【正文】 　　【例題期限短一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期?！　　锲髽I(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期到期的國(guó)債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量?！　　铩盃I(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（?。┤f(wàn)元。單選題】（2010年）下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的是（?。??！　?　　 　　　　 　 　 　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』這四個(gè)項(xiàng)目都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額后的凈額填列到資產(chǎn)負(fù)債表中。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為（?。┤f(wàn)元?！　?.★根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列?！　　镔Y產(chǎn)負(fù)債表的有些項(xiàng)目，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目?jī)烧叩挠囝~分析填列，如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列?！　　纠}　　【例題　　 　　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』“短期借款”可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額編制。　?。ǘ镔Y產(chǎn)負(fù)債表的編制　　1.★根據(jù)總賬科目的余額填列?！　《?、資產(chǎn)負(fù)債表　?。ㄒ唬└攀觥　　镉涀≠Y產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表?！　。?）應(yīng)交所得稅＝1 200 00025%＝300 000（元）　?、俅_認(rèn)所得稅費(fèi)用：　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　 300 000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　 300 000　?、趯⑺枚愘M(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　 300 000　　　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　 300 000　　（5）將“本年利潤(rùn)”科目年末余額900 000（7 500 000－6 300 000－300 000）元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目：　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　 900 000　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　 900 000第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告　　一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述　　財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無(wú)余額?！　。ǘ?賬結(jié)法　　賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。甲公司當(dāng)期所得稅的計(jì)算如下：　　應(yīng)納稅所得額＝10 200 000－200 000＝10 000 000（元）　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅額＝10 000 00025%＝2 500 000（元）　五、本年利潤(rùn)　　會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。　　★【例題多選題】（2008年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（?。芜x題】（2010年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（?。?。多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（　）。單選題】（2012年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（?。?。單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是（?。＃ㄜ囬g、管理部門(mén)修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用）　　（二） 管理費(fèi)用　　★包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的公司經(jīng)費(fèi)。故答案選D。（不包括增值稅和所得稅）　　【例題　　【例題　　【例題甲公司會(huì)計(jì)處理如下：　　（1）2008年年末確認(rèn)使用費(fèi)收入：　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）　　　　　200 000　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　200 000　?。?）2008年每月計(jì)提專利權(quán)攤銷額；　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 10 000　　　　貸：累計(jì)攤銷 　　　　　　　　　　　　10 000　　第五章 費(fèi) 用　　費(fèi)用包括企業(yè)日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，具體包括成本費(fèi)用和期間費(fèi)用?！　　铩纠}甲公司會(huì)計(jì)處理如下：　　（1）取得原材料銷售收入：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 11 700　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 10 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　1 700　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實(shí)際成本：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　9 000　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　9 000　　【例題　　★“其他業(yè)務(wù)成本”科目包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額?！　∫汛_認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，如果按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅?！　∑髽I(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：　?。?）借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 702 000　　　　 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 600 000　　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　102 000　　（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 420 000　　　　 　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　 420 000　　二、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓和銷售退回的處理　　（一）★商業(yè)折扣 　　商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價(jià)格扣除。　　一、一般銷售商品業(yè)務(wù)收入的處理　　★，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。收入按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次不同，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。計(jì)算分析題】E股份有限公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為5 000 000元，年初未分配利潤(rùn)為0。　?。?）提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　 200 000　　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　 800 000　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　 200 000　　　　　　應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　 800 000　　同時(shí)，　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　 1 000 000　　　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　 200 000　　　　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　　 800 000　?。ǘ┯喙e　　★按照《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年度虧損,下同）的10%提取法定盈余公積?！　?　　 　　 　　　　『正確答案』BCD『答案解析』留存收益包括未分配利潤(rùn)與盈余公積。　　公司制企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。假定收到的股款已存入銀行?！　　锇l(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)）；無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。計(jì)算分析題】因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司將資本公積1 000 000元轉(zhuǎn)增資本?！　　铩纠}　　【例題單選題】（2012年）企業(yè)每期期末計(jì)提一次還本息的長(zhǎng)期借款利息，對(duì)其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　 300 000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　 300 000　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　 300 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 300 000　　、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)　?。ā铮┢髽I(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）”科目。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　?。?）計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅：　　應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=（400 000+241 000+159 000）7%=56 000（元）　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　 56 000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　 56 000　?。?）用銀行存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　 56 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 56 000　　　　企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算交納?！　。ㄋ模┢渌麘?yīng)交稅費(fèi) 　　　　★城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。計(jì)算分析題】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款2 000 000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為30%。單選題】（2012年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2012年6月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20 000元，計(jì)稅價(jià)格為24 000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（　）元。計(jì)算分析題】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂(lè)部。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11 700　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　 10 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 700　　★【例題　　2.★進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（不含自然災(zāi)害造成的）以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　 60 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 70 200　　【例題小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算確定。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：　?。?）向銀行提取現(xiàn)金：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　420 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　420 000　?。?）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　420 000　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　420 000　?。?）★代扣款項(xiàng)：　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　 42 000　　　　貸：其他應(yīng)收款——職工房租　　　 40 000　　　　　　　　　　　——代墊醫(yī)藥費(fèi)　　　2 000　　六、應(yīng)交稅費(fèi)　　各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。　　【例題　　【例題　　★職工薪酬的內(nèi)容包括：　?。?）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； 　?。?）職工福利費(fèi)；　?。?）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；向有關(guān)單位（企業(yè)年金基金賬戶管理人）繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。209年6月3日，甲公司與乙公司簽訂供貨合同，向其出售一批產(chǎn)品，貨款金額共計(jì)100 000元，應(yīng)交增值稅17 000元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　 58 500　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 58 500　　四、預(yù)收賬款　　預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　50 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　58 500　　★【例題　　【例題　　【例題計(jì)算分析題】208年12月31日，丁企業(yè)確定一筆應(yīng)付賬款4 000元為無(wú)法支付的款項(xiàng)，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。乙百貨商場(chǎng)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：應(yīng)付賬款——A公司　　　　　　　 1 170 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1 158 300　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 11 700　　本例中，乙百貨商場(chǎng)在4月10日（即購(gòu)貨后的第8天）付清所欠A公司的貨款，按照購(gòu)貨協(xié)議可以獲得現(xiàn)金折扣。增值稅專用發(fā)票上列明，該批家電的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。9月1日償還銀行借款本金，同時(shí)支付7月和8月已計(jì)提未付利息：　　借：短期借款　　　　　　 120 000　　　　應(yīng)付利息　　　　　　　　 800　　　　貸：銀行存款　　　　　　 120 800　　　　二、應(yīng)付賬款　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。A股份有限公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　?。?）1月1日借入短期借款：　　借：銀行存款　　　　　　　120 000　　　　貸：短期借款　　　　　　　120 000　?。?）1月末，計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息：　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　400　　　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　400　　本月應(yīng)計(jì)提的利息=120 0004%247。　　★企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實(shí)際支付時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目?！　　　∈o(wú)形資產(chǎn)　　★無(wú)形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出—盤(pán)虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目?！　、垡堰_(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)