【正文】 互聯(lián)系的科目中進行登記的方法。 ? 復式記賬法由于記賬符號、記賬規(guī)則等有所不同，在我國又可具體分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法三種，其中借貸記賬法是國際上通用的，也是我國企業(yè)普遍采用的記賬方法。 第三部分：賬戶與復式記賬 —— 借貸記賬法 借貸記賬法 是以會計等式作為記賬原理，以借、貸作為記賬符號，來反映經(jīng)濟業(yè)務增減變化的一種復式記賬方法。 資產(chǎn)類的減少 （ ） 負債類的增加 （ +） 所有者權益類的增加 （ +） 收入利潤類的增加 （ +） 費用類的減少 （ ） 資產(chǎn)類的增加 （ +） 負債類的減少 （ ） 所有者權益類的減少 （ ） 收入利潤類的減少 （ ） 費用類的增加 （ +） 1． 3． 4 借貸記賬法 ? 1）以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 兩字作為記賬符號 借方 貸方 ? 借貸記賬法下，每個賬戶的基本結構都是“借方”、“貸方”，左方為借，右方為貸。 ? 由于每個賬戶的增加額通常都會大于或等于其減少額，所以任何賬戶的正常余額（期初或期末）都記錄其增加額的一方。 第三部分：賬戶與復式記賬 —— 借貸記賬法 第三部分：賬戶與復式記賬 —— 借貸記賬法 2）借貸記賬法以 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 為記賬規(guī)則 （ 1）資產(chǎn)和負債 (權益 )同時增加 （ 2）資產(chǎn)和負債 (權益 )同時減少 （ 3）資產(chǎn)類項目有增有減 （ 4）負債 (權益 )類科目有增有減 3）以全部科目的借貸雙方總和相等作為試算平衡的依據(jù) 4）可以設置和運用共同性的科目 第三部分：賬戶與復式記賬 —— 賬戶對應關系和會計分錄 科目對應關系 是指采用復式記賬法時，因對每項經(jīng)濟業(yè)務都必須在兩個或兩個以上相互關聯(lián)的科目中登記，從而形成的科目之間的相互關系。 發(fā)生對應關系的科目叫做對應科目。 例 1：向南貨商店購進原材料 10 000元，貸款尚未支付。 借：原材料 10 000 貸：應付賬款 10 000 例 2：以銀行存款 5 000元償還前欠第一食品公司的賬款。 借：應付賬款 5 000 貸：銀行存款 5 000 會計分錄有簡單分錄和復合分錄兩種。 第三部分：賬戶與復式記賬 —— 借貸記賬法的試算平衡 試算平衡 就是根據(jù) “ 資產(chǎn) =負債 +所有者權益 ” 的會計等式，按 “ 有借必有貸，借貸必相等” 的記賬規(guī)則要求，來檢查各科目記錄是否正確。 第四部分：會計憑證與會計賬簿 會計憑證 是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，據(jù)以作為記賬依據(jù)的書面證明。 （ 1） 原始憑證： 是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明，它是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù) . 原始憑證按其取得的來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。 （ 2） 記賬憑證： 由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用來記錄經(jīng)濟業(yè)務簡要內容，確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。 為了將不同性質的經(jīng)濟內容分別反映，并且便于登記賬簿，記賬憑證又可分為收款憑證、付款憑證、轉賬憑證:三種。凡涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務，分別填制收款憑證或付款憑證，不涉及庫存現(xiàn)金、銀行存款收付的業(yè)務則填制轉賬憑證 第四部分：會計憑證與會計賬簿 （ 3） 科目匯總表： 又稱記賬憑證匯總表，是指根據(jù)記賬憑證定期匯總編制，列示有關各總分類科目的本期發(fā)生額，據(jù)以登記總分類賬的一種匯總憑證。 第四部分：會計憑證與會計賬簿 （ 4） 會計賬簿： 是指由具有一定格式的賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，序時和分類地記錄全部經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 1）會計賬簿的種類 日記賬 是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆記錄經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。 總分類賬簿 (簡稱總賬 )能夠總括地記錄和反映企業(yè)全部經(jīng)濟活動情況，從而為考核計劃執(zhí)行情況和為編制會計報表提供主要的總括資料，并可與明細分類賬進行核對，保證記錄的正確性和完整性。 明細分類賬簿 (簡稱明細賬 )，是按明細分類科目分類登記的賬簿。 明細賬常用的格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式 2）總分類賬和 明細 分類賬的平行登記 平行登記的要點可概括為：①同時登記；②相同方向登記；③相等金額登記。 第四部分：會計憑證與會計賬簿 ? 