【正文】 貸：銀行存款 300 000 (2)收到采購單位帳單注明價(jià)款 200 000，稅金 34 000，材料已入庫 借：原材料 200 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn) ) 34 000 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 234 000 (3)退回余款時(shí)。 “其他貨幣資金”科目 資產(chǎn)類 科目 借方 登記其他貨幣資金的 增加 數(shù)額； 貸方 登記其他貨幣資金的 減少 數(shù)額； 余額 在借方，反映企業(yè)其他貨幣資金的期末結(jié)余數(shù)額。 第四部分 其他貨幣資金的核算 —— 其他貨幣資金的內(nèi)容 1） 外埠存款 是旅游企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶款項(xiàng)； 2） 銀行匯票存款 是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) 。 49040 269720 其他貨幣資金 是指旅游企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。 12240 企業(yè)已收銀行未收 ⑤ 公司委托銀行代收的款項(xiàng) 100 000元，銀行已轉(zhuǎn)入本公司的存款戶，但本公司尚未收到通知入賬。 1325 銀行已付企業(yè)未付 ③ 本公司當(dāng)月開出的用以支付供貨方貨款的轉(zhuǎn)賬支票，尚有 48 320元未兌現(xiàn)。 要求：請代甲公司完成以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 。 ⑤公司委托銀行代收的款項(xiàng) 100 000元，銀行已轉(zhuǎn)入本公司的存款戶，但本公司尚未收到通知入賬。 ③本公司當(dāng)月開出的用以支付供貨方貨款的轉(zhuǎn)賬支票，尚有 48 320元未兌現(xiàn)。 【例 7】 甲公司 2022年 4月 30日銀行對賬單的存款余額為 269 000元，4月底公司與銀行往來的其余資料如下： ① 4月 30日收到購貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為 36 800元，已經(jīng)送存銀行，但銀行尚未入賬。否則一定有錯(cuò)。 是一種對賬記錄的工具，并不是憑證 。 第二部分 銀行存款的核算 —— 銀行存款余額的調(diào)整 旅游企業(yè)收到銀行送來的對賬單后，應(yīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，然后在進(jìn)行核對。 第二部分 銀行存款的核算 —— 銀行存款余額的調(diào)整 未達(dá)賬項(xiàng)： 未達(dá)賬項(xiàng)是指由于憑證的傳遞時(shí)間而造成的企業(yè)和銀行之間的 記賬時(shí)間 不一致，即出現(xiàn)一方已經(jīng)記賬而另一方尚未記賬的款項(xiàng)。 第三部分 銀行存款的核算 —— 銀行存款的核算 ? 旅游企業(yè)應(yīng)定期同銀行核對銀行存款的賬目。 ? 旅游企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的要求，分別設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” ， 出納 人員根據(jù) 收、付款憑證 ，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后， 逐日逐筆 登記。 ? 借方余額 表示期末存放在銀行的貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。 ? 銀行賬戶里必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā) 空頭支票 和 遠(yuǎn)期支票 。 出納：收付業(yè)務(wù)；出納不得兼會計(jì)；支票的批準(zhǔn)、簽發(fā)、加蓋印鑒分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上人員處理，不得由一個(gè)人統(tǒng)管。 ? 旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和健全銀行存款管理責(zé)任制。 ? 旅游企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)可以保存少量的現(xiàn)金外，其他都必須 存入 銀行。編制會計(jì)分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：備用金 1 000 銀行存款 是旅游企業(yè)存入 銀行 和 其他金融機(jī)構(gòu) 的貨幣資金，包括人民幣存款、外幣存款等。 第二部分 庫存現(xiàn)金的核算 —— 備用現(xiàn)金的核算 1) 使用備用金的單位或個(gè)人預(yù)借備用金時(shí)： 借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金 2) 使用后報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金 3) 根據(jù)實(shí)際情況，撤銷備用金制度 借：庫存現(xiàn)金 貸：備用金 第二部分 庫存現(xiàn)金的核算 —— 備用現(xiàn)金的核算 【例 5】月末生產(chǎn)部門備用金保管員小劉報(bào)銷辦公用品支出 300元。 備用金的核算，可在 “其他應(yīng)收款” 賬戶內(nèi)核算，也可單獨(dú)設(shè)置 “備用金” 賬戶。 建立預(yù)借、使用和報(bào)銷制度。屬于貨幣資金，視同現(xiàn)金一樣管理。 借：管理費(fèi)用 80 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80 ? 備用金 也叫業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。 