【正文】 月內的核驗清單，與帳務中心交接登記簿 基層營業(yè)機構 存款人申請開戶或變更賬戶信息，是否做到“ 上門核實確認申請人提交資料的真實性 ” 。 分行賬務中心、基層營業(yè)機構 開戶申請人更換預留印鑒的，所提交相關證明文件及簽章是否符合制度要求，新的印鑒卡正、反面是否加蓋新、舊預留印鑒章，是否有明確的啟用日期 ,是否經會計主管簽章確認。 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 企業(yè)印鑒管理 分行賬務中心、基層營業(yè)機構 基層營業(yè)機構及賬務中心經辦人員對支款憑證上的印鑒是否認真核對無誤后再行付款，電子驗印未通過的是否換人手工核對。 分行賬務中心、基層營業(yè)機構 實行電子驗印的分行，電子印鑒的建立是否指定由非賬務操作柜員進行建庫，換人核對，建庫柜員、核對柜員、會計主管是否在印鑒卡上簽章確認。 事后監(jiān)督 風險監(jiān)督中心 檢查重要會計事項事后監(jiān)督情況，是否能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務差錯并及時處理 現(xiàn)場檢查 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 企業(yè)印鑒管理 基層營業(yè)機構 開戶申請人預留銀行印鑒是否符合賬戶管理有關規(guī)定，有明確的啟用日期，并由會計主管簽章確認，印鑒卡實行專人保管。 檢查基層營業(yè)機構的柜員級別和授權范圍和交易權限是否與其崗位一致，能否做到控制風險的要求。 通過重點查看節(jié)假日且人員緊張網(wǎng)點的錄像資料的方式，發(fā)現(xiàn)柜員卡使用以及授權操作中的不合規(guī)情況，是否有相應的措施、渠道、手段加以糾正。 通過重點查看節(jié)假日且人員緊張網(wǎng)點的錄像資料的方式，發(fā)現(xiàn)柜員卡使用以及授權操作中的不合規(guī)情況，是否有相應的措施、渠道、手段加以糾正。 重點調閱節(jié)假日且人員緊張網(wǎng)點的錄像資料。 風險監(jiān)督中心 風險監(jiān)督中心收到單位核對不相符的對賬單，是否落實專人進行逐筆核查，確認未達原因； 檢查核對不相符的對賬單，風險監(jiān)督中心核查結果。 賬務中心、風險監(jiān)督中心、網(wǎng)點 附有余額調節(jié)表的對賬單是否由分行賬務中心統(tǒng)一打印，并由風險監(jiān)督中心通過郵寄方式送達開戶單位，是否存在附有余額調節(jié)表的對賬單交由網(wǎng)點進行發(fā)放的情況； 檢查對賬單打印、下發(fā)方式，了解賬務中心、風險監(jiān)督中心職責執(zhí)行情況，查看基層營業(yè)機構具體執(zhí)行情況。 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營業(yè)機構 開銷戶登記簿是否準確及時記載 查看開銷戶登記簿 風險防范的重點環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營業(yè)機構 開銷戶資料是否完整齊全合規(guī)、是否符合人民銀行結算帳戶管理辦法及相關規(guī)定，是否雙人實地核實開戶申請人資料并簽章確認 每個網(wǎng)點抽查 100戶活期帳戶， 50戶定期、通知帳戶，重點核對10個重點戶（ 500萬元以上開戶單位的營業(yè)執(zhí)照期限、單位地址、聯(lián)系電話）檢查開、銷戶手續(xù)、預留印鑒、電子印鑒庫及現(xiàn)場了解情況 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營業(yè)機構 對銷戶企業(yè)的未使用空白重要憑證是否專人管理，認真登記，定期上繳分行 每個網(wǎng)點抽查 10戶已銷戶企業(yè)上繳的空白重要憑證，查看由認負責管理，是否加蓋作廢章或剪角，與銷戶申請單進行核對 長期不動戶 賬務中心、基層營業(yè)機構 對長期未發(fā)生結算業(yè)務的賬戶是否及時轉入不動戶進行管理，不動戶的轉入轉出手續(xù)是否符合要求 檢查不動戶轉入轉出清單和傳票，支取手續(xù)、印鑒核對是否符合要求 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 銀企對賬 基層營業(yè)機構 分行是否嚴格遵循對外對賬與賬務核算相分離的原則，負責銀行對賬業(yè)務的人員是否兼辦開銷戶和存款人賬務處理。 分行管理部門、基層營業(yè)機構 輪崗輪調人員是否依據(jù)制度要求不得雙人互調，也不得在不相容崗位（如章、證、押崗位，金庫鑰匙保管崗和密碼保管崗位等）之間輪換。 分行管理部門、基層營業(yè)機構 本行會計人員是否定期或不定期實行輪崗或輪調。 檢查強制休假檢查檔案或監(jiān)交記錄和檢查報告，了解強制休假檢查流程和內容，座談詢問。 檢查 《 會計人員調動交接記錄簿 》 和 《 印章重要物品保管交接記錄簿 》 以及其它記載交接手續(xù)的檔案中的交接時間和休假考勤記錄。 檢查 《 會計人員調動交接記錄簿 》 和 《 印章重要物品保管交接記錄簿 》 以及其它記載交接手續(xù)的檔案。 