【正文】 主要表現(xiàn)形式和防范手段 46 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 ? （一）操作風險是銀行內部操作程序、人員、操作系統(tǒng)和外部事件等因素引發(fā)的，主要涉及以下經(jīng)營和管理環(huán)節(jié)： ? 會計條線 1. 員配備機構設置風險。 48 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 。 。 7 .員工欺詐舞弊風險。 52 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 有些貸款可能在發(fā)放之前就明顯存在“先天不足”問題，如果從貸款的操作流程去分析，貸款存在“先天不足 ”的原因絕大多數(shù)是因為信貸操作不當所致。 （ 3）保證不充分，對借款人、保證人背景缺乏細致調查。 （ 7）銀行確定的貸款期限不合理。 （ 11）作為參貸行時，過分相信牽頭行的信貸決策分析等等。 59 （ 2）對經(jīng)濟形勢的變化可能對債務人本身及其行業(yè)造成的影響缺乏必要的監(jiān)控和反應，以致沒有及時發(fā)現(xiàn)問題。 （ 6）一些信貸人員甚至高層管理人員不愿意承認錯誤或承認貸款有問題，存在僥幸心理，從而失去或錯過了處理問題的最佳時機。 （ 10）信貸人員重放輕管或存在道德風險。 66 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 1. 建立良好的信貸環(huán)境和文化 2. 統(tǒng)一授信，完善授信決策與審批機制 審貸分離、貸放分離、貸審會制度、客戶信用評級 明確審批權限、真實的貸款風險分類、信貸員第一責任人制 67 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 3. 認真做好貸款“三查”工作 （ 1）撰寫高質量的貸前調查報告 68 （ 2）審批人員獨立地對貸款報告進行審核 審查員、審批人、主管均有明確的意見表示 要有審查過程的痕跡 69 (3)按貸款質量狀況確定貸后檢查頻率，認真負責地開展貸后檢查。 （ 7）對不良貸款的形成進行責任追究，嚴格問責?！皩Σ粚Α? 適用性 ? 加強內控的制度和方法是否得到有效的執(zhí)行。 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 規(guī)章制度的建設、培訓和執(zhí)行情況 會計主管委派制度的執(zhí)行情況 分行管理部門、基層營業(yè)機構 委派的會計主管是否定期形成本基層營業(yè)機構的會計業(yè)務處理與檢查情況報告，并及時向分行會計結算部匯報。 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 規(guī)章制度的建設、培訓和執(zhí)行情況 會計人員強制休假制度的執(zhí)行情況 分行管理部門 分行是否建立業(yè)務素質較高、相對穩(wěn)定的代職人員隊伍。 分行管理部門、基層營業(yè)機構 實施強制休假時，會計人員是否按照有關會計人員交接規(guī)定辦理會計交接手續(xù)。 分行管理部門、基層營業(yè)機構 強制休假期間，會計結算部門或審計部門是否派出檢查人員對強制休假會計人員所處理的業(yè)務進行檢查；檢查人員檢查完畢后，是否向會計結算部門提交檢查報告。 查看輪崗輪調實施細則和計劃安排，檢查重要崗位人員變動交接記錄。 檢查會計人員崗位設置和崗位職責是否違反崗位不相容原則。 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 授權管理 分行管理部門、基層營業(yè)機構 各業(yè)務系統(tǒng)柜員卡是否是專人使用，是否存在轉借、交接現(xiàn)象 。 85 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 授權管理 基層營業(yè)機構 是否存在柜員卡隨意放置，或未做到人離卡收，被他人非法盜取使用的問題。 86 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 參數(shù)設置 參數(shù)分中心 參數(shù)分中心的人員設置、分工情況、數(shù)據(jù)維護的手續(xù)是否齊全，問題處理是否記載？ 檢查參數(shù)分中心的數(shù)據(jù)維護單據(jù)和運行日志以及非會計流水、業(yè)務提示清單、特殊操作清單等。 檢查分行賬務中心、基層營業(yè)機構印鑒卡片和交接記錄以及系統(tǒng)建庫記錄。 檢查基層營業(yè)機構印鑒卡片和賬戶檔案以及印鑒更換證明文件。 檢查憑證柜員和憑證庫員的憑證箱和庫，現(xiàn)場檢查結合錄像資料查看。 檢查客戶繳回的重要空白憑證與 《 注銷客戶重要空白憑證清單 》 核對，檢查上繳清單。 檢查各基層營業(yè)機構是否根據(jù)本網(wǎng)點平均業(yè)務量，估算本機構及擁有相關業(yè)務辦理權限柜員 (需嚴格區(qū)分憑證庫管員和一般憑證柜員 )的日常憑證使用量，并核定了庫存數(shù)量。 96 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 現(xiàn)金管理 賬務中心（儲運中心）、網(wǎng)點 現(xiàn)金管理方式（包括儲運中心和基層網(wǎng)點），如何在保證業(yè)務需要的前提下壓縮庫存，才能確保庫款安全？