【 例 4】 現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外收入 借：庫存現(xiàn)金 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 【例 3】甬江股份有限公司 20 x 6年 6月 30日，在對現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)生溢余 100元。 《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余。 4. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序 逐筆 登記。 2. 序時(shí)核算通過設(shè)置 庫存現(xiàn)金日記 賬進(jìn)行。 借：庫存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 3000 【例 2】職工王麗預(yù)借差旅費(fèi) 500元，以現(xiàn)金支付。 ? 收入現(xiàn)金時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 貸：有關(guān)科目 ? 現(xiàn)金存入銀行或支出現(xiàn)金時(shí) ： 借：有關(guān)科目 貸：庫存現(xiàn)金 ? 借方余額 :期末庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額。 ?銀行對于違反上述規(guī)定的單位，將按照違規(guī)金額的一定比例予以處罰。 （ 4）因采購地點(diǎn)不確定，交通不便，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字，并經(jīng)由開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。 （ 2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取， 不得 從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“ 坐支 ”現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的坐支范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)，收支的現(xiàn)金必須入賬。企業(yè)每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，不得超過核定的限額， 超過的部分 必須及時(shí) 送存銀行； 不足限額 時(shí)，可簽發(fā) 現(xiàn)金支票 向銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足?，F(xiàn)金的庫存限額原則上根據(jù)企業(yè) 3至 5天 的日常零星開支的需要確定。 2）庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定 現(xiàn)金的庫存限額是指按照銀行現(xiàn)金管理規(guī)定，由開戶銀行核定的企業(yè)現(xiàn)金的庫存最高額度。前款結(jié)算起點(diǎn)定為一千元。 （ 7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支。 （ 5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。 （ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等各種獎(jiǎng)金。 第二部分 貨幣資金的核算 —— 庫存現(xiàn)金的核算 旅游企業(yè)必須加強(qiáng)現(xiàn)金管理，必須依照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，其主要內(nèi)容包括： 1）庫存現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定 2）庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定 3）對庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定 4）庫存現(xiàn)金使用的禁止性規(guī)定 1)庫存現(xiàn)金的使用范圍 （ 1）職工的工資，津貼。 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款 貨幣資金 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣 資金 第一部分 貨幣資金概述 —— 貨幣資金核算的任務(wù) 貨幣資金核算的任務(wù)： ? 正確、及時(shí)地核算貨幣資金的 收付 和 結(jié)存情況，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的 財(cái)務(wù)收支計(jì)劃 。 銀行存款 指旅游企業(yè)存放在 銀行 和 其他金融機(jī)構(gòu) 的那部分貨幣資金。 第五部分：會計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容及要求 1）愛崗敬業(yè) 2）熟悉法規(guī) 3）依法辦事 4）客觀公正 5）搞好服務(wù) 6）保守秘密 7）廉潔奉公 課外思考 1）旅游企業(yè)會計(jì)的特點(diǎn)及核算的任務(wù)有哪些？ 2）會計(jì)科目與賬戶之間的關(guān)系如何？ 3）什么是總分類與明細(xì)分類賬？它們之間有何關(guān)系？ 4）什么是會計(jì)信息質(zhì)量要求？我國的會計(jì)信息質(zhì)量要求包括哪幾個(gè)方面？ 5）會計(jì)基本假設(shè)有哪些？ 6）會計(jì)要素及其組成 7）什么是會計(jì)等式？其有幾種表示方式？ 8）試述借貸記賬法的要點(diǎn) 9）什么是會計(jì)憑證？會計(jì)憑證式如何分類的？ 10）什么是賬務(wù)處理程序？最基本和最主要的賬務(wù)處理程序有哪兩種？ ?貨幣資金概述 ?庫存現(xiàn)金的核算 ?銀行存款的核算 ?其他貨幣資金的核算 第二章 貨幣資金 本章學(xué)習(xí)目標(biāo)： 貨幣資金 :企業(yè)所擁有的處于 貨幣形態(tài) 的經(jīng)營資金。 