【正文】 審計報告編制等不科學(xué)、不規(guī)范，加大了審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能性。近年來，金融業(yè)電子化程度越來越高，業(yè)務(wù)信息處理的電子化，使傳統(tǒng)的手工帳冊沒有了，取而代之的是能大量集中存儲會計數(shù)據(jù)的磁性介質(zhì)，經(jīng)濟事項的會計處理完全由計算機自動進行。但目前，大部分銀行內(nèi)部審計的手段，主要還是通過查憑證、翻賬簿、看報表來取得審計資料。用落后的手段去審計先進的介質(zhì)，這本身就存在很大的風(fēng)險，更無法對實行電子化的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和計算機系統(tǒng)實施監(jiān)督。2．非現(xiàn)場審計滯后。現(xiàn)場審計是一種傳統(tǒng)的審計方式，就是審計人員運用一定的審計方法和手段，以有關(guān)政策、規(guī)章制度的規(guī)定為依據(jù)，對審計對象的審計事項進行現(xiàn)場查證的過程。不僅可以擴大審計的覆蓋面，提高審計的時效性，彌補現(xiàn)場審計的不足，還可以幫助現(xiàn)場審計更加科學(xué)地選擇審計樣本，有針對性地對發(fā)現(xiàn)的疑點進行檢查、核實，從而提高審計效率。因而，審計的工作方式基本上還是采用傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計方式。(三)證據(jù)質(zhì)量導(dǎo)致的風(fēng)險1．審計證據(jù)質(zhì)量不高加大了審計風(fēng)險。實際工作中容易產(chǎn)生證據(jù)風(fēng)險的是客觀性方面，證據(jù)未能客觀地反映審計事項的實際情況，有的憑主觀臆斷，靠“聽說、就“大概”；相關(guān)性方面，證據(jù)與審計事項、審計發(fā)現(xiàn)之間沒有內(nèi)在聯(lián)系，甚至出現(xiàn)搜集的證據(jù)與審計發(fā)現(xiàn)風(fēng)馬牛不相及。2．在內(nèi)部審計中，往往忽視搜集環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)雖不屬于基本證據(jù)的范疇，但若沒有其支持，就無法了解被審單位所處的環(huán)境全貌，更無從判斷內(nèi)控制度的優(yōu)劣，得出的審計結(jié)論就可能與事實不相符，加大了審計風(fēng)險。相反，某被審單位有較健全的內(nèi)控制度，雖然審計中發(fā)現(xiàn)了違紀(jì)違規(guī)問題，也不能簡單地得出該單位內(nèi)部管理不完善的結(jié)論，而要分析其問題的深層次原因。近年來，商業(yè)銀行內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)有了明顯提高和改善，但審計人員的專業(yè)能力不均衡，合力優(yōu)勢不明顯的現(xiàn)象仍然存在，難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。雖然現(xiàn)有審計人員大多是原工作崗位上的業(yè)務(wù)骨干，但經(jīng)過正規(guī)審計培訓(xùn)的卻不多，宏觀把握和綜合分析能力還不夠。熟悉財會、信貸和個銀業(yè)務(wù)的居多，全面了解計算機、國際業(yè)務(wù)和其他新業(yè)務(wù)的較少，能夠獨立從事各項審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才更是鳳毛麟角，一旦遇到上述審計業(yè)務(wù)，審計風(fēng)險就會加大。審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)次數(shù)少、范圍小、時間短、效果不佳，有時缺乏針對性。由于審計人員不參加具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動，對操作上的細節(jié)把握不夠，導(dǎo)致審計效果欠佳，這在一定程度上加大了審計風(fēng)險。部分審計人員認(rèn)為審計風(fēng)險與己無關(guān)，因為它不會影響自己的經(jīng)濟利益或帶來其他損失，因而責(zé)任心和風(fēng)險意識不夠強。這些人為因素直接增大了審計風(fēng)險。各行應(yīng)建立由總行垂直領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理體制，由內(nèi)審機構(gòu)代表統(tǒng)一法人對商業(yè)銀行內(nèi)部各部門、各分支機構(gòu)實施審計監(jiān)督。此外，在開展審計項目時，應(yīng)推行審計工作回避制度和異地交叉審計制度，以充分保證審計人員在審計工作中的獨立性。各分行審計人員在組織關(guān)系、經(jīng)濟利益上與被審行的徹底分離，保證了內(nèi)部審計獨立性和權(quán)威性得到充分發(fā)揮。(二)建立質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部控制機制盡快建立審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系以及審計人員激勵約束機制。(三)嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則，努力規(guī)范審計行為審計人員必須嚴(yán)格遵循國家頒布的審計法規(guī)和銀行業(yè)自身制定的審計章程和審計準(zhǔn)則，規(guī)范審計行為。及時分類整理具有保存價值的審計項目資料并移交歸檔。