【正文】 主要表現(xiàn)形式和防范手段 46 五、會(huì)計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 ? （一）操作風(fēng)險(xiǎn)是銀行內(nèi)部操作程序、人員、操作系統(tǒng)和外部事件等因素引發(fā)的，主要涉及以下經(jīng)營(yíng)和管理環(huán)節(jié)： ? 會(huì)計(jì)條線 1. 員配備機(jī)構(gòu)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)。 48 五、會(huì)計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 。 。 7 .員工欺詐舞弊風(fēng)險(xiǎn)。 52 五、會(huì)計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 有些貸款可能在發(fā)放之前就明顯存在“先天不足”問(wèn)題，如果從貸款的操作流程去分析，貸款存在“先天不足 ”的原因絕大多數(shù)是因?yàn)樾刨J操作不當(dāng)所致。 （ 3）保證不充分，對(duì)借款人、保證人背景缺乏細(xì)致調(diào)查。 （ 7）銀行確定的貸款期限不合理。 （ 11）作為參貸行時(shí)，過(guò)分相信牽頭行的信貸決策分析等等。 59 （ 2）對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化可能對(duì)債務(wù)人本身及其行業(yè)造成的影響缺乏必要的監(jiān)控和反應(yīng)，以致沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。 （ 6）一些信貸人員甚至高層管理人員不愿意承認(rèn)錯(cuò)誤或承認(rèn)貸款有問(wèn)題，存在僥幸心理，從而失去或錯(cuò)過(guò)了處理問(wèn)題的最佳時(shí)機(jī)。 （ 10）信貸人員重放輕管或存在道德風(fēng)險(xiǎn)。 66 五、會(huì)計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 1. 建立良好的信貸環(huán)境和文化 2. 統(tǒng)一授信，完善授信決策與審批機(jī)制 審貸分離、貸放分離、貸審會(huì)制度、客戶信用評(píng)級(jí) 明確審批權(quán)限、真實(shí)的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類、信貸員第一責(zé)任人制 67 五、會(huì)計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 3. 認(rèn)真做好貸款“三查”工作 （ 1）撰寫高質(zhì)量的貸前調(diào)查報(bào)告 68 （ 2）審批人員獨(dú)立地對(duì)貸款報(bào)告進(jìn)行審核 審查員、審批人、主管均有明確的意見(jiàn)表示 要有審查過(guò)程的痕跡 69 (3)按貸款質(zhì)量狀況確定貸后檢查頻率，認(rèn)真負(fù)責(zé)地開(kāi)展貸后檢查。 （ 7）對(duì)不良貸款的形成進(jìn)行責(zé)任追究，嚴(yán)格問(wèn)責(zé)。“對(duì)不對(duì)” 適用性 ? 加強(qiáng)內(nèi)控的制度和方法是否得到有效的執(zhí)行。 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設(shè)、培訓(xùn)和執(zhí)行情況 會(huì)計(jì)主管委派制度的執(zhí)行情況 分行管理部門、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 委派的會(huì)計(jì)主管是否定期形成本基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理與檢查情況報(bào)告，并及時(shí)向分行會(huì)計(jì)結(jié)算部匯報(bào)。 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設(shè)、培訓(xùn)和執(zhí)行情況 會(huì)計(jì)人員強(qiáng)制休假制度的執(zhí)行情況 分行管理部門 分行是否建立業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、相對(duì)穩(wěn)定的代職人員隊(duì)伍。 分行管理部門、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 實(shí)施強(qiáng)制休假時(shí)，會(huì)計(jì)人員是否按照有關(guān)會(huì)計(jì)人員交接規(guī)定辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)。 分行管理部門、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 強(qiáng)制休假期間，會(huì)計(jì)結(jié)算部門或?qū)徲?jì)部門是否派出檢查人員對(duì)強(qiáng)制休假會(huì)計(jì)人員所處理的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；檢查人員檢查完畢后，是否向會(huì)計(jì)結(jié)算部門提交檢查報(bào)告。 查看輪崗輪調(diào)實(shí)施細(xì)則和計(jì)劃安排，檢查重要崗位人員變動(dòng)交接記錄。 檢查會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置和崗位職責(zé)是否違反崗位不相容原則。 