèi)部審計部門在合規(guī)風(fēng)險評估和合規(guī)性測試方面的職責(zé)。 續(xù)上表 41 四、合規(guī)管理的基本內(nèi)容 ? 商業(yè)銀行應(yīng)建立合規(guī)管理部門與風(fēng)險管理部門在合規(guī)管理方面的協(xié)作機制。 7 合規(guī)管理部門職責(zé) 協(xié)助高級管理層有效管理銀行面臨的合規(guī)風(fēng)險等。商業(yè)銀行應(yīng)綜合考慮合規(guī)風(fēng)險與信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險和其他風(fēng)險的關(guān)聯(lián)性，確保各項風(fēng)險管理政策和程序的一致性。 30 四、合規(guī)管理的基本內(nèi)容 什么是合規(guī)？ 合規(guī)，原意是“遵從，依從，遵守” 包含以下兩層含義： ① 遵守法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定 ② 遵守企業(yè)倫理和內(nèi)部規(guī)章，以及社會規(guī)范、誠信和道德行為準(zhǔn)則等。 ? 人員素質(zhì)控制：是指采用一定的方法和手段對員工的思想品德、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能和工作能力的控制，以確保每個崗位員工具有與其所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的 28 三、內(nèi)部控制的基本方式 ? 信息質(zhì)量控制：是指采取一系列的措施和方法以保證會計、統(tǒng)計信息的真實、及時、準(zhǔn)確和完整。 ? 內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。 18 二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、 目標(biāo)和原則 19 二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和要素 ?（一）定義 ?內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度和方法，對風(fēng)險進行事前防范，事中控制和事后監(jiān)督糾正的動態(tài)過程和機制。 ② 對銀行的經(jīng)營活動缺乏足夠的風(fēng)險評估 。 一個強有力的內(nèi)部控制制度 ， 有助于確保銀行機構(gòu)達(dá)到其目的與目標(biāo) ， 有助于確保其實現(xiàn)遠(yuǎn)期收益目標(biāo)和維持可靠的財務(wù)與管理報告 ， 還有助于銀行確保遵循運適用的法律和規(guī)章制度以及銀行的政策 、 計劃 、 內(nèi)部規(guī)定和程序 ，以減少意外損失或銀行信譽受損的風(fēng)險 。 ⑥ 2023年中國農(nóng)業(yè)銀行河北省邯鄲分行5100萬庫款被盜 。 ② 2023年愛爾蘭聯(lián)合銀行因違規(guī)交易操作在遠(yuǎn)期外匯交易業(yè)務(wù)中損失 。 因此 ，商業(yè)銀行經(jīng)營的高風(fēng)險具有先天性 ， 也可以說是與生俱來的 。 銀行在向無數(shù)個經(jīng)營主體承諾它的兌現(xiàn)的同時 ， 也要求確認(rèn)另外無數(shù)個經(jīng)營主體兌現(xiàn)它的承諾 。商業(yè)銀行內(nèi)部控制與合規(guī)管理 主講：某大銀行總行審計部 副總經(jīng)理 高級經(jīng)濟師 張心良 上海明鴻中小銀行培訓(xùn)中心 2 使用教材 宋良榮： 《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制 》 立信會計出版社， 定價： 3 ? 一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性 ? 二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和要素 ? 三、內(nèi)部控制的基本方式 ? 四、合規(guī)管理的基本內(nèi)容 ? 五、會計結(jié)算和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 4 ? 六、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）檢查的基本內(nèi)容 ? 七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計過程 ? 八、加強內(nèi)部控制（合規(guī)管理）必須樹立的幾個觀點 ? 九、加強內(nèi)部控制（合規(guī)管理） 、防范經(jīng)營風(fēng)險的措施 5 一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè) 銀行經(jīng)營中的重要性和必要性 6 一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性 ?(一 ） 金融在國民經(jīng)濟中的重要作用日益突出 ?金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心 ， 是整個經(jīng)濟運行的中樞神經(jīng) ， 是國民經(jīng)濟的命脈 。 馬克思說 “ 銀行家經(jīng)營的是信用本身 ， 而銀行券不過是流通的信用符號 ” 。 9 一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性 ? ， 而貨幣具有一般等價物的職能 ， 對人們的誘惑是巨大的 。 11 一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性 案列： ① 1995年巴林銀行因其新加坡分行的交易員里森違規(guī)操作而灰飛煙滅 。 12 ⑤ 2023年 2月中國建設(shè)銀行吉林分行違規(guī)經(jīng)營 。 14 一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性 （ 四 ） 巴塞爾銀行監(jiān)管委員會有關(guān)內(nèi)控的論述 ? ， 有效的內(nèi)部控制制度是銀行管理的重要組成部分 ， 也是銀行機構(gòu)安全 、 良好運行的基礎(chǔ) 。 16 一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性 ① 管理層缺乏足夠的監(jiān)官和責(zé)任感 ， 未能在銀行內(nèi)部形成濃厚的控制文化氛圍 。 ⑤ 稽核程序及其他監(jiān)管活動不健全或無效 。 23 二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和要素 ?（三）原則 —— 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，包括： ? 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和糾正。 ? 授權(quán)批準(zhǔn)控制：是組織內(nèi)各級工作人員必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能對有關(guān)業(yè)務(wù)進行處理。 ? 內(nèi)部審計控制：是指通過內(nèi)部審計部門對商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理活動進行審計的一種監(jiān)督手段。 35 ? 合規(guī)管理：是商業(yè)銀行一項核心的風(fēng)險管理活動。 5 獨立性 確保銀行合規(guī)管理部門的獨立地位 原則 標(biāo)題 主要內(nèi)容 6 資源 銀行合規(guī)管理部門應(yīng)當(dāng)配備能有效履行職責(zé)的資源。 10 外包 合規(guī)管理部門工作外包必須受到合規(guī)負(fù)責(zé)人的適當(dāng)監(jiān)督。 42 ? 內(nèi)部審計方案應(yīng)包括合規(guī)管理職能適當(dāng)性和有效性的審計評價，內(nèi)部審計的風(fēng)險評估方法應(yīng)包括對合規(guī)風(fēng)險的評估。商業(yè)銀行在合規(guī)負(fù)責(zé)人離任后的十個工作日內(nèi)，應(yīng)向銀監(jiān)會報告離任原因等有關(guān)情況。 45 五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的