【正文】 交流 ? 監(jiān)督評價(jià)與糾正 三、內(nèi)部控制的基本方式 ?組織機(jī)構(gòu)控制：是指對內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性、有效 性所進(jìn)行的控制。 ? 授權(quán)批準(zhǔn)控制：是組織內(nèi)各級工作人員必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能對有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。 ? 財(cái)產(chǎn)安全控制：是指為了確保商業(yè)銀行財(cái)產(chǎn)、資金安全完整所采取的各種方法和措施。 ? 內(nèi)部審計(jì)控制：是指通過內(nèi)部審計(jì)部門對商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理活動進(jìn)行審計(jì)的一種監(jiān)督手段。 合規(guī)（廣義） ①遵守法律法規(guī)（狹義） ②遵守企業(yè)倫理、內(nèi)部規(guī)章及社會規(guī)范等 圖 廣義和狹義的合規(guī)（ 1） 遵守企業(yè)倫理和內(nèi)部規(guī)章 遵守社會道德規(guī)范 誠信正直、履行企業(yè)的社會責(zé)任 遵守法律法規(guī) 圖 廣義和狹義的合規(guī)（ 2） ? 商業(yè)銀行合規(guī)管理：是指商業(yè)銀行應(yīng)確保其經(jīng)營活動與適用于銀行業(yè)經(jīng)營活動的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及其他規(guī)范性文件、經(jīng)營規(guī)則、自律性組織的行業(yè)準(zhǔn)則、行為守則和職業(yè)操守相一致。 ? 合規(guī)管理：是商業(yè)銀行一項(xiàng)核心的風(fēng)險(xiǎn)管理活動。 ? 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)：是通過建立健全合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，實(shí)現(xiàn)對合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的有效識別和管理，促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，確保依法合規(guī)經(jīng)營。 5 獨(dú)立性 確保銀行合規(guī)管理部門的獨(dú)立地位 原則 標(biāo)題 主要內(nèi)容 6 資源 銀行合規(guī)管理部門應(yīng)當(dāng)配備能有效履行職責(zé)的資源。 8 與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 合規(guī)管理部門的工作范圍和廣度應(yīng)受到內(nèi)部審計(jì)部門的定期復(fù)查。 10 外包 合規(guī)管理部門工作外包必須受到合規(guī)負(fù)責(zé)人的適當(dāng)監(jiān)督。 商業(yè)銀行合規(guī)管理職能應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)職能分離，合規(guī)管理職能的履行情況應(yīng)受到內(nèi)部審計(jì)部門定期的獨(dú)立評價(jià)。 ? 內(nèi)部審計(jì)方案應(yīng)包括合規(guī)管理職能適當(dāng)性和有效性的審計(jì)評價(jià)，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法應(yīng)包括對合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的評估。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)隨時(shí)將合規(guī)性審計(jì)結(jié)果告知合規(guī)負(fù)責(zé)人。商業(yè)銀行在合規(guī)負(fù)責(zé)人離任后的十個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)向銀監(jiān)會報(bào)告離任原因等有關(guān)情況。 ? 合規(guī)是商業(yè)銀行所有員工的共同責(zé)任，并應(yīng)從商業(yè)銀行高層做起。 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 ? （一）操作風(fēng)險(xiǎn)是銀行內(nèi)部操作程序、人員、操作系統(tǒng)和外部事件等因素引發(fā)的，主要涉及以下經(jīng)營和管理環(huán)節(jié)： ? 會計(jì)條線 1. 員配備機(jī)構(gòu)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)。 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 。 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 。 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 。 。 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 6 .電子銀行業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。 7 .員工欺詐舞弊風(fēng)險(xiǎn)。 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 ? 授信條線 ? 實(shí)踐中，銀行信貸操作不當(dāng)是銀行內(nèi)部形成問題貸款原因中最為常見的原因。 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 有些貸款可能在發(fā)放之前就明顯存在“先天不足”問題，如果從貸款的操作流程去分析，貸款存在“先天不足 ”的原因絕大多數(shù)是因?yàn)樾刨J操作不當(dāng)所致。 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 1 .貸款發(fā)放之前，在信貸操作環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的問題有： （ 1）超業(yè)務(wù)范圍放貸、賬外經(jīng)營等違法違規(guī)行為。 （ 3）保證不充分，對借款人、保證人背景缺乏細(xì)致調(diào)查。 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 （ 5）對借款人真正的融資需求以及融資可能給其帶來的利益缺乏足夠的了解而致使短期融資被長期占用。 （ 7）銀行確定的貸款期限不合理。 （ 9）信貸人員缺乏必要的信用評估、財(cái)務(wù)分析知識和經(jīng)驗(yàn)，發(fā)放貸款時(shí)又沒有充分聽取必要的勸告而發(fā)放調(diào)查不充分、信貸文件有缺陷、抵押物有缺陷的貸款。 （ 11）作為參貸行時(shí)，過分相信牽頭行的信貸決策分析等等。 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 上述問題均存在于貸款發(fā)放之前，即存在于貸款調(diào)查和貸時(shí)審查階段，一旦貸款發(fā)放出去，貸后檢查又不認(rèn)真，監(jiān)管不力，最終就會導(dǎo)致不良貸款，形成貸款風(fēng)險(xiǎn)。 （ 2）對經(jīng)濟(jì)形勢的變化可能對債務(wù)人本身及其行業(yè)造成的影響缺乏必要的監(jiān)控和反應(yīng)，以致沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 （ 4）銀行在貸款合同中沒有采取適當(dāng)措施約束借款人的一些經(jīng)營行為，缺乏保護(hù)性條款。 （ 6）一些信貸人員甚至高層管理人員不愿意承認(rèn)錯誤或承認(rèn)貸款有問題，存在僥幸心理，從而失去或錯過了處理問題的最佳時(shí)機(jī)。 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 （ 8）過分倚重第二還款來源。 （ 10）信貸人員重放輕管或存在道德風(fēng)險(xiǎn)。在銀行的經(jīng)營中不存在任何無風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，因此一個(gè)優(yōu)秀的銀行經(jīng)營者必須具備選擇風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力和素質(zhì)。 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 1. 建立良好的信貸環(huán)境和文化 2. 統(tǒng)一授信，完善授信決策與審批機(jī)制 審貸分離、貸放分離、貸審會制度、客戶信用評級 明確審批權(quán)限、真實(shí)的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類、信貸員第一責(zé)任人制 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 3. 認(rèn)真做好貸款“三查”工作 （ 1）撰寫高質(zhì)量的貸前調(diào)查報(bào)告 （ 2）審批人員獨(dú)立地對貸款報(bào)告進(jìn)行審核 審查員、審批人、主管均有明確的意見表示 要有審查過程的痕跡 (3)按貸款質(zhì)量狀況確定貸后檢查頻率，認(rèn)真負(fù)責(zé)地開展貸后檢查。 （ 5）要定期開展風(fēng)險(xiǎn)排查工作，在此基礎(chǔ)上制定“一戶一策 ”。 （ 7）對不良貸款的形成進(jìn)行責(zé)任追究，嚴(yán)格問責(zé)。 六、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）檢查的基本內(nèi)容 （一）從制度的制定和實(shí)施開展檢查 ? 是否制定了（具備了）一系列內(nèi)部控制的制度和方法?！皩Σ粚Α? 適用性 ? 加強(qiáng)內(nèi)控的制度和方法是否得到有效的執(zhí)行。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 委派的會計(jì)主管能否根據(jù)本機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況制定的相應(yīng)的崗位工作職責(zé)，對其管理的會計(jì)人員能否起到監(jiān)督和制約作用。 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設(shè)、培訓(xùn)和執(zhí)行情況 會計(jì)主管委派制度的執(zhí)行情況 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 委派的會計(jì)主管是否定期形成本基層營業(yè)機(jī)構(gòu)的會計(jì)業(yè)務(wù)處理與檢查情況報(bào)告，并及時(shí)向分行會計(jì)結(jié)算部匯報(bào)。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 會計(jì)主管是否制定了明確的崗位職責(zé)，在本機(jī)構(gòu)能否獨(dú)立、有效地履行會計(jì)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范工作職責(zé)。 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設(shè)、培訓(xùn)和執(zhí)行情況 會計(jì)人員強(qiáng)制休假制度的執(zhí)行情況 分行管理部門 分行是否建立業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、相對穩(wěn)定的代職人員隊(duì)伍。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 對會計(jì)主管、其他會計(jì)人員是否按制度要求實(shí)行了強(qiáng)制休假。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 實(shí)施強(qiáng)制休假時(shí)，會計(jì)人員是否按照有關(guān)會計(jì)人員交接規(guī)定辦理會計(jì)交接手續(xù)。 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設(shè)、培訓(xùn)和執(zhí)行情況 會計(jì)人員強(qiáng)制休假制度的執(zhí)行情況 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 對于強(qiáng)制休假的會計(jì)主管或其他會計(jì)人員的強(qiáng)制休假是否每次連續(xù) 510個(gè)工作日。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 強(qiáng)制休假期間，會計(jì)結(jié)算部門或?qū)徲?jì)部門是否派出檢查人員對強(qiáng)制休假會計(jì)人員所處理的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；檢查人員檢查完畢后，是否向會計(jì)結(jié)算部門提交檢查報(bào)告。 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設(shè)、培訓(xùn)和執(zhí)行情況 會計(jì)人員輪崗輪調(diào)制度的執(zhí)行情況。 查看輪崗輪調(diào)實(shí)施細(xì)則和計(jì)劃安排，檢查重要崗位人員變動交接記錄。 檢查 《 會計(jì)人員調(diào)動交接記錄簿 》 和 《 印章重要物品保管交接記錄簿 》 以及其它記載交接手續(xù)的檔案。 檢查會計(jì)人員崗位設(shè)置和崗位職責(zé)是否違反崗位不相容原則。 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 銀企對賬 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心對郵寄對賬單連續(xù)兩次因地址不正確被退回的，是否及時(shí)告知客戶營銷部門；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心是否對開戶網(wǎng)點(diǎn)的無對賬回單賬戶進(jìn)行重點(diǎn)催辦； 檢查風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心對地址不正確的對賬單的處理流程和對無對賬單回單賬戶的催收方法。 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 授權(quán)管理 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)系統(tǒng)柜員卡是否是專人使用，是否存在轉(zhuǎn)借、交接現(xiàn)象 。 柜員授權(quán)卡管理系統(tǒng)的管理情況 是否在分行會計(jì)處專人管理，不與核心系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置及業(yè)務(wù)操作人員交叉，核對發(fā)卡清單和實(shí)物 基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 是否認(rèn)真執(zhí)行崗位分級授權(quán)制度，授權(quán)員授權(quán)時(shí)是否認(rèn)真審核業(yè)務(wù)，親自刷卡。 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 授權(quán)管理 基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 是否存在柜員卡隨意放置，或未做到人離卡收，被他人非法盜取使用的問題。 基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 基層營業(yè)機(jī)構(gòu)的柜員級別設(shè)置是否符合分級授權(quán)管理規(guī)定的要求。 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