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 授權(quán)管理 分行管理部門、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)系統(tǒng)柜員卡是否是專人使用，是否存在轉(zhuǎn)借、交接現(xiàn)象 。 85 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 授權(quán)管理 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 是否存在柜員卡隨意放置，或未做到人離卡收，被他人非法盜取使用的問(wèn)題。 86 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 參數(shù)設(shè)置 參數(shù)分中心 參數(shù)分中心的人員設(shè)置、分工情況、數(shù)據(jù)維護(hù)的手續(xù)是否齊全，問(wèn)題處理是否記載？ 檢查參數(shù)分中心的數(shù)據(jù)維護(hù)單據(jù)和運(yùn)行日志以及非會(huì)計(jì)流水、業(yè)務(wù)提示清單、特殊操作清單等。 檢查分行賬務(wù)中心、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)印鑒卡片和交接記錄以及系統(tǒng)建庫(kù)記錄。 檢查基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)印鑒卡片和賬戶檔案以及印鑒更換證明文件。 檢查憑證柜員和憑證庫(kù)員的憑證箱和庫(kù)，現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)合錄像資料查看。 檢查客戶繳回的重要空白憑證與 《 注銷客戶重要空白憑證清單 》 核對(duì)，檢查上繳清單。 檢查各基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)是否根據(jù)本網(wǎng)點(diǎn)平均業(yè)務(wù)量，估算本機(jī)構(gòu)及擁有相關(guān)業(yè)務(wù)辦理權(quán)限柜員 (需嚴(yán)格區(qū)分憑證庫(kù)管員和一般憑證柜員 )的日常憑證使用量，并核定了庫(kù)存數(shù)量。 96 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 現(xiàn)金管理 賬務(wù)中心（儲(chǔ)運(yùn)中心）、網(wǎng)點(diǎn) 現(xiàn)金管理方式（包括儲(chǔ)運(yùn)中心和基層網(wǎng)點(diǎn)），如何在保證業(yè)務(wù)需要的前提下壓縮庫(kù)存，才能確保庫(kù)款安全？基層網(wǎng)點(diǎn)、柜員是否實(shí)行現(xiàn)金限額管理，超限額后如何控制？ 了解分行現(xiàn)金管理模式，庫(kù)存核定情況，基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)柜員現(xiàn)金限額，檢查超限清單。 查看分行上門收款業(yè)務(wù)管理辦法或?qū)嵤┘?xì)則，檢查 《 上門收款款項(xiàng)交接登記簿 》 ，詢問(wèn)柜員操作流程。 查看錄像資料和業(yè)務(wù)受理通知書上簽章確認(rèn)記錄。 查看錄像資料和營(yíng)業(yè)結(jié)束后柜員軋賬操作流程。 102 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 現(xiàn)金管理 分行管理部門、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 分行是否定期調(diào)閱基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)監(jiān)控錄像，是否重點(diǎn)抽查分行金庫(kù)和柜面現(xiàn)金尾箱主要管理環(huán)節(jié)（如款包交接、雙人開(kāi)箱、雙人上鎖、日終換人復(fù)點(diǎn)）的實(shí)際執(zhí)行情況，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，是否有相應(yīng)的措施、渠道、手段加以糾正。 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)控錄像管理 分行管理部門、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 分行會(huì)計(jì)部門是否檢查監(jiān)控探頭攝錄的范圍、角度，對(duì)柜員授權(quán)、柜員間款項(xiàng)交接、復(fù)點(diǎn)柜員現(xiàn)金尾箱、自助設(shè)備清、裝鈔等業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)存在監(jiān)控盲區(qū)要立即進(jìn)行調(diào)整。 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)控錄像管理 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)主管）是否每周抽查本網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)控錄像，一個(gè)月內(nèi)抽查覆蓋面是否達(dá)到 100%。 