房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃四技巧-文庫(kù)吧資料
2025-07-03 14:18本頁(yè)面
【正文】 話，在分開核算的情況下，籌劃的關(guān)鍵就是將普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值率控制在20％以內(nèi)，以獲得免稅待遇。同時(shí)，稅法還規(guī)定對(duì)于納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又進(jìn)行其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額?！ ?duì)于該企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果預(yù)計(jì)利息費(fèi)用高于40萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)力爭(zhēng)按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С霾⑷〉糜嘘P(guān)金融機(jī)構(gòu)證明，以便據(jù)實(shí)扣除有關(guān)利息費(fèi)用，從而增加扣除項(xiàng)目金額；反之，如果企業(yè)預(yù)計(jì)利息費(fèi)用低予40萬(wàn)元，那么就不必按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，也不必提供有關(guān)金融機(jī)構(gòu)證明，以便多扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，達(dá)到增加扣除項(xiàng)目金額的目的?！ 纠?】某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)所支付的金額為300萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為500萬(wàn)元。房地產(chǎn)企業(yè)據(jù)此可以做不同選擇：如果企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目主要依靠負(fù)債籌資，預(yù)計(jì)利息費(fèi)用較高，則可以計(jì)算分?jǐn)偟睦⑻峁┝私鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，據(jù)實(shí)扣除；反之，如果企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目主要依靠權(quán)益資本籌資，預(yù)計(jì)利息費(fèi)用較低，則可以不計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟睦ⅲ@樣可以多扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅法規(guī)定利息支出凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額?！ 《惙?zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額中減除的扣除項(xiàng)目包括五個(gè)部分：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目，主要是指從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許扣除取得土地使用權(quán)所支付金額和開發(fā)成本之和的20％。增值率越大，適用的稅率越高，繳納的稅款就越多。該納稅籌劃使企業(yè)減少稅收支出113萬(wàn)元（400287）。根據(jù)稅法的規(guī)定，該企業(yè)不用繳納土地增值稅?！ ∪绻撈髽I(yè)進(jìn)行納稅籌劃，將該批住宅的出售價(jià)格降低為2 400萬(wàn)元，則該房地產(chǎn)企業(yè)的增值率為20％[（2 400500100—1 000—80—320）247。根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)該按30％的稅率繳納土地增值稅123萬(wàn)元[（2 410500100
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