【正文】 企業(yè)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)—成本、公允價值變動”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)?！　　锲渌麘?yīng)收款主要內(nèi)容包括：　　、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等；　　2.★★應(yīng)收的出租包裝物租金；　　，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等； 　　4.★★存出保證金，如租入包裝物支付的押金；　　、暫付款項。該企業(yè)確認的應(yīng)收賬款為（?。┤f元。甲公司實際收到款項時，應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 357 000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 357 000　　【例題計算分析題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300 000元，增值稅額51 000元，以銀行存款代墊運雜費6 000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)作如下會計處理：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　1 755 000　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　1 755 000　　五、應(yīng)收賬款　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及（★）代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　1 755 000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　1 755 000　　在本例中，乙公司用銀行承兌匯票抵償前欠貨款1 755 000元，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。計算題】甲公司2009年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1 500 000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%。（債權(quán)人：應(yīng)收票據(jù)，債務(wù)人：應(yīng)付票據(jù)）　　比較：銀行匯票，記入“其他貨幣資金”?！　　锎娉鐾顿Y款：買股票的資金；（比較：存出保證金計入“其他應(yīng)收款”，類似于押金）　　　　四、應(yīng)收票據(jù)　　★商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月?！　∮嬎憬Y(jié)果見表：　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表　　　　單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額5 400 000銀行對賬單余額8 300 000加：銀行已收，企業(yè)未收款4 800 000加：企業(yè)已收，銀行未收款6 000 000減：銀行已付，企業(yè)未付款400 000減：企業(yè)已付，銀行未付款4 500 000調(diào)節(jié)后的存款余額9 800 000調(diào)節(jié)后的存款余額9 800 000　　★銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)；　　通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)?！　。?）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：　?。?）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬?！　　铩纠}企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。 　　　　 　　　　　『正確答案』C 『答案解析』無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后要計入“管理費用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后計入“營業(yè)外收入”。　　【例題判斷題】（2008年）現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應(yīng)計入營業(yè)外支出。　　，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。第一章　資產(chǎn)　　主要內(nèi)容：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、庫存現(xiàn)金　　★現(xiàn)金的清查：　　如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，分別以下情況處理：　　，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他?yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。　　【例題（?。赫_答案』『答案解析』現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應(yīng)計入管理費用。單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應(yīng)計入（?。！　《?、銀行存款　　銀行存款的核對：　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次?！　∷^未達賬項，是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。計算分析題】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行存款對賬單的余額為8 300 000元?！　。?）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。　?。?）銀行代企業(yè)支付電話費400 000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬?！　　　∪?、其他貨幣資金　　★其他貨幣資金的內(nèi)容　　其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?！　　铩纠}則甲公司編制如下會計分錄：　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　1 755 000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　1 500 000　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　255 000　　3月15日，甲公司收到乙公司寄來的一張3個月到期的商業(yè)承兌匯票，面值為1 755 000元，抵付產(chǎn)品貨款。　　6月15日，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)到期，收回票面金額1 755 000元存入銀行。　　【例題甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　357 000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　300 000　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51 000　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　6 000　　需要說明的是，企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費也應(yīng)計入應(yīng)收賬款，通過“應(yīng)收賬款”科目核算。單選題】（2007年）某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回?！　　　　　　　　赫_答案』D『答案解析』該企業(yè)確認的應(yīng)收賬款=60（1+17%）+2=（萬元）　　六、其他應(yīng)收款　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項?！　　　∑?、交易性金融資產(chǎn)　　交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等?！　　纠}購買日公允價值為10 000 000元。（1）購入時：　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　10 000 000　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　10 000 000 　?。?）支付交易費用時：　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　25 000　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　25 000　　【例題支付價款1 600萬元（其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元），另支付相關(guān)交易費用4萬元?！　。?）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價值下跌為1 480萬元?！　。?）借：交易性金額資產(chǎn)——成本　　　 1 560　　　　　　 應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　40　　　　　　 投資收益　　　　　　　　　　　　 4　　　　　　 貸：其他貨幣資金　　　　　　　　 1 604　　（2）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　40　　　　　　 貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　40 　?。?）借：公允價值變動損益　　　　　　　　80　　　　　　 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　80　　八、存貨　?。ㄒ唬└拍罴百徣氤杀尽　〈尕浭侵钙髽I(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。其中：　　存貨的購買價款是指企業(yè)購入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。單選題】（2011年）下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是（?。?。　　　【例題甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：　　借：原材料——C材料　　　　　　　　　 501 000　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　586 000　　★【例題甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　　21 000　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 400　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　24 400　　★【例題甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 21 000　　　　貸：在途物資　　　　　　　　　　　　 21 000　?。ǘ┐尕洷P盈盤虧的賬務(wù)處理　　★企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目?！　　铩纠}經(jīng)查屬于材料收發(fā)計量方面的錯誤。在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后應(yīng)作如下會計處理：　　對于入庫的殘料價值，計入“原材料”等科目；　　對于應(yīng)由保險公司和過失人的賠償，計入“其他應(yīng)收款”科目；扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、和過失賠償后的凈損益，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入“管理費用”科目，屬于非正常損失的部分，計入“營業(yè)外支出”科目?！　　铩纠}假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：　?。?）批準處理前：　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　 100 000　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　 100 000　?。?）批準處理后：　　借：管理費用　　　　　　　　　 100 000　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　 100 000　　★【例題假定不考慮相關(guān)稅費。計算分析題】甲公司因臺風(fēng)造成一批庫存材料毀損，實際成本70 000元，根據(jù)保險責(zé)任范圍及保險合同規(guī)定，應(yīng)由保險公司賠償50 000元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：　?。?）批準處理前：　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　 70 000　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　 70 000　?。?）批準處理后：　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　 50 000　　　　營業(yè)外支出——非常損失　　 20 000　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　 70 000　　　　九、長期股權(quán)投資　　長期股權(quán)投資包括企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資?！　　铩纠}計算分析題】上述甲公司如果于2008年6月20日收到長信股份有限公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的通知，應(yīng)分得現(xiàn)金股利5 000元，甲公司采用成本法核算長期股權(quán)投資?！　∈⒐潭ㄙY產(chǎn)　?。ㄒ唬┩赓徆潭ㄙY產(chǎn)　　★企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本?！　　铩纠}　?。?）計算固定資產(chǎn)成本　　固定資產(chǎn)買價　　　　　　　　　　　　　30 000　　加：運輸費　　　　　　　　　　　　　　　 300　　　　包裝費　　　　　　　　　　　　　　　 400　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 700　?。?）編制購入固定資產(chǎn)的會計分錄：　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　30 700　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5 100　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　35 800　　【例題甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：　?。?）購入進行安裝時：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 210 000　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 244 000　?。?） 支付安裝費時：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　30 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　30 000　?。?）設(shè)備安裝完畢交付使用時，確定的固定資產(chǎn)成本=210 000+30 000=240 000（元）　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 240 000　　　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　 240 000　?。ǘ┯嬏嵴叟f的范圍　　★除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊：　　第一，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；　　第二，單獨計價入賬的土地?！　、诠潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊?！　、垡堰_到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時，按可收回的保險賠償或