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)主管）、檢查輔導(dǎo)人員在調(diào)閱會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)控錄像時(shí)，是否對(duì)調(diào)閱信息詳細(xì)記錄。 檢查反洗錢系統(tǒng)提供信息和管理部門核查記錄。 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 定期、通知卡片指定專人專夾保管，每周與系統(tǒng)電子卡片核對(duì)，并做好記錄 檢查核對(duì)記錄，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn) 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù) 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 貸款、貼現(xiàn)、承兌匯票卡片專人專夾保管，定期與電子卡片核對(duì)相符 檢查核對(duì)記錄，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn) 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 檢查保證金與相應(yīng)的保證事項(xiàng)，承兌匯票保證金是否與協(xié)議記載保證金交存比例一致 查看承兌協(xié)議于系統(tǒng)中實(shí)際繳存比例 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 銀行承兌匯票、信用證、保函等是否與保證金定期核對(duì)相符 抽查 20筆上述業(yè)務(wù)，查看保證類別，找出對(duì)應(yīng)的保證金進(jìn)行核對(duì) 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 是否存在用貸款作承兌匯票保證金的情況 檢查貸款的去向 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 印章保管、使用 分行管理部門、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 印章的頒發(fā)范圍和領(lǐng)用手續(xù)是否嚴(yán)密，是否做到專人管理，做好交接登記 查看請(qǐng)刻單、領(lǐng)用單填表寫是否完整，查看印章管理、使用及重要物品交接登記簿，查看重要物品交接登記簿及掌管使用記錄 ,查看行長(zhǎng) (每年一次 ),主管 (每年兩次 ),的檢查記錄 ,抽查柜員用章與登記簿進(jìn)行核對(duì) 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 印章保管和使用人員臨時(shí)離崗時(shí)，印章是否裝箱加鎖，每日營(yíng)業(yè)終了，是否認(rèn)真清點(diǎn)后入箱或入庫(kù)保管 現(xiàn)場(chǎng)檢查 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 印章保管、使用 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 業(yè)務(wù)公章頒發(fā)憑證上登記的公章印模、管用人與實(shí)際是否一致 查看印章、重要物品保管交接記錄簿 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 已停用的印章、憑證是否及時(shí)上繳分行，定期銷毀，手續(xù)是否齊全 是否有停用的印章未上繳，上繳程序是否合規(guī)，交接手續(xù)是否完備，查看銷毀清單是否有會(huì)計(jì)、保衛(wèi)、審計(jì)等部門人員簽字確認(rèn) 分行管理部門、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 章、證、押是否專人保管，重要崗位人員是否報(bào)批、各類重要物品保管人交接記錄是否完善。 115 八、加強(qiáng)內(nèi)部控制（合規(guī)管理）必須樹立的幾個(gè)觀點(diǎn) 內(nèi)部控制無(wú)小事。要正確對(duì)待指標(biāo)和業(yè)績(jī)。因此我們必須認(rèn)真學(xué)習(xí)制度，真正理解和掌握制度的精神實(shí)質(zhì)。 121 九、加強(qiáng)內(nèi)部控制（合規(guī)管理） 、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施 （三）加強(qiáng)規(guī)章制度執(zhí)行情況的檢查，嚴(yán)格問(wèn)責(zé) ? 做到日常檢查和階段性重點(diǎn)檢查內(nèi)容相結(jié)合。 122 九、加強(qiáng)內(nèi)部控制（合規(guī)管理） 、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施 （四）注意案件防范方面的宏觀、微觀信息，提高敏感性 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在一定時(shí)候帶有普遍性，它的最終形成也有一個(gè)逐步發(fā)展的過(guò)程。 124 九、加強(qiáng)內(nèi)部控制（合規(guī)管理） 、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施 （五）抓好整改。 128 九、加強(qiáng)內(nèi)部控制（合規(guī)管理） 、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施 （八）支行負(fù)責(zé)人要率先垂范，成為依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度的榜樣