(四)引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，科學(xué)制定審計計劃目前國外審計界已廣泛采用風(fēng)險導(dǎo)向性審計。使審計人員對審計風(fēng)險由被動接受轉(zhuǎn)化為主動控制，從而達到保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險的目的。各一級分行則要圍繞總行中長期發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合各自區(qū)域業(yè)務(wù)、風(fēng)險的分布特點，制訂短期工作計劃，識別潛在的審計客體，選擇合適的審計項目，確定適宜的審計頻率和審計順序，保證高風(fēng)險的審計客體能夠優(yōu)先得到審計。為保證審計手段和審計方法的科學(xué)性和先進性，一是要建立涵蓋全行全部經(jīng)營管理活動的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模型，根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)對審計對象進行適時監(jiān)控，通過問題查找和風(fēng)險評估，找出風(fēng)險程度較高的經(jīng)營機構(gòu)或業(yè)務(wù)領(lǐng)域，據(jù)此科學(xué)地選擇審計項目，確定審計重點、審計頻率、合理調(diào)配審計資源，使審計監(jiān)管工作逐漸趨于日?；岣叻乾F(xiàn)場審計工作效率；二是要大力開發(fā)審計系統(tǒng)軟件，利用計算機輔助審計技術(shù)，代替手工審計手段，這樣既可以幫助審計人員審閱業(yè)務(wù)事項檔案，查找滿足指定條件的記錄，又可以對眾多業(yè)務(wù)事項進行統(tǒng)計抽樣，并對抽取的樣本進行詳細測試，擴大審計范圍，提高審計效率和質(zhì)量；三是要建立審計信息共享系統(tǒng)，使審計人員開展具體的審計項目前能充分利用以前的審計成果，盡快找到審計重點，增強審計的針對性，避免重大審計疏漏。審計證據(jù)所記錄的審計事項必須客觀存在，有據(jù)可查；必須經(jīng)合法的程序和方式取證。對于憑主觀想象、推測或與審計事項無關(guān)的材料，均不能作為審計證據(jù)。充分性要求審計人員在工作中形成的“審計意見”，要有足夠數(shù)量的審計證據(jù)來支持，特別是報告所涉及的違紀(jì)違規(guī)事件，不僅要有準(zhǔn)確的證據(jù)而且要有充分的說服力。相關(guān)性則要求審計證據(jù)應(yīng)與審計事項之間有實質(zhì)性聯(lián)系，能支持審計發(fā)現(xiàn)和審計意見，并與審計目標(biāo)一致。(七)加強審計隊伍建設(shè)，提高人員綜合素質(zhì)高素質(zhì)、高層次的審計隊伍是提高審計工作質(zhì)量，控制審計風(fēng)險的根本保證，要努力建設(shè)和造就一支思想好、作風(fēng)正、業(yè)務(wù)精、能力強的審計隊伍。第二篇：城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險探究內(nèi)容摘要：摘 要:通過對城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的風(fēng)險及對風(fēng)險問題的探究,可以尋找有效地內(nèi)部審計調(diào)控措施,增強商業(yè)銀行資金的安全性,加快其 發(fā)展。關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行。風(fēng)險我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計防范風(fēng)險的現(xiàn)狀及問題 內(nèi)部審計在防范風(fēng)險中起的作用 商業(yè)銀行內(nèi)部審計防范風(fēng)險存在的問題獨立性和權(quán)威性是巴塞爾委員會關(guān)于內(nèi)部審計的兩項重要原則,其獨立性主要包括目標(biāo)獨立、機構(gòu)獨立、業(yè)務(wù)獨立以及獨立評價等內(nèi)容。而我國商業(yè)銀行仍普遍將內(nèi)審部門置于總行和各級分行支行的行長管理,分支行的內(nèi)審部門由分支行的行長管理,內(nèi)部審計部門對行長負(fù)責(zé),內(nèi)審人員的工資報酬、晉升由管轄的行長決定。作為行長為了業(yè)績?nèi)菀字蛔⒅劂y行的利潤和 經(jīng)濟 效益,愿意從事高風(fēng)險高收益的業(yè)務(wù)。審計部門從設(shè)立開始就缺乏獨立性,因此權(quán)威性也無法保證。到15世紀(jì)末，以意大利出現(xiàn)的復(fù)式記賬方法為標(biāo)志。定義：COSO報告是有企業(yè)的管理人員設(shè)計的，為實現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財務(wù)報告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職業(yè)實施的一種過程。控制活動：它是指企業(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目標(biāo)達成的風(fēng)險之管理人員指令得到有效落實。監(jiān)控：它是指評估內(nèi)部控制運作質(zhì)量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。主要表現(xiàn)在一下幾方面成本限制。不相容責(zé)任的恰當(dāng)分離可以避免單獨的