房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃四技巧(編輯修改稿)
2025-07-24 14:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)一個房地產(chǎn)項目，取得土地使用權(quán)所支付的金額為300萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為500萬元。如果該企業(yè)利息費用能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偅⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明，則房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息費用+（300+500）5％=利息費用+40萬元；如果該企業(yè)利息費用無法按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)?，或無法提供金融機構(gòu)證明，則房地產(chǎn)開發(fā)費用=（300+500）10％=80（萬元）?！ τ谠撈髽I(yè)來說，如果預(yù)計利息費用高于40萬元，企業(yè)應(yīng)力爭按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С霾⑷〉糜嘘P(guān)金融機構(gòu)證明，以便據(jù)實扣除有關(guān)利息費用，從而增加扣除項目金額；反之，如果企業(yè)預(yù)計利息費用低予40萬元，那么就不必按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，也不必提供有關(guān)金融機構(gòu)證明，以便多扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用，達到增加扣除項目金額的目的?！ ∪?、利用控制增值率進行納稅籌劃 根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。同時，稅法還規(guī)定對于納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又進行其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。房地產(chǎn)企業(yè)如果既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又進行其他房地產(chǎn)開發(fā)的話，在分開核算的情況下，籌劃的關(guān)鍵就是將普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值率控制在20％以內(nèi)，以獲得免稅待遇。降低增值率的關(guān)鍵是降低增值額。下面舉例說明?！ 纠?】某房地產(chǎn)企業(yè)出售商品房取得銷售收入5 000萬元，其中普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售額為3 000萬元，豪華住宅銷售額為2 000萬元?？鄢椖拷痤~為3 200萬元，其中普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的扣除項目金額為2 200萬元，豪華住宅扣除項目金額為1 000萬元?！ ′N售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：營業(yè)稅金及附加=3 0005％（1+7％+3％）=165（萬元）；合計扣除項目金額=2 200+165=2 365（萬元）；增值額=3 0002 365=6
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