【正文】 盤盈利得、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等?！　　纠}單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（　）。　　 　　 　　 　　　　『正確答案』C『答案解析』存貨盤盈沖減管理費(fèi)用。　　三、營業(yè)外支出　　★營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等?！　　纠}多選題】（2008年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（?。??！　　　　　　　　赫_答案』ABC『答案解析』選項(xiàng)D應(yīng)該計(jì)入投資收益?！　∷摹⑺枚愘M(fèi)用　　★應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額所得稅稅率　　應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額　　★納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)），以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。　　★納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等?！　　铩纠}計(jì)算題】甲公司2009年全年利潤總額（即稅前會(huì)計(jì)利潤）為10 200 000元,其中包括本年收到的國債利息收入200 000元，所得稅稅率為25%。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購買國債的利息收入免交所得稅，即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可將其扣除。甲公司當(dāng)期所得稅的計(jì)算如下：　　應(yīng)納稅所得額＝10 200 000－200 000＝10 000 000（元）　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅額＝10 000 00025%＝2 500 000（元）　五、本年利潤　　會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種?！　。ㄒ唬?表結(jié)法　　★表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄。同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤（或虧損）?！　。ǘ?賬結(jié)法　　賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目的本月余額反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損?！　∧甓冉K了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如“本年利潤”為貸方余額，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額?！　　纠}計(jì)算題】乙公司2009年有關(guān)損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%）：　　　科目名稱借或貸結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收入貸6 000 000其他業(yè)務(wù)收入貸700 000公允價(jià)值變動(dòng)損益貸150 000投資收益貸600 000營業(yè)外收入貸50 000主營業(yè)務(wù)成本借4 000 000其他業(yè)務(wù)成本借400 000營業(yè)稅金及附加借80 000銷售費(fèi)用借500 000管理費(fèi)用借770 000財(cái)務(wù)費(fèi)用借200 000資產(chǎn)減值損失借100 000營業(yè)外支出借250 000　　乙公司2009年年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　?。?）將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：　?、俳Y(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目：　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　 6 000 000　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　 700 000　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　 150 000　　　　投資收益　　　　　　　 600 000　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　50 000　　　　貸：本年利潤　　　　　　　　 7 500 000　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目：　　借：本年利潤　　　　　　 6 300 000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　4 000 000　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　400 000　　　　　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　　80 000　　　　　　銷售費(fèi)用 　　　　　　　　　500 000　　　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　 770 000　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　 200 000　　　　　　資產(chǎn)減值損失　　　　　　　 100 000　　　　　　營業(yè)外支出　　　　　　　　 250 000　?。?）經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)7 500 000元減去借方發(fā)生額合計(jì)6 300 000元即為稅前會(huì)計(jì)利潤1 200 000元。　　（3）假設(shè)乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素?！　。?）應(yīng)交所得稅＝1 200 00025%＝300 000（元）　?、俅_認(rèn)所得稅費(fèi)用：　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　 300 000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　 300 000　?、趯⑺枚愘M(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 300 000　　　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　 300 000　　（5）將“本年利潤”科目年末余額900 000（7 500 000－6 300 000－300 000）元轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目：　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 900 000　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　 900 000第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告　　一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述　　財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件?！　∝?cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料?！　∝?cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注?！　《①Y產(chǎn)負(fù)債表　?。ㄒ唬└攀觥　　镉涀≠Y產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表?！　　镂覈髽I(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的資產(chǎn)如“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)如“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”等排在后面?！　　镉曳綖樨?fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列?！　。ǘ镔Y產(chǎn)負(fù)債表的編制　　1.★根據(jù)總賬科目的余額填列?！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目；　　★有些項(xiàng)目，則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額合計(jì)填列。即　　貨幣資金 ＝ 庫存現(xiàn)金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金 　　【例題單選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目余額填列的是（　）。　　 　　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』“短期借款”可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額編制。　　2.★根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列?！　　镔Y產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，需要根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列，如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項(xiàng)”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項(xiàng)”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列?！　　纠}多選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示的有（?。??！　.“預(yù)付款項(xiàng)”科目所屬明細(xì)科目的借方余額　　B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額　　C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額　　D.“預(yù)收款項(xiàng)”科目所屬明細(xì)科目的借方余額　　『正確答案』BD『答案解析』應(yīng)收賬款項(xiàng)目＝應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目的期末借方余額+預(yù)收款項(xiàng)所屬明細(xì)科目的期末借方余額－與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備的金額。所以選項(xiàng)BD正確?！　　纠}計(jì)算分析題】甲公司2010年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目明細(xì)余額如下所示：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：萬元科目名稱借方余額貸方余額應(yīng)收賬款——A500　壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款　50預(yù)收款項(xiàng)——B100200應(yīng)付賬款——C　300預(yù)付賬款——D20060　　要求：　　根據(jù)上述資料，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：（1）應(yīng)收賬款；（2）預(yù)付款項(xiàng)；（3）應(yīng)付賬款；（4）預(yù)收款項(xiàng)?！　　赫_答案』　?。?）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額＝500+100－50＝550（萬元）；　?。?）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為200（萬元）；　?。?）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額＝300+60＝360（萬元）；　?。?）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為200（萬元）。　　3.★根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。　　★資產(chǎn)負(fù)債表的有些項(xiàng)目，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目?jī)烧叩挠囝~分析填列，如“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列?！　　纠}單選題】某企業(yè)2010年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款1 000萬元，編制2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（?。！　　　　　　　　　　赫_答案』D『答案解析』2010年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項(xiàng)借款到2012年12月31日還有3個(gè)月的時(shí)間就要到期，則該項(xiàng)借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中?！　?.★根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。　　如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列。　　【例題單選題】（2010年）某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1 000萬元，“累計(jì)折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為（　）萬元?！　?　　 　　 　 　　 　　 　　　　『正確答案』A『答案解析』固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額＝1 000－300－50＝650（萬元）?！　　纠}多選題】（2010年）資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（?。?。　　 　　 　　　　 　 　 　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』這四個(gè)項(xiàng)目都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額后的凈額填列到資產(chǎn)負(fù)債表中?！　?.★綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列?！　∪缳Y產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列?！　　纠}單選題】（2010年）下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的是（?。！　?　　 　　　　 　　　　　　『正確答案』C『答案解析』工程物資應(yīng)該單獨(dú)列示，而不計(jì)入存貨項(xiàng)目?！　　纠}單選題】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為80萬元，“原材料”科目的余額為100萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為10萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（　）萬元?！　?　　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額＝80+100－10－5＝165（萬元）?！　∪?、利潤表　　利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表?！　　锿ㄟ^利潤表，可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤（或虧損）的數(shù)額和構(gòu)成情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢(shì)，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)?！　　铩盃I業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。　　★“營業(yè)成本”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。　　四、現(xiàn)金流量表　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?！　‖F(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出?！　　锲髽I(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。　　★現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。　　★現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物，通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更?！　　纠}多選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有（?。??！　?　　　 　　　　 　　　　『正確答案』ABD『答案解析』