基層網(wǎng)點、柜員是否實行現(xiàn)金限額管理，超限額后如何控制？ 了解分行現(xiàn)金管理模式，庫存核定情況，基層營業(yè)機構柜員現(xiàn)金限額，檢查超限清單。 查看分行上門收款業(yè)務管理辦法或實施細則，檢查 《 上門收款款項交接登記簿 》 ，詢問柜員操作流程。 查看錄像資料和業(yè)務受理通知書上簽章確認記錄。 查看錄像資料和營業(yè)結束后柜員軋賬操作流程。 102 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 現(xiàn)金管理 分行管理部門、基層營業(yè)機構 分行是否定期調閱基層營業(yè)機構監(jiān)控錄像，是否重點抽查分行金庫和柜面現(xiàn)金尾箱主要管理環(huán)節(jié)（如款包交接、雙人開箱、雙人上鎖、日終換人復點）的實際執(zhí)行情況，對于發(fā)現(xiàn)的問題，是否有相應的措施、渠道、手段加以糾正。 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 會計業(yè)務監(jiān)控錄像管理 分行管理部門、基層營業(yè)機構 分行會計部門是否檢查監(jiān)控探頭攝錄的范圍、角度，對柜員授權、柜員間款項交接、復點柜員現(xiàn)金尾箱、自助設備清、裝鈔等業(yè)務操作環(huán)節(jié)存在監(jiān)控盲區(qū)要立即進行調整。 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 會計業(yè)務監(jiān)控錄像管理 基層營業(yè)機構 基層營業(yè)機構負責人（或會計主管）是否每周抽查本網(wǎng)點會計業(yè)務監(jiān)控錄像，一個月內抽查覆蓋面是否達到 100%。 基層營業(yè)機構 基層營業(yè)機構負責人（或會計主管）、檢查輔導人員在調閱會計業(yè)務監(jiān)控錄像時，是否對調閱信息詳細記錄。 檢查反洗錢系統(tǒng)提供信息和管理部門核查記錄。 基層營業(yè)機構 定期、通知卡片指定專人專夾保管，每周與系統(tǒng)電子卡片核對，并做好記錄 檢查核對記錄，現(xiàn)場進行核對確認 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 票據(jù)業(yè)務 基層營業(yè)機構 貸款、貼現(xiàn)、承兌匯票卡片專人專夾保管，定期與電子卡片核對相符 檢查核對記錄，現(xiàn)場進行核對確認 基層營業(yè)機構 檢查保證金與相應的保證事項，承兌匯票保證金是否與協(xié)議記載保證金交存比例一致 查看承兌協(xié)議于系統(tǒng)中實際繳存比例 基層營業(yè)機構 銀行承兌匯票、信用證、保函等是否與保證金定期核對相符 抽查 20筆上述業(yè)務，查看保證類別，找出對應的保證金進行核對 基層營業(yè)機構 是否存在用貸款作承兌匯票保證金的情況 檢查貸款的去向 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 印章保管、使用 分行管理部門、基層營業(yè)機構 印章的頒發(fā)范圍和領用手續(xù)是否嚴密，是否做到專人管理，做好交接登記 查看請刻單、領用單填表寫是否完整，查看印章管理、使用及重要物品交接登記簿，查看重要物品交接登記簿及掌管使用記錄 ,查看行長 (每年一次 ),主管 (每年兩次 ),的檢查記錄 ,抽查柜員用章與登記簿進行核對 基層營業(yè)機構 印章保管和使用人員臨時離崗時，印章是否裝箱加鎖，每日營業(yè)終了，是否認真清點后入箱或入庫保管 現(xiàn)場檢查 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 印章保管、使用 基層營業(yè)機構 業(yè)務公章頒發(fā)憑證上登記的公章印模、管用人與實際是否一致 查看印章、重要物品保管交接記錄簿 基層營業(yè)機構 已停用的印章、憑證是否及時上繳分行，定期銷毀，手續(xù)是否齊全 是否有停用的印章未上繳，上繳程序是否合規(guī)，交接手續(xù)是否完備，查看銷毀清單是否有會計、保衛(wèi)、審計等部門人員簽字確認 分行管理部門、基層營業(yè)機構 章、證、押是否專人保管，重要崗位人員是否報批、各類重要物品保管人交接記錄是否完善。 115 八、加強內部控制（合規(guī)管理）必須樹立的幾個觀點 內部控制無小事。要正確對待指標和業(yè)績。因此我們必須認真學習制度，真正理解和掌握制度的精神實質。 121 九、加強內部控制（合規(guī)管理） 、防范經(jīng)營風險的措施 （三）加強規(guī)章制度執(zhí)行情況的檢查，嚴格問責 ? 做到日常檢查和階段性重點檢查內容相結合。 122 九、加強內部控制（合規(guī)管理） 、防范經(jīng)營風險的措施 （四）注意案件防范方面的宏觀、微觀信息，提高敏感性 經(jīng)營風險的發(fā)生，在一定時候帶有普遍性，它的最終形成也有一個逐步發(fā)展的過程。 124 九、加強內部控制（合規(guī)管理） 、防范經(jīng)營風險的措施 （五）抓好整改。 128 九、加強內部控制（合規(guī)管理） 、防范經(jīng)營風險的措施 （八）支行負責人要率先垂范，成為依法合規(guī)經(jīng)營、認真執(zhí)行各項內控制度的榜樣