【正文】 過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按應計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出—盤虧損失”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。投資性房地產主要包括：已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物?！　　　∈o形資產　　★無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等?！　≡趯嶋H工作中，銀行一般與每季末收取短期借款利息，為此，企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預提的方式進行和核算?！　　锲髽I(yè)應在資產負債表日按照計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目；實際支付時，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。計算分析題】Ａ股份有限公司于209年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120 000元，期限為9個月，年利率為4%。A股份有限公司的有關會計分錄如下：　?。?）1月1日借入短期借款：　　借：銀行存款　　　　　　　120 000　　　　貸：短期借款　　　　　　　120 000　?。?）1月末，計提1月份應計利息：　　借：財務費用　　　　　　　　　400　　　　貸：應付利息　　　　　　　　　400　　本月應計提的利息=120 0004%247?！　。?）3月末支付第一季度銀行借款利息：　　借：財務費用　　　　　　　　　400　　　　應付利息　　　　　　　　　800　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　1 200　　第二、三季度的會計處理同上。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已計提未付利息：　　借：短期借款　　　　　　 120 000　　　　應付利息　　　　　　　　 800　　　　貸：銀行存款　　　　　　 120 800　　　　二、應付賬款　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項?！　　铩纠}增值稅專用發(fā)票上列明，該批家電的價款為100萬元，增值稅為17萬元。乙百貨商場的有關會計分錄如下：　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　 1 000 000　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 170 000　　　　貸：應付賬款——A公司　　　　　　　　1 170 000　　★【例題乙百貨商場的有關會計分錄如下：　　借：應付賬款——A公司　　　　　　　 1 170 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1 158 300　　　　　　財務費用　　　　　　　　　　　　　 11 700　　本例中，乙百貨商場在4月10日（即購貨后的第8天）付清所欠A公司的貨款，按照購貨協(xié)議可以獲得現(xiàn)金折扣。　　★企業(yè)轉銷無法支付的應付賬款，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。計算分析題】208年12月31日，丁企業(yè)確定一筆應付賬款4 000元為無法支付的款項，應予轉銷。單選題】（2010年）企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是（　）?！　　纠}　　　　　　　　　　『正確答案』B『答案解析』無法支付的應付賬款應計入營業(yè)外收入。　　【例題該企業(yè)209年2月6日，開出并承兌一張面值為58 500元、期限5個月的不帶息商業(yè)承兌匯票，用以采購一批材料，材料已收到，按計劃成本核算。該企業(yè)的有關會計分錄如下：　　借：材料采購　　　　　　　　　　　　　50 000　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 8 500　　　　貸：應付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　58 500　　★【例題該企業(yè)的有關會計分錄如下：　　借：財務費用　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　【例題】承上例，209年7月6日，甲企業(yè)于2月6日開出的商業(yè)承兌匯票到期。該企業(yè)的有關會計分錄如下：　　借：應付票據(jù)　　　　　　　　　　　　 58 500　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 58 500　　四、預收賬款　　預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項?！　　铩纠}209年6月3日，甲公司與乙公司簽訂供貨合同，向其出售一批產品，貨款金額共計100 000元，應交增值稅17 000元。209年6月9日，甲公司收到乙公司交來的預付貨款60 000元并存入銀行，6月19日甲公司將貨物發(fā)到乙公司并開出增值稅專用發(fā)票，乙公司驗收后付清了剩余貨款?！　　锫毠ば匠甑膬热莅ǎ骸　。?）職工工資、獎金、津貼和補貼； 　?。?）職工福利費；　?。?）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；向有關單位（企業(yè)年金基金賬戶管理人）繳納的補充養(yǎng)老保險?！　。?）住房公積金；　?。?）工會經費和職工教育經費；　?。?）非貨幣性福利；　?。?）因解除與職工的勞動關系給予的補償； 　　（8）其他與獲得職工提供的服務相關的支出?！　　纠}　　　　 　　　　　　、福利費　　　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』應付職工薪酬包括職工工資、資金、津貼和補貼，職工福利費，社會保障費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出?！　　纠}該企業(yè)有關會計分錄如下：　　借：生產成本——基本生產成本　　 320 000　　　　制造費用　　　　　　　　　　　70 000　　　　管理費用　　　　　　　　　　　60 400　　　　銷售費用　　　　　　　　　　　11 600　　　　貸：應付職工薪酬——工資　　　　 462 000　　【例題該企業(yè)的有關會計處理如下：　?。?）向銀行提取現(xiàn)金：　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　420 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　420 000　　（2）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：　　借：應付職工薪酬——工資　　　　420 000　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　420 000　　（3）★代扣款項：　　借：應付職工薪酬——工資　　　　 42 000　　　　貸：其他應收款——職工房租　　　 40 000　　　　　　　　　　　——代墊醫(yī)藥費　　　2 000　　六、應交稅費　　各種稅費包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。　?。ㄒ唬辉鲋刀悺　　　≡鲋刀愂且陨唐罚ê瑧悇趧眨┰诹鬓D過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。小規(guī)模納稅人應納增值稅稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算確定。計算分析題】A企業(yè)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款60 000元，增值稅稅額10 200元，貨物尚未到達，貨款和進項稅款已用銀行存款支付。該企業(yè)的有關會計分錄如下：　　借：材料采購　　　　　　　　　　　　　 60 000　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 10 200 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 70 200　　【例題該企業(yè)的有關會計分錄如下：　　借：固定資產 　　　　　　　　　　　　300 000　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）51 000　　　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　 351 000　　企業(yè)購入免征增值稅貨物，一般不能抵扣增值稅銷項稅額?！　