【正文】 規(guī)模較大的餐飲部，由于內(nèi)部分工比較細(xì)，在部門(mén)內(nèi)通常又要實(shí)行內(nèi)部責(zé)任承包，所以在計(jì)算本期耗用原材料成本時(shí)，還應(yīng)編制 “ 原材料耗用表 ” ，詳細(xì)列明中餐廳、西餐廳、宴會(huì)廳、酒吧等二級(jí)部門(mén)的原材料耗用和管理情況，并作為二級(jí)部門(mén)計(jì)算成本的依據(jù)。 二、原材料和飲食制品成本的核算 ? 餐飲業(yè)的原材料包括 主食 、 副食 和 調(diào)味品 三大類(lèi)。 (四 )實(shí)例 ? 例：某旅行社 200X年 1月發(fā)生的部份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： ? 1．填制撥款憑證。如果由旅行社自行安排旅游車(chē)輛的還包括其耗用的汽油費(fèi)、車(chē)輛折舊費(fèi)、司機(jī)工資等。 ?撥付的款項(xiàng)對(duì) 組團(tuán)社 來(lái)說(shuō)是構(gòu)成營(yíng)業(yè)成本的一部分 ， 對(duì) 接團(tuán)社 來(lái)說(shuō)則是營(yíng)業(yè)收入 。 ? 3． 編制 “ 結(jié)算賬單 ” ? 結(jié)算賬單是旅游團(tuán)在我國(guó)境內(nèi)旅游的全部實(shí)際費(fèi)用賬單。 第一節(jié) 旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 ?一 、 旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)概述 ?旅游活動(dòng)在我國(guó)有著悠久的歷史 ， 現(xiàn)代旅游業(yè)隨著人民生活水平的日益提高更是發(fā)展迅猛 。 ? 由于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)產(chǎn)品的加工制作過(guò)程往往又是產(chǎn)品的銷(xiāo)售、乃至消費(fèi)過(guò)程，其生產(chǎn)周期快，產(chǎn)品品種的花色繁多、數(shù)量零星、且各種產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售又相互依存、相互影響。旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務(wù)業(yè)的會(huì)計(jì)核算 . 本專題主要介紹旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務(wù)業(yè)的會(huì)計(jì)核算 .通過(guò)本章的學(xué)習(xí)應(yīng)掌握旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及其會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 第一節(jié)旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 服務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務(wù)業(yè)的會(huì)計(jì)核算 . ? 旅游、飲食服務(wù)企業(yè)，包括旅行社、飲店（賓館、酒店）、渡假村、游樂(lè)場(chǎng)；歌舞廳；餐館、酒樓、旅店；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理；咨詢等各類(lèi)服務(wù)企業(yè)。因此旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的人工費(fèi)用不計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，而是直接計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用或管理費(fèi)用 . 旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務(wù)業(yè)的會(huì)計(jì)核算 . ? (2)旅游飲食服務(wù)業(yè)的成本核算一般只計(jì)算總成本。這一行業(yè)投資少、見(jiàn)效快、利潤(rùn)高，已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要部門(mén)。 因此 ， 財(cái)務(wù)部門(mén)在收到 “ 匯款水單 ” 后 ， 應(yīng)認(rèn)真核對(duì)有關(guān)項(xiàng)目 ， 審核無(wú)誤后 ，及時(shí)記入相應(yīng)旅游團(tuán)的往來(lái)賬戶內(nèi) 。（合同匯率 1： ）（當(dāng)日匯率 1：） ? 會(huì)計(jì)處理： ? ? 借：銀行存款 1245000（ 150000*） ? 貸：應(yīng)收帳款 1245000 ? ? 借：應(yīng)收帳款 996000（ 120210*） ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 996000 ? ? 借：應(yīng)收帳款 249000（ 30000*） ? 貸：銀行存款 246000（ 30000*） ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 組團(tuán)社 營(yíng)業(yè)收入的核算 ? 