【正文】 費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目　　“在建工程”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目　　“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目　　『正確答案』C『答案解析』題目已經(jīng)說(shuō)明問(wèn)的是予以資本化部分的利息的會(huì)計(jì)處理，所以相應(yīng)分錄為借：在建工程，貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息（應(yīng)為是一次到期還本付息的，利息計(jì)入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目?！　　纠}　　　　七、（★）長(zhǎng)期借款　　長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用?？铐?xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付?！　　纠}該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%?！　　纠}（交增值稅）　　借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目；　　★企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目；實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　600 000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　600 000　　　　　　應(yīng)交消費(fèi)稅額=2 000 00030%=600 000（元）　?。ㄈ?yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　　營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅?！　　纠}　　 000　　 400 　　 000　　 000　　『正確答案』B『答案解析』領(lǐng)用外購(gòu)的原材料用于建造廠房，廠房是不動(dòng)產(chǎn)，領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)處理：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　23 400　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3 400　?。ǘ?yīng)交消費(fèi)稅 　　消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 251 000　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　 200 000（成本價(jià)）　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000（售價(jià)稅率）　　企業(yè)在建工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=300 00017%=51 000（元）　　【例題該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計(jì)稅價(jià)格為300 000元?！　〗瑁涸诮üこ獭　　　≠J：庫(kù)存商品　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　★【例題計(jì)算分析題】H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5 000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為850元。計(jì)算分析題】E企業(yè)庫(kù)存材料因意外火災(zāi)（非自然災(zāi)害）毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為10 000元，增值稅稅額1 700元。　　購(gòu)進(jìn)貨物改變用途通常是指購(gòu)進(jìn)貨物在沒(méi)有進(jìn)行任何加工的情況下，對(duì)內(nèi)改變用途的行為，如企業(yè)下屬醫(yī)務(wù)室等福利部門(mén)領(lǐng)用原材料等。但對(duì)于免稅的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。計(jì)算分析題】B企業(yè)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)300 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額51 000元，款項(xiàng)尚未支付。該企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算?！　　纠}按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人?！　　锲髽I(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。計(jì)算分析題】A企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462 000元，代扣職工房租40 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2 000元，實(shí)發(fā)工資420 000元。計(jì)算分析題】乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額462 000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320 000元，車間管理人員工資為70 000元，企業(yè)行政管理人員工資為60 400元，銷售人員工資為11 600元。因此這四項(xiàng)均通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算。多選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（?。！　　咀⒁狻俊锊话ㄍ诵萋毠すべY。此外，以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。 　　甲公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：　?。?）6月9日收到乙公司交來(lái)的預(yù)付貨款60 000元：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 60 000　　　　貸：預(yù)收賬款——乙公司　　　　　　　　 60 000　?。?）6 月19日按合同規(guī)定，向乙公司發(fā)出貨物：　　借：預(yù)收賬款——乙公司　　　　　　　　117 000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　100 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000　?。?）收到乙公司補(bǔ)付的貨款：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 57 000　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　 57 000　　　　五、應(yīng)付職工薪酬核算　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，乙公司在購(gòu)貨合同簽訂后一周內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向甲公司預(yù)付貨款60 000元，剩余貨款在交貨后付清。計(jì)算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人?！　　飳?shí)現(xiàn)的收入，借記“預(yù)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。甲企業(yè)通知其開(kāi)戶銀行以銀行存款支付票款。計(jì)算分析題】假設(shè)上例中的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為50 000元，增值稅稅額為8 500元。計(jì)算分析題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。　　三、應(yīng)付票據(jù)　　★，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。單選題】（2008年）企業(yè)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計(jì)入（　）。　　　　　　　　　　　　『正確答案』C『答案解析』現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款入賬金額，現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　 4 000　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——其他　　　　　　　　 4 000　　【例題　　【例題乙百貨商場(chǎng)獲得的現(xiàn)金折扣=1 170 0001%=11 700（元），實(shí)際支付的貨款=1 170 0001 170 0001%=1 158 300（元）。計(jì)算分析題】乙百貨商場(chǎng)于209年4月10日，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠A公司貨款。按照購(gòu)貨協(xié)議的規(guī)定，乙百貨商場(chǎng)如在15天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)需考慮增值稅）。計(jì)算分析題】乙百貨商場(chǎng)于209年4月2日，從A公司購(gòu)入一批家電產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)?！　