旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務(wù)業(yè)的會(huì)計(jì)核算-文庫(kù)吧資料
2024-10-24 15:57本頁(yè)面
【正文】 ? ? 先就餐后結(jié)算 ? 一手錢(qián)一手貨 ? 先存款后就餐 ? ? 借 :現(xiàn)金（收現(xiàn)部分） ? 銀行存款（支票部分） ? 應(yīng)收賬款（賒欠部分） ? 貸 :營(yíng)業(yè)收入 ? 例：某餐廳 “ 營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表 ” ：收到現(xiàn)金 56000元，支票 1000元，收到欠款 1500元，訂金 100元。計(jì)算公式為： 售價(jià) = 原材料成本 （ 1+ 成本毛利率） ? 例：西芹每盤(pán)原材料成本為 ，規(guī)定 銷(xiāo)售毛利率為 40%。銷(xiāo)售毛利率是指 毛利額 與 售價(jià) 的比率，計(jì)算公式為： %100%100 ?????售價(jià)原材料成本售價(jià)售價(jià)毛利額銷(xiāo)售毛利率 由此可推導(dǎo)出售價(jià)的計(jì)算公式為： 銷(xiāo)售毛利率原材料成本售價(jià)??1 ? ? 成本毛利率法又稱外加毛利率法 。由于干貨經(jīng)過(guò)泡發(fā)、數(shù)量發(fā)生了變化，所以價(jià)格也發(fā)生相應(yīng)地變化。 該檔凈料重量其他各檔成本之和總成本某檔凈料單位成本 ?? ? 例： P63 13 ? 3．泡發(fā)料的凈料成本計(jì)算方法。 ? 它是指一種原料經(jīng)過(guò)加工整理后，只有一種凈料的計(jì)算方法。它是為調(diào)劑飲食晶色、香、味所必需的各種材料，如油、鹽、醬油、醋、姜、蒜、味精和淀粉等。 ? (2)配料， 它是指以同一種主料制做不同花色的飲食制品的所必須搭配的材料，一般以 各種蔬菜 為主。 ? 則 原材料 : ? 3000+500002021=51000 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 51000 ? 貸：原材料 51000 原材料的分類(lèi)： ? 飲食企業(yè)的原材料，接其 性質(zhì) 和 用途 可以分為三類(lèi) ? (1)主料。 ? 領(lǐng)料時(shí)： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 33000 ? 貸：原材料 33000 ? 將原材料假退料時(shí)； ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200 ? 貸：原材料 1200 (二 )“ 以存計(jì)耗 ” 核算法 ? 盤(pán)存計(jì)耗法是按照實(shí)際盤(pán)存數(shù)計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本的一種方法。 ? （ 1）根據(jù) “ 紅字領(lǐng)料單 ” 編制會(huì)計(jì)分錄： ? 借：營(yíng)業(yè)成本 —— 餐飲部 ? 貸：原材料 ? （ 2）下月初再根據(jù) “ 藍(lán)字領(lǐng)料單 ” ，編制會(huì)計(jì)分錄： ? 借：營(yíng)業(yè)成本 —— 餐飲部 ? 貸：原材料 ? 例：某餐廳采用領(lǐng)料制核算成本， 原材料發(fā)出如下：大米： 3000公斤，面粉：2021公斤，魚(yú)： 1000公斤，雞蛋 50公斤 …… 合計(jì)： 33000元。 ? 對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的餐飲部，由于內(nèi)部分工比較細(xì)，在部門(mén)內(nèi)通常又要實(shí)行內(nèi)部責(zé)任承包，所以在計(jì)算本期耗用原材料成本時(shí)，還應(yīng)編制 “ 原材料耗用表 ” ，詳細(xì)列明中餐廳、西餐廳、宴會(huì)廳、酒吧等二級(jí)部門(mén)的原材料耗用和管理情況，并作為二級(jí)部門(mén)計(jì)算成本的依據(jù)。 ? (2)期末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。它是按照餐飲加工部門(mén)實(shí)際領(lǐng)用的原材料數(shù)額，計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)原材料的成本。業(yè)內(nèi)稱其為 “ 直出庫(kù) ” 。 二、原材料和飲食制品成本的核算 ? 餐飲業(yè)的原材料包括 主食 、 副食 和 調(diào)味品 三大類(lèi)。 一、餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)概述 ? 餐飲業(yè)又稱飲食業(yè) ， 包括各種類(lèi)型和各種風(fēng)味的中餐館 、 西餐館 、 酒館 、 咖啡館 、 小吃店和冷飲店等 ， 是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)重要行業(yè) 。