?.★進項稅額轉出　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失（不含自然災害造成的）以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目?！　　铩纠}該企業(yè)的有關會計分錄如下：　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 11 700　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　 10 000　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1 700　　★【例題該企業(yè)的有關會計分錄如下：　　借：應付職工薪酬——職工福利　　　　　　 5 850　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　 5 000　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 850　　3.★視同銷售行為　　★視同銷售需要交納增值稅的事項:　　1企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；　　2集體福利或個人消費；　　3將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。計算分析題】N企業(yè)將自己生產的產品用于自行建造職工俱樂部。增值稅稅率為17%。單選題】（2012年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2012年6月建造廠房領用材料實際成本20 000元，計稅價格為24 000元，該項業(yè)務應計入在建工程成本的金額為（?。┰?。消費稅有從價定率和從量定額兩種征收方法。計算分析題】某企業(yè)銷售所生產的化妝品，價款2 000 000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為30%。不包括加工、修理、修配勞務等。　?。ㄋ模┢渌麘欢愘M 　　　　★城市維護建設稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。計算分析題】某企業(yè)本期實際應上交增值稅400 000元，消費稅241 000元，營業(yè)稅159 000元。該企業(yè)的有關會計分錄如下：　　（1）計算應交的城市維護建設稅：　　應交的城市維護建設稅=（400 000+241 000+159 000）7%=56 000（元）　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　 56 000　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　 56 000　?。?）用銀行存款上交城市維護建設稅時：　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅　　 56 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 56 000　　　　企業(yè)按應交流轉稅的一定比例計算交納。計算分析題】某企業(yè)按稅法規(guī)定計算，208年第4季度應交納教育費附加300 000元。該企業(yè)的有關會計處理如下：　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　 300 000　　　　貸：應交稅費——應交教育費附加　　　 300 000　　借：應交稅費——應交教育費附加　　　 300 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 300 000　　、土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費　　（★）企業(yè)應交的房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交房產稅（或應交土地使用稅、應交車船稅、應交礦產資源補償費）”科目。長期借款計算確定的利息費用，應當按以下原則計入有關成本、費用：　　1.★屬于籌建期間的，計入管理費用；　　2.★屬于生產經營期間的，計入財務費用；　　3.★如果長期借款用于購建固定資產的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應當資本化的利息支出數(shù)，計入在建工程成本；　　4.★固定資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務費用。單選題】（2012年）企業(yè)每期期末計提一次還本息的長期借款利息，對其中應當予以資本化的部分，下列會計處理正確的是（?。?。第三章　所有者權益　　所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益?！　　纠}　　 　　　　 　　　　『正確答案』D『答案解析』選項D通過應付職工薪酬核算?！　　铩纠}經約定甲公司接受乙公司的投入資本為2 340 000。計算分析題】因擴大經營規(guī)模需要，經批準，A公司將資本公積1 000 000元轉增資本。資本公積包括資本溢價（或股本溢價）和直接計入所有者權益的利得和損失等?！　　锇l(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價）；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。計算分析題】B股份有限公司首次公開發(fā)行了普通股50 000 000股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為4元。假定收到的股款已存入銀行。判斷題】（2011年）企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金應從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的調整留存收益?！　」局破髽I(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積?！　　纠}　　 　　 　　 　　　　『正確答案』BCD『答案解析』留存收益包括未分配利潤與盈余公積。計算分析題】D股份有限責任公司年初未分配利潤為0，本年實現(xiàn)凈利潤2 000 000元，本年提取法定盈余公積200 000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800 000元。　?。?）提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　 200 000　　　　　　　　——應付現(xiàn)金股利　　　　 800 000　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　 200 000　　　　　　應付股利　　　　　　　　　　　　　 800 000　　同時，　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　 1 000 000　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　 200 000　　　　　　　　　　——應付現(xiàn)金股利　　　　　 800 000　?。ǘ┯喙e　　★按照《公司法》有關規(guī)定，公司制企業(yè)應按照凈利潤（減彌補以前年度虧損,下同）的10%提取法定盈余公積。法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。計算分析題】E股份有限公司本年實現(xiàn)凈利潤為5 000 000元，年初未分配利潤為0。假定不考慮其他因素，E股份有限公司的會計分錄如下：　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　 500 000　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　 500 000　　本年提取盈余公積金額＝5 000 00010%＝500 000（元）　　第四章 收 入　　★收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無