。?）10月1日償還銀行借款本金：　　借：短期借款　　　　　　 120 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　 120 000　　如上述借款期限是8個(gè)月，則到期日為9月1日，8月末之前的會(huì)計(jì)處理與上述相同。12=400（元）　　2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付?！　　纠}短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目?！　　　〉诙隆∝?fù)　債　　一、短期借款　　短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要?！　　镒⒁猓撼钟胁?zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不是投資性房地產(chǎn)。 　　　　十一、投資性房地產(chǎn)　　投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)?！　。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)盤(pán)虧　　★企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的折舊方法　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額?！　　镌诖_定計(jì)提折舊的范圍時(shí)，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：　?、俟潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。計(jì)算分析題】甲公司用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為200 000元，增值稅額為34 000元，支付運(yùn)費(fèi)10 000元；支付安裝費(fèi)30 000元，甲公司為增值稅一般納稅人。計(jì)算分析題】甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30 000元，增值稅額為5 100元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元，包裝費(fèi)400元，款項(xiàng)以銀行存款支付，假設(shè)甲公司屬于增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算。一般納稅企業(yè)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄；　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　 5 000　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 5 000　　★長(zhǎng)期股權(quán)投資在成本法下，屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)投資收益，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。計(jì)算分析題】甲公司2008年5月15日以銀行存款購(gòu)買(mǎi)誠(chéng)遠(yuǎn)股份有限公司的股票100 000股作為長(zhǎng)期投資，每股買(mǎi)入價(jià)為10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)7 000元，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　（1）計(jì)算初始投資成本；　　股票成交金額（100 00010）　　　　　　　1 000 000　　加：相關(guān)稅費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　 7 000　　減：已宣告分派的現(xiàn)金股利（100 000）?。?0 000）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 987 000　?。?）編制購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄；　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　 987 000　　　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 1 007 000　?。?）假定甲公司2008年6月20日收到誠(chéng)遠(yuǎn)股份有限公司分來(lái)的購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)已宣告分派的股利20 000元，此時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理；　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 20 000　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　 20 000　　★【例題　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是成本法；二是權(quán)益法。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　（1）批準(zhǔn)處理前：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　 30 000　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　 30 000　?。?）批準(zhǔn)處理后：　　①由過(guò)失人賠款部分：　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　 20 000　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　 20 000　?、跉埩先霂?kù)：　　借：原材料　　　　　　　　　　　2 000　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　2 000　?、鄄牧蠚p凈損失：　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　8 000　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　8 000　　★【例題計(jì)算分析題】甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損L材料300千克，實(shí)際單位成本為100元，經(jīng)查屬于材料保管員的過(guò)失造成的，按規(guī)定由其個(gè)人賠償20 000元，殘料已辦理入庫(kù)手續(xù)，價(jià)值2 000元。計(jì)算分析題】甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧K材料500公斤，實(shí)際單位成本200元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營(yíng)損失。　　【注意】與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧賬務(wù)處理的區(qū)別。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　（1）批準(zhǔn)處理前： 　　借：原材料　　　　　　　　　　　　 60 000　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　 60 000　?。?）批準(zhǔn)處理后：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　 60 000　　　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　 60 000　　★企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。計(jì)算分析題】甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈J材料1 000公斤，實(shí)際單位成本60元。　　【注意】與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈賬務(wù)處理的區(qū)別。計(jì)算分析題】上述購(gòu)入F材料已收到，并驗(yàn)收入庫(kù)。計(jì)算分析題】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入F材料一批，發(fā)票及賬單已收到，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為20 000元，增值稅稅額3 400元，支付保險(xiǎn)費(fèi)1 000元，材料尚未到達(dá)。計(jì)算分析題】甲公司購(gòu)入C材料一批，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為500 000元，增值稅稅額85 000元，另對(duì)方代墊包裝費(fèi)1 000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)?！　　　　　　　　　赫_答案』B『答案解析』一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅不計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅計(jì)入存貨成本?！　　纠}　　★存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）?！　。?）5月5日，甲收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元并存入銀行。計(jì)算分析題】（2010年）甲公司2009年有關(guān)對(duì)外投資資料如下：　　（1）4月17日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。另支付交易費(fèi)用25 000元。計(jì)算分析題】2009年1月20日，甲公司委托某證券公司購(gòu)入A上市公司股票1 000 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)?！　?