它具有 生產(chǎn) 、 流通 和 服務(wù) 三種職能。 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 房費(fèi) 34930 ? —— 餐費(fèi) 29382 ? —— 車(chē)費(fèi) 20392 ? 貸：銀行存款 84704 ? 2．以現(xiàn)金支付訂票手續(xù)費(fèi) 4100元，退票損失 540元。 (四 )實(shí)例 ? 例：某旅行社 200X年 1月發(fā)生的部份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： ? 1．填制撥款憑證。適合于業(yè)務(wù)接待量較少的旅行社。 ? (2)服務(wù)支出 : ? 接團(tuán)社為接待旅行團(tuán) (者 )所支付的其他服務(wù)支出，如票務(wù)支出、翻譯導(dǎo)游人員的工資、福利費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)等。 ? (2)服務(wù)支出 :指 旅行社在從事組團(tuán)業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)支出 ,如全程陪同費(fèi) .通訊聯(lián)絡(luò)費(fèi) 。如果由旅行社自行安排旅游車(chē)輛的還包括其耗用的汽油費(fèi)、車(chē)輛折舊費(fèi)、司機(jī)工資等。 ? . ? 借：應(yīng)收帳款 15000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000 ? ? 借：銀行存款 15000 ? 貸：應(yīng)收帳款 15000 三、旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本的核算 ?旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)成本 ?是指直接用于接待旅游者并為其提供各項(xiàng)服務(wù)所發(fā)生的全部支出。 ? “ 撥款單 ” 時(shí)間 ? 借 :應(yīng)收賬款 ? 貸 :營(yíng)業(yè)收入 ? ， ? 借 :銀行存款 ? 貸 :應(yīng)收賬款 接團(tuán)社 營(yíng)業(yè)收入的核算實(shí)例 ? 例：某接團(tuán)社 （組團(tuán)社）發(fā)出撥款結(jié)算通知單，金額 15000元。 ? 每到一地要將旅游團(tuán)的名稱、組團(tuán)社計(jì)劃號(hào)碼、人數(shù)、等級(jí)、停留時(shí)間、提供項(xiàng)目等填寫(xiě)清楚，交接團(tuán)社接待部再轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部門(mén)按照撥款標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出應(yīng)撥費(fèi)用后，自留一聯(lián)，將其余兩聯(lián)寄給組團(tuán)社財(cái)務(wù)部門(mén)。 ?撥付的款項(xiàng)對(duì) 組團(tuán)社 來(lái)說(shuō)是構(gòu)成營(yíng)業(yè)成本的一部分 ， 對(duì) 接團(tuán)社 來(lái)說(shuō)則是營(yíng)業(yè)收入 。應(yīng)收旅行費(fèi) 120210美元。（當(dāng)日匯率 1：）。 ? 當(dāng)企業(yè)收到 “ 匯款水單 ” 時(shí)，應(yīng)按其金額 ? 借 :銀行存款 ? 貸 :應(yīng)收賬款 ? 當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)收到 “ 結(jié)算賬單 ” 時(shí)，應(yīng)按其金額 ? 借 :應(yīng)收賬款 ? 貸 :營(yíng)業(yè)收入 ? 企業(yè)退多收的結(jié)算款待時(shí)， ? 借 :應(yīng)收賬款 ? 貸 :銀行存款 ? 收到應(yīng)補(bǔ)收的結(jié)算款時(shí)，則作同上相反的賬務(wù)處理。 ? 3． 編制 “ 結(jié)算賬單 ” ? 結(jié)算賬單是旅游團(tuán)在我國(guó)境內(nèi)旅游的全部實(shí)際費(fèi)用賬單。 ?“ 匯款水單 ” 是中國(guó)銀行辦妥收匯后 ， 通知組團(tuán)社入賬的存款單據(jù) ， 是組團(tuán)社財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理的重要憑據(jù) 。 組織國(guó)外旅游者在本國(guó)進(jìn)行的旅游動(dòng) : 1． 編制 “ 報(bào)價(jià)單 ” ?報(bào)價(jià) 是把確定的旅游價(jià)格通報(bào)給客戶 。 青年旅行社系統(tǒng) 中國(guó)旅行
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