【正文】 的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　?。?）購(gòu)入進(jìn)行安裝時(shí)：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 210 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 244 000　?。?） 支付安裝費(fèi)時(shí)：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　30 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　30 000　　（3）設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)，確定的固定資產(chǎn)成本=210 000+30 000=240 000（元）　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 240 000　　　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　 240 000　?。ǘ┯?jì)提折舊的范圍　　★除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：　　第一，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；　　第二，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地?！　　铩纠}計(jì)算分析題】上述甲公司如果于2008年6月20日收到長(zhǎng)信股份有限公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的通知，應(yīng)分得現(xiàn)金股利5 000元，甲公司采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　?。?）批準(zhǔn)處理前：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　 70 000　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　 70 000　　（2）批準(zhǔn)處理后：　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　 50 000　　　　營(yíng)業(yè)外支出——非常損失　　 20 000　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　 70 000　　　　九、長(zhǎng)期股權(quán)投資　　長(zhǎng)期股權(quán)投資包括企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。　　★【例題經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 21 000　　　　貸：在途物資　　　　　　　　　　　　 21 000　　（二）存貨盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理　　★企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)盈時(shí)，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：原材料——C材料　　　　　　　　　 501 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　586 000　　★【例題單選題】（2011年）下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（?。！　。?）借：交易性金額資產(chǎn)——成本　　　 1 560　　　　　　 應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　40　　　　　　 投資收益　　　　　　　　　　　　 4　　　　　　 貸：其他貨幣資金　　　　　　　　 1 604　?。?）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　40　　　　　　 貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　40 　　（3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　80　　　　　　 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　80　　八、存貨　?。ㄒ唬└拍罴百?gòu)入成本　　存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，包括各類(lèi)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫(kù)存商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷(xiāo)商品等。支付價(jià)款1 600萬(wàn)元（其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值為10 000 000元。　　　　七、交易性金融資產(chǎn)　　交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。單選題】（2007年）某企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，為購(gòu)買(mǎi)方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回?！　　纠}則甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　1 755 000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　1 500 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　255 000　　3月15日，甲公司收到乙公司寄來(lái)的一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，面值為1 755 000元，抵付產(chǎn)品貨款。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?！　。?）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400 000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。計(jì)算分析題】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行存款對(duì)賬單的余額為8 300 000元?！　《?、銀行存款　　銀行存款的核對(duì)：　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。（?。赫_答案』『答案解析』現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：　　，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用?！　?，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。　　【例題企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：　?。?）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬?！　∮?jì)算結(jié)果見(jiàn)表：　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表　　　　單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額5 400 000銀行對(duì)賬單余額8 300 000加：銀行已收，企業(yè)未收款4 800 000加：企業(yè)已收，銀行未收款6 000 000減：銀行已付，企業(yè)未付款400 000減：企業(yè)已付，銀行未付款4 500 000調(diào)節(jié)后的存款余額9 800 000調(diào)節(jié)后的存款余額9 800 000　　★銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)；　　通過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)。（債權(quán)人：應(yīng)收票據(jù)，債務(wù)人：應(yīng)付票據(jù)）　　比較：銀行匯票，記入“其他貨幣資金”。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　1 755 000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　1 755 000　　在本例中，乙公司用銀行承兌匯票抵償前欠貨款1 755 000元，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。計(jì)算分析題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷(xiāo)售商品一批，貨款300 000元，增值稅額51 000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6 000元，已辦理托收手續(xù)。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（?。┤f(wàn)元?！　∑髽I(yè)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)。另支付交易費(fèi)用25 000元?！　。?）5月5日，甲收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元并存入銀行。　　★存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用?！　　　　　　　　　赫_答案』B『答案解析』一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅不計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅計(jì)入存貨成本。計(jì)算分析題】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入F材料一批，發(fā)票及賬單已收到，增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載的貨款為20 000元，增值稅稅額3 400元，支付保險(xiǎn)費(fèi)1 000元，材料尚未到達(dá)?！　　咀⒁狻颗c庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈賬務(wù)處理的區(qū)別。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　（1）批準(zhǔn)處理前： 　　借：原材料　　　　　　　　　　　　 60 000　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　 60 000　?。?）批準(zhǔn)處理后：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　 60 000　　　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　 60 000　　★企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。計(jì)算分析題】甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧K材料500公斤，實(shí)際單位成本200元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營(yíng)損失。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　（1）批準(zhǔn)處理前：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　 30 000　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　 30 000　?。?）批準(zhǔn)處理后：　　①由過(guò)失人賠款部分：　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　 20 000　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　 20 000　?、跉埩先霂?kù)：　　借：原材料　　　　　　　　　　　2 000　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　2 000　?、鄄牧蠚p凈損失：　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　8 000　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　8 000　　★【例題　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是成本法；二是權(quán)益法。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄；　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　 5 000　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 5 000　　★長(zhǎng)期股權(quán)投資在成本法下，屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)投資收益，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。計(jì)算分析題】甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30 000元，增值稅額為5 100元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元，包裝費(fèi)400元，款項(xiàng)以銀行存款支付，假設(shè)甲公司屬于增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算。　　★在確定計(jì)提折舊的范圍時(shí)，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：　　①固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的折舊方法　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。 　　　　十一、投資性房地產(chǎn)　　投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。　　　　第二章　負(fù)　債　　一、短期借款　　短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要?！　　纠}12=400（元）　　2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。按照購(gòu)貨協(xié)議的規(guī)定，乙百貨商場(chǎng)如在15天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)需考慮增值稅）。乙百貨商場(chǎng)獲得的現(xiàn)金折扣=1 170 0001%=11 700（元），實(shí)際支付的貨款=1 170 0001 170 0001%=1 158 300（元）。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　 4 000　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——其他　　　　　　　　 4 000　　【例題單選題】（2008年）企業(yè)轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計(jì)入（　）。計(jì)算分析題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。計(jì)算分析題】假設(shè)上例中的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票。　　★實(shí)現(xiàn)的收入，借記“預(yù)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等科目。根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，乙公司在購(gòu)貨合同簽訂后一周內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向甲公司預(yù)付貨款60 000元，剩余貨款在交貨后付清。此外，以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。多選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（　）。計(jì)算分析題】乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額462 000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320 000元，車(chē)間管理人員工資為70 000元，企業(yè)行政管理人員工資為60 400元，銷(xiāo)售人員工資為11 600元?！　　锲髽I(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。　　【例題計(jì)算分析題】B企業(yè)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)300 000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額51 000元，款項(xiàng)尚未支付。　　購(gòu)進(jìn)貨物改變用途通常是指購(gòu)進(jìn)貨物在沒(méi)有進(jìn)行任何加工的情況下，對(duì)內(nèi)改變用途的行為，如企業(yè)下屬醫(yī)務(wù)室等福利部門(mén)領(lǐng)用原材料等。計(jì)算分析題】H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5 000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為850元。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計(jì)稅價(jià)格為300 000元。　　 000　　 400 　　 000　　 000　　『正確答案』B『答案解析』領(lǐng)用外購(gòu)的原材料用于建造廠房，廠房是不動(dòng)產(chǎn)，領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)處理：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　23 400　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3 400　　（二）應(yīng)交消費(fèi)稅 　　消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　600 000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　600 000　　　　　　應(yīng)交消費(fèi)稅額=2 000 00030%=600 000（元）　?。ㄈ?yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　　營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅?！　　纠}　　【例題　　　　七、（★）長(zhǎng)期借款　　長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)