【正文】 的押金，客人退房時，再到總服務(wù)臺辦理結(jié)算，多退少補。 ? 收入的入賬價值以客房出租的實際價格為準。 3月份實收房租總額 2448504元，則該賓館 3月份的租金收入率為： ? 2448504 租金收入率 = ? （ 1 1580+19 880+80 580+70 480+30 380） 31 ? ? =72% ? 【 小思考 54】 同一企業(yè)同一時期的客房出租率與租金收入率是否一致？為什么？ ? （二）客房業(yè)務(wù)收入的核算 ? 客房業(yè)務(wù)收入是通過出租客房而取得的收入。 計算期客房實際出租間天數(shù) 客房出租率 = 100% 可出租客房間數(shù) 計算期天數(shù) 例：悅來賓館現(xiàn)有可供出租的客房 200間， 3月份共出租 4650間天，則該賓館 3月份的客房出租率為： 4650 100% =75% 200 31 ? 租金收入率，是指在一定時期內(nèi)客房的實收房租總額占應(yīng)收房租總額的比例。服務(wù)業(yè)的經(jīng)營方式多種多樣，服務(wù)項目名目繁多，包括住宿，沐浴、洗染、美容、娛樂、照相、修理等。 ? 借：庫存現(xiàn)金 8 200 ? 預(yù)收賬款 — 宴席定金（ ） 800 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 宴席收入 8 000 ? — 小賣部收入 1 000 ? （ 3）將所收現(xiàn)金 8200元存入銀行。 ? 【 例 5— 16】 運天大酒店接收王某預(yù)訂婚宴 10桌，每桌收費標準 800元，計 8 000元，預(yù)收定金 800元。預(yù)訂宴席一般要預(yù)收定金，以免顧客取消宴席時，企業(yè)遭受不必要的損失。 ? （ 1）根據(jù)“營業(yè)收入日報表”作會計分錄： ? 借：庫存現(xiàn)金 5 463 ? 待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 5 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 468 ? （ 2）將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)解款單回單聯(lián)，作會計分錄： ? 借：銀行存款 5 463 ? 貸：庫存現(xiàn)金 5 463 ? （ 3）查明短缺現(xiàn)金 5元系工作中出現(xiàn)差錯所致，經(jīng)批準由企業(yè)列支，作會計分錄： ? 借：管理費用 5 ? 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 5 ? 宴會銷售收入的核算 ? 飲食企業(yè)承辦宴席，要先填制訂單，注明宴席時間、人數(shù)、桌數(shù)及消費標準，并附上菜單。 ? 每盤清蒸鯰魚售價 ? =20 （ 1+50%） =（元） ? （二）飲食企業(yè)銷售貨款的結(jié)算方式 ? 柜臺統(tǒng)一售票 ? 服務(wù)員開票收款 ? 先就餐后結(jié)算 ? 一手錢一手貨 ? （三）飲食企業(yè)銷售收入的核算 ? 一般銷售收入的核算 ? 飲食企業(yè)每天營業(yè)結(jié)束后，由收款員匯總編制“營業(yè)收入日報表”，與所收現(xiàn)金一并交財會部門，或由收款員自行填寫現(xiàn)金解款單將所收現(xiàn)金存入銀行，憑銀行解款單回單向財會部門報賬。 ? 飲食制品售價 =成本 （ 1+成本毛利率） ? 【 例 5— 16】 某餐廳所售的清蒸鯰魚每盤耗用原材料成本為 20元，成本毛利率50％ 。 ? 售價＝ 247。 （ 1銷售毛利率） ? 【 例 5— 12】 某餐廳所售的爆炒腰花每碟耗用原材料成本為，銷售毛利率為 45%。 ? 購入： ? 借：原材料 49000 ? 貸：銀行存款 49000 ? 月末盤點時，計算本月耗用原材料成本 ? =1 500+49 000— 1 700=48 800（元） ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 48 800 ? 貸：原材料 48 800 ? 項目 永續(xù)盤存制 實地盤存制 以存計耗 適用范圍 實行領(lǐng)料制的餐飲企業(yè) 沒有條件實行領(lǐng)料制的餐飲企業(yè) 會計處理的 內(nèi)容 月初領(lǐng)用、 本月購入、領(lǐng)用、 月末盤存 本月購入、 月末盤存 平時領(lǐng)用不處理 月末盤點的 范圍 只盤點廚房 既盤點倉庫又盤點廚房 ? 三、飲食制品銷售的核算 ? （一）飲食制品售價的制定 ? 1．銷售毛利率法 ? 銷售毛利率法是根據(jù)所耗原材料成本和飲食制品的銷售毛利率，以內(nèi)扣方式確定飲食制品售價的一種計算方法。 會計業(yè)務(wù)有： 本月購入、月末盤存 （ 1）購入時： 只做入庫的原材料的分錄： 借：原材料 ? 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 ? （ 2）平時從倉庫領(lǐng)用和購入直接交廚房的原材料不做分錄， 月末盤點后計算出發(fā)出材料總成本時再做分錄。會計分錄如下： ? 借：原材料 3 100 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 3 100 ? 該企業(yè) 10月份的飲食制品實際成本為 84 500元 ? （即： 2 600+85 0003 100）。 ? 會計業(yè)務(wù)有： 月初領(lǐng)用、本月購入 領(lǐng)用、月末盤存 ? （ 1）月初結(jié)存領(lǐng)用時： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：原材料 ? （ 2）本月平時購入、領(lǐng)用時： ? A、入庫管理的 ? 購入時： ? 借：原材料 ? 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 ? 倉庫原材料發(fā)出時： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：原材料 ? B、購入直接交廚房的 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 ? ? （ 3）月末， 盤點廚房 ，對剩余原材料、半成品和待售制成品盤存額作假退料處理 ： ? 借：原材料 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? （ 4）計算本月耗用材料總成本 ? 本月耗用原材料成本 ? =廚房月初結(jié)存額 +本月領(lǐng)用額 廚房月末盤存額 ? 【 例 5— 10】 某快餐廳采用“永續(xù)盤存制”核算飲食制品成本，快餐廳廚房 2023年 10月份共領(lǐng)用原材料 85 000元，上月末剩余原材料 2 600元，本月末盤存原材料 3 100元。財會部門根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單，作會計分錄如下： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 — 第二廚房 380 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 — 第一廚房 380 ? 二、飲食制品成本的核算 ? （一）飲食制品成本的核算方法 ? 飲食制品的成本包括所耗用的原材料，其現(xiàn)行核算方法主要有“永續(xù)盤存制”和“實地盤存制”兩種。 ? 3．原材料調(diào)撥的核算 ? 企業(yè)內(nèi)部不獨立核算單位之間的原材料調(diào)撥 【 例 5— 7】 某飲食企業(yè)由中餐廳倉庫調(diào)撥給快餐廳倉庫一批原材料，實際成本 1 500元。 第三節(jié) 飲食經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 ? 一、飲食制品原材料的核算 ? （一）原材料的分類與計價 ? 分類： ? 主食 ? 按作用分 副食 ? 調(diào)味品 ? 入庫管理的原材料 ? 按管理分 ? 直接交廚房的原材料 ? 計價： ? 外購原材料的成本 ? =買價 + 進貨費用 +稅金 ? 自制原材料的成本 ? =耗用的材料 +制作人員工資 +其他費用 ? 委托加工原材料的成本 ? =被加工材料成本 +加工費 +往返運費 南寧西園飯店 ? （二）原材料的核算 ? 入庫管理的 ? 購入時：