1）記賬憑證記賬程序 (1)根據(jù)原始憑證或原始憑記匯總表填制記賬憑證； (2)根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證逐筆登記日記賬和明細分類賬； (3)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬； (4)日記賬和明細分類賬的余額應定期與總分類賬有關科目的余額核對相符； (5)期末根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。 第四部分：會計憑證與會計賬簿 優(yōu)點：簡單明了、易于理解； 缺點：登記總分類賬工作量大。 它適用于規(guī)模小、業(yè)務量少的企業(yè)。 ? 2）科目匯總表記賬程序 (1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證； (2)根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證逐筆登記日記賬和明細分類賬； (3)根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表； (4)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； (5)日記賬和明細分類賬的余額應定期與總分類賬有關科目的余額核對相符； (6)期末根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。 第四部分：會計憑證與會計賬簿 優(yōu)點：能夠簡化總分類賬的登記工作； 缺點：科目匯總表和總分類賬反映不出科目對應關系，不便于分析經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不便于查對賬目。 它適用于規(guī)模較大、業(yè)務多的企業(yè)。 第五部分：會計職業(yè)道德的主要內容及要求 1）愛崗敬業(yè) 2）熟悉法規(guī) 3）依法辦事 4）客觀公正 5）搞好服務 6）保守秘密 7）廉潔奉公 課外思考 1）旅游企業(yè)會計的特點及核算的任務有哪些？ 2）會計科目與賬戶之間的關系如何？ 3）什么是總分類與明細分類賬？它們之間有何關系？ 4）什么是會計信息質量要求？我國的會計信息質量要求包括哪幾個方面？ 5）會計基本假設有哪些？ 6）會計要素及其組成 7）什么是會計等式？其有幾種表示方式？ 8）試述借貸記賬法的要點 9）什么是會計憑證？會計憑證式如何分類的？ 10）什么是賬務處理程序？最基本和最主要的賬務處理程序有哪兩種？ ?貨幣資金概述 ?庫存現(xiàn)金的核算 ?銀行存款的核算 ?其他貨幣資金的核算 第二章 貨幣資金 本章學習目標： 貨幣資金 :企業(yè)所擁有的處于 貨幣形態(tài) 的經(jīng)營資金。 第一部分 貨幣資金概述 —— 貨幣資金的內容 庫存現(xiàn)金 指 存放 在旅游企業(yè)，隨時可以動用的那部分貨幣資金。 銀行存款 指旅游企業(yè)存放在 銀行 和 其他金融機構 的那部分貨幣資金。 其他貨幣資金 是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款 貨幣資金 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣 資金 第一部分 貨幣資金概述 —— 貨幣資金核算的任務 貨幣資金核算的任務： ? 正確、及時地核算貨幣資金的 收付 和 結存情況，嚴格執(zhí)行企業(yè)的 財務收支計劃 。 ? 嚴格監(jiān)督現(xiàn)金管理 制度 、結算制度和外匯管理條例的執(zhí)行情況，維護財經(jīng)紀律和結算紀律。 第二部分 貨幣資金的核算 —— 庫存現(xiàn)金的核算 旅游企業(yè)必須加強現(xiàn)金管理，必須依照國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，其主要內容包括： 1）庫存現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定 2）庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定 3）對庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定 4）庫存現(xiàn)金使用的禁止性規(guī)定 1)庫存現(xiàn)金的使用范圍 （ 1）職工的工資，津貼。 （ 2）個人勞務報酬。 （ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術，文化藝術，體育等各種獎金。 （ 4）各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。 （ 5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。 （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 （ 7）結算起點以下的零星開支。 （ 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結算起點定為一千元。結算起點的的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。 