第四部分：會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿 優(yōu)點(diǎn)：能夠簡化總分類賬的登記工作； 缺點(diǎn)：科目匯總表和總分類賬反映不出科目對應(yīng)關(guān)系，不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于查對賬目。 它適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的企業(yè)。 第四部分：會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿 ? 1）記賬憑證記賬程序 (1)根據(jù)原始憑證或原始憑記匯總表填制記賬憑證； (2)根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證逐筆登記日記賬和明細(xì)分類賬； (3)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬； (4)日記賬和明細(xì)分類賬的余額應(yīng)定期與總分類賬有關(guān)科目的余額核對相符； (5)期末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計(jì)報(bào)表。 明細(xì)分類賬簿 (簡稱明細(xì)賬 )，是按明細(xì)分類科目分類登記的賬簿。 1）會計(jì)賬簿的種類 日記賬 是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。凡涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務(wù)，分別填制收款憑證或付款憑證，不涉及庫存現(xiàn)金、銀行存款收付的業(yè)務(wù)則填制轉(zhuǎn)賬憑證 第四部分：會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿 （ 3） 科目匯總表： 又稱記賬憑證匯總表，是指根據(jù)記賬憑證定期匯總編制，列示有關(guān)各總分類科目的本期發(fā)生額，據(jù)以登記總分類賬的一種匯總憑證。 （ 2） 記賬憑證： 由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。 第四部分：會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿 會計(jì)憑證 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以作為記賬依據(jù)的書面證明。 借：應(yīng)付賬款 5 000 貸：銀行存款 5 000 會計(jì)分錄有簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。 例 1：向南貨商店購進(jìn)原材料 10 000元，貸款尚未支付。 第三部分：賬戶與復(fù)式記賬 —— 借貸記賬法 第三部分：賬戶與復(fù)式記賬 —— 借貸記賬法 2）借貸記賬法以 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 為記賬規(guī)則 （ 1）資產(chǎn)和負(fù)債 (權(quán)益 )同時(shí)增加 （ 2）資產(chǎn)和負(fù)債 (權(quán)益 )同時(shí)減少 （ 3）資產(chǎn)類項(xiàng)目有增有減 （ 4）負(fù)債 (權(quán)益 )類科目有增有減 3）以全部科目的借貸雙方總和相等作為試算平衡的依據(jù) 4）可以設(shè)置和運(yùn)用共同性的科目 第三部分：賬戶與復(fù)式記賬 —— 賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄 科目對應(yīng)關(guān)系 是指采用復(fù)式記賬法時(shí)，因?qū)γ宽?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的科目中登記，從而形成的科目之間的相互關(guān)系。 資產(chǎn)類的減少 （ ） 負(fù)債類的增加 （ +） 所有者權(quán)益類的增加 （ +） 收入利潤類的增加 （ +） 費(fèi)用類的減少 （ ） 資產(chǎn)類的增加 （ +） 負(fù)債類的減少 （ ） 所有者權(quán)益類的減少 （ ） 收入利潤類的減少 （ ） 費(fèi)用類的增加 （ +） 1． 3． 4 借貸記賬法 ? 1）以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 兩字作為記賬符號 借方 貸方 ? 借貸記賬法下，每個(gè)賬戶的基本結(jié)構(gòu)都是“借方”、“貸方”，左方為借，右方為貸。 ? 復(fù)式記賬法由于記賬符號、記賬規(guī)則等有所不同，在我國又可具體分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法三種，其中借貸記賬法是國際上通用的，也是我國企業(yè)普遍采用的記賬方法。為了便于說明問題，賬戶的基本結(jié)構(gòu)可簡化為左右兩方，即 “ 丁字形 /T字形 ”賬戶 。 區(qū)別：會計(jì)科目僅僅表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，只有名稱，不存在具體的結(jié)構(gòu)，賬戶則不僅要有明確的核算內(nèi)容，還要有一定的結(jié)構(gòu)形式。會計(jì)科目的名稱就是賬戶的名稱。 ? 按照其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類：總分類科目和明細(xì)分類科目 第三部分：賬戶與復(fù)式記賬 —— 賬戶及其結(jié)構(gòu) 賬戶 是指 具有一定結(jié)構(gòu) ，用以分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，整理、匯集會計(jì)數(shù)據(jù)資料，提供會計(jì)核算指標(biāo)具體數(shù)據(jù)的手段。 （ 1）資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 （