查看強制休假實施細則和計劃安排，檢查重要崗位人員變動交接記錄和休假考勤記錄。 了解代職人員隊伍建設情況和計劃，詢問代職人員，測試業(yè)務水平。 檢查會計主管工作重點及獨立性，了解基層營業(yè)機構會計主管在會計風險防范上目前承擔的職責與工作責任，詢問會計主管。 檢查會計主管工作報告，以及分行會計結算部對其工作的考核評比記錄，詢問會計主和會計部負責人。 了解部門或基層營業(yè)機構會計人員崗位設置情況，查看會計人員崗位職責，詢問會計主管和柜員。 “做沒做” 有效性 ? （二）從內控的五要素進行內控評價 七、內部控制（合規(guī)管理）審計過程 （以會計結算操作風險檢查為例） 七、內部控制（合規(guī)管理）審計過程 （以會計結算操作風險檢查為例） ? 審計的準備階段（主要是制定審計方案） ? 確定檢查的重點內容和網(wǎng)點（ what） ? 確定操作風險發(fā)生的大致時段（ when） ? 確定檢查的路徑和方法，制訂檢查方案（ way） 會計結算操作風險重點環(huán)節(jié)檢查提綱 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內容 檢查方式 規(guī)章制度的建設、培訓和執(zhí)行情況 會計主管委派制度的執(zhí)行情況 分行管理部門、基層營業(yè)機構 基層營業(yè)機構會計主管是否已經實行委派，如何實施？ 了解委派情況和計劃，查看會計主管委派的實施細則和考核管理辦法。 “有沒有” 健全性 ? 已有的制度和方法是否適用和及時得到完善。 （ 8）加強信貸人員的業(yè)務培訓。 （ 6）稽核部門要開展貸款業(yè)務的專項檢查，對貸款部門貸款風險管理工作進行監(jiān)督，作出客觀、公正的評價。 況或劣化趨勢作出說明、分析其原因，提出應對措施 ，并有明確的批示意見 款的早期預警信號 （ 4）要有專門的業(yè)務部門對貸款人員的“三查 ”工作開展檢查。在貸款的經營中，必須避免調查失察、審查失誤和監(jiān)管不力現(xiàn)象的出現(xiàn)。 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 （二）防范手段 會計條線 ，強制休假 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 授信條線 銀行業(yè)是一個高負債和高風險的行業(yè)。 （ 9）行動遲緩或輕信。 （ 7）害怕受懲罰而不愿讓問題暴露，對貸款進行“無原則”的重組，借新還舊，使累計的貸款質量問題（或隱性不良資產）十分嚴重。 （ 5）銀行過度貸款。 （ 3）當債務人因過度擴張或參與并購而大量借貸時，銀行對其信用總額缺乏控制。 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 2 .貸后監(jiān)控不力表現(xiàn)在以下幾個方面： （ 1）貸后檢查不嚴格，如不要求企業(yè)提供財務或其他信息報告并對其進行認真細致的分析，或同借款人聯(lián)系太少，或較少實地考查債務人的辦公地點、生產車間等。 （ 12）向不熟悉的行業(yè)、企業(yè)和客戶放貸。 （ 10）信貸人員經不住客戶的誘說、脅迫或公然不顧貸款原則而發(fā)放貸款。 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 （ 8）信貸人員為了爭奪客戶而過分注重貸款規(guī)模的增長而放松貸款標準。 （ 6）對債務人財務報表分析失誤，或者因向債務人及其會計人員的咨詢不夠而作出錯誤判斷。 （ 4）對貸款目的和貸款用途以及還款來源分析不夠。 （ 2）未經授權、越權、違背銀行信貸政策、違背貸款操作程序等。如果能在貸款操作過程中有效去除這些“先天不足”的因素，那么不良貸款必能夠顯著地減少。信貸操作不當主要表現(xiàn)在：違反有關法律法規(guī)發(fā)放貸款；違反銀行內部信貸政策和操作規(guī)程發(fā)放貸款；缺乏有效的貸款監(jiān)督并影響到貸款的及時足額收回；對到期貸款催收不利；對擔保缺乏有效控制；法律文件缺乏完整性和合法性；對單一客戶或特定行業(yè)的貸款過于集中；對問題貸款疏于管理而使問題惡化；貸款期限不合理等等。員工因涉黃、涉賭、涉毒、炒股、經商、揮霍等，利用職務便利，貪污、盜竊、挪用、詐騙銀行和客戶資金；內外勾結竊取客戶信息，共同欺詐銀行和客戶、收受好處，為不法分子獲取資金提供便利或降低標準辦理業(yè)務等等。電子銀行管理人員欠缺；部分網(wǎng)銀開戶手續(xù)不規(guī)范、資料不全；少數(shù)網(wǎng)銀用戶激活碼、數(shù)字證書密碼信封和 USBKEY交接手續(xù)不嚴等等。貸前調查不認真；對套貸、騙貸行為識別防控能力不強；對貸款資金用途監(jiān)控不力；擔保手續(xù)存有瑕疵；個貸管理中心設置不到位等等?？蛻糍Y料真實性審核規(guī)定不落實，團辦客戶中偽冒申請、偽冒用卡屢有發(fā)生；對客戶資料驗證、額度確認、外包公司檢查等管理手段有限；催收人員匱乏等等。對票據(jù)承兌、貼現(xiàn)的交易背景真實性審核不落實，對承兌、貼現(xiàn)的后續(xù)監(jiān)控不到位；空白銀票保管、領取、銷毀、登記管理存在漏洞；對克隆票、盜用票、偽造票識別水平不