2）庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定 現(xiàn)金的庫存限額是指按照銀行現(xiàn)金管理規(guī)定，由開戶銀行核定的企業(yè)現(xiàn)金的庫存最高額度?，F(xiàn)金的庫存限額由開戶單位提出 申請 ，由開戶銀行 審查核定 ?，F(xiàn)金的庫存限額原則上根據(jù)企業(yè) 3至 5天 的日常零星開支的需要確定。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達的地區(qū)可以適當放寬，但最多不超過 15天 。企業(yè)每日的現(xiàn)金結存數(shù)，不得超過核定的限額， 超過的部分 必須及時 送存銀行； 不足限額 時，可簽發(fā) 現(xiàn)金支票 向銀行提取現(xiàn)金補足。 第二部分 庫存現(xiàn)金的核算 企業(yè)在辦理有關現(xiàn)金收支業(yè)務時，應當遵守以下幾項規(guī)定： （ 1）開戶單位的現(xiàn)金收入應于 當日 存送開戶銀行，如當天不能及時送存銀行的，應于次日送存銀行，不能以收抵支應將現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出分開處理。 （ 2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取， 不得 從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“ 坐支 ”現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)有關部門審查批準，并在核定的坐支范圍和限額內進行，同時，收支的現(xiàn)金必須入賬。 （ 3）開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應如實寫明提取現(xiàn)金的 用途，有本單位 財會部門負責人 簽字，蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準后予以支付。 （ 4）因采購地點不確定，交通不便，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字，并經(jīng)由開戶銀行審查批準后予以支付。 4）庫存現(xiàn)金使用的禁止性規(guī)定 ?不準用不符合國家統(tǒng)一會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“ 白條頂庫 ”； ?不準謊報用途套取現(xiàn)金； ?不準用銀行賬戶代替其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金； ?不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄； ?不準保留帳外公款，即不得“公款私存”，不得設置“ 小金庫 ”等。 ?銀行對于違反上述規(guī)定的單位，將按照違規(guī)金額的一定比例予以處罰。 為總括反映現(xiàn)金的收入、支出和結存情況，在總分類核算中應設置 “ 庫存現(xiàn)金 ” 科目。 ? 收入現(xiàn)金時： 借：庫存現(xiàn)金 貸：有關科目 ? 現(xiàn)金存入銀行或支出現(xiàn)金時 ： 借：有關科目 貸：庫存現(xiàn)金 ? 借方余額 :期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)額。 第二部分 庫存現(xiàn)金的核算 第二部分 庫存現(xiàn)金的核算 【例 1】簽發(fā)現(xiàn)金支票、提取現(xiàn)金 3000元備用。 借：庫存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 3000 【例 2】職工王麗預借差旅費 500元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應收款 —— 王麗 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 第二部分 庫存現(xiàn)金的核算 1. 除了進行現(xiàn)金的總分類核算外，還要進行 序時核算 。 2. 序時核算通過設置 庫存現(xiàn)金日記 賬進行。 3. 有外幣現(xiàn)金的業(yè)務的企業(yè)，應 分別 按人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 4. 企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序 逐筆 登記。每日 終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，并將結余額與實際庫存額核對，做到 賬款相符 。 《企業(yè)會計制度》規(guī)定，每日終了結算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余。 1) 現(xiàn)金短缺 ： 借：其他應收款 —— 應收現(xiàn)金短缺 (個人 ) (屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?) 其他應收款 —— 應收取保險賠償 (屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠?) 管理費用 —— 現(xiàn)金短缺 (屬于無