內(nèi)部審計(jì)方法ppt課件-文庫吧資料
2025-05-15 22:21本頁面
【正文】 重大差異 （五）調(diào)查重大差異的原因 （六）確定進(jìn)一步的審計(jì)程序 五、分析性復(fù)核結(jié)果的處理 （一）利用分析性復(fù)核結(jié)果時(shí)應(yīng)考慮的因素 1. 分析性復(fù)核所涉及項(xiàng)目的重要性?！? 二、分析性復(fù)核應(yīng)考慮的主要關(guān)系 1. 被審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系； 2. 被審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息與相關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間的關(guān)系； 3. 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料與同行業(yè)平均水平或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的資料之間的關(guān)系?！? （二）審計(jì)實(shí)施階段 《 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 15號(hào) — 分析性復(fù)核 》 第十三條指出：“內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行分析性復(fù)核，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以獲取審計(jì)證據(jù)。 七、分析性復(fù)核 分析性復(fù)核是內(nèi)部審計(jì)過程中審計(jì)人員用于取證的一種非常重要的方法。 （二）監(jiān)盤的適用范圍和注意要點(diǎn) 1. 監(jiān)盤主要適用于內(nèi)部審計(jì)人員對有形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金和有價(jià)證券進(jìn)行的審計(jì)。若仍得不到答復(fù)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)采取替代程序。函證一般由內(nèi)部審計(jì)人員以被審計(jì)單位的身份編制，由內(nèi)部審計(jì)人員寄發(fā)并要求收件人直接將回函寄回給內(nèi)部審計(jì)人員而不是被審計(jì)單位，以保證回函的可靠性。 2. 函證的方式。 （二）函證法的適用范圍和方式 1. 可用函證法取證的事項(xiàng)。 （ 4）觀察的審計(jì)取證方法可以單獨(dú)使用，但通常是與監(jiān)盤、詢問等其他審計(jì)取證的一般方法結(jié)合起來使用。 （ 2）觀察法的使用有時(shí)需要被審計(jì)單位人員的配合，事先通知被審計(jì)單位人員；有時(shí)需要以“突擊暗訪”方式進(jìn)行。 三、觀察法 （一）觀察法的一般步驟 1. 確定觀察的對象和觀察的目的； 2. 通過談話或查閱書面資料，了解與談話相關(guān)的背景情況； 3. 確定觀察要點(diǎn)，如有必要，可列一個(gè)清單； 4. 確定合適的觀察時(shí)間； 5. 實(shí)地觀察并記錄相關(guān)要點(diǎn)； 6. 將觀察到的情況與其他資料或有關(guān)人員進(jìn)行核對確認(rèn)。
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