某旅行社 80000元 ,發(fā)生 組團(tuán)外聯(lián)費(fèi) 3000元 ,其他開(kāi)支 5000元 , ? 社 ” 費(fèi)用通知單 ” 后支付 接團(tuán) 社 55000元 . ? ? 借：銀行存款 80000 ? 貸：應(yīng)收帳款 80000 ? ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000 ? 貸：銀行存款 8000 ? ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55000 ? 貸：銀行存款 55000 ? 借：應(yīng)收帳款 80000 ? 貸：銀行存款 80000 接團(tuán)社 營(yíng)業(yè)收入的核算 ?接團(tuán)業(yè)社的營(yíng)業(yè)收入 ?是由組團(tuán)社按撥款標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定 ， 撥付的綜合服務(wù)費(fèi) 、 城市間交通費(fèi)和加項(xiàng)服務(wù)費(fèi) 、 全程陪同費(fèi)等 。（純服務(wù)費(fèi)用） ? 主要包括旅游者的膳食費(fèi)、住宿費(fèi)、游覽船（車(chē)）票、門(mén)票以及交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、導(dǎo)游費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)等。 ? ? 等級(jí)成本核算是指旅行社按照接待的施行團(tuán)（者）的不同等級(jí)為核算的對(duì)象進(jìn)行營(yíng)業(yè)成本的核算。 ? 餐飲業(yè)雖然也從事生產(chǎn)加工和銷(xiāo)售 ， 但同工業(yè)企業(yè) 、 商品流通企業(yè)相比 ， 有其自己的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)： ? 1． 花色品種多 ， 根據(jù)顧客的需求烹制加工 ， 現(xiàn)制現(xiàn)賣(mài) ， 每個(gè)品種生產(chǎn)銷(xiāo)售的數(shù)量不多； ? 2． 生產(chǎn)銷(xiāo)售時(shí)間短促 ， 而且集中在早 、 午 、 晚三餐時(shí)間； ? ，配料隨季節(jié)變化而不同，烹制方法和風(fēng)味也多種多樣，色、香、味、形要求高。 ? 由于領(lǐng)用的餐飲原材料到期末，不一定被全部消耗，同時(shí)還可能有一些在制品和未售出的制成品，所以期末應(yīng)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確定其實(shí)有數(shù)量，并按一定的折合率或各自的配料定額折合成原材料的數(shù)量進(jìn)行計(jì)算，并從實(shí)際領(lǐng)用數(shù)中扣除。 它是構(gòu)成各個(gè)單位產(chǎn)品的主要原料，如雞、鴨、魚(yú)、肉、蛋、各種海產(chǎn)品、干貨、蔬菜、豆制品、面粉和大米等。 ? 原材料中的海參、蹄筋和蘑菇等干貨，均需要經(jīng)過(guò)泡發(fā)加工處理后才能使用。 ? 借； 現(xiàn)金 56000 ? 銀行存款 1000 ? 貸 :營(yíng)業(yè)收入 57000 ? 借： 現(xiàn)金 1600 ? 貸 : 應(yīng)收賬款 1500 ? 預(yù)收帳款 100 ? 例：某飯店發(fā)行 50000元餐券，當(dāng)月售出30000元，當(dāng)月收回 15000元。其計(jì)算公式為： %100??? 計(jì)算期天數(shù)可出租客房數(shù)量天數(shù)計(jì)算期客房實(shí)際出租間客房出租率 ? 例 17： p67 （ 2 ）租金收入率 租金收入率是指在一定時(shí)期內(nèi)客房的實(shí)收房租總額占應(yīng)收房租總額的比例。 其入賬價(jià)格應(yīng)以實(shí)際出租價(jià)格為準(zhǔn) 。由于各理發(fā)、美容店和浴池的等級(jí)、設(shè)備、技術(shù)水平不同，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的差距也較大。 (一 )照相、洗染、 修理 業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算 ? 照相企業(yè)在收入核算上是先收款后交件。 (二 )照相、洗染業(yè)營(yíng)業(yè)成本的核算 ? 照相業(yè)的營(yíng)業(yè)成本， 只限于 照相加工用的原材料成本，它包括底片 (膠卷 )、相紙 (放大紙 )卡紙、藥劑和油色等的耗費(fèi)。 ? 如果月未這部份未完工的照片或衣物的數(shù)量很少，或者各月末的完工數(shù)量大體相同，則也可以不作調(diào)整。編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借；營(yíng)業(yè)成本 —— 某修理組 3800 ? 貸：原材料 —— 一般材料 3800 ? （ 1820+54603480=3800） 四、娛樂(lè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 ?娛樂(lè)業(yè) 具體包括舞廳 、 音樂(lè)茶座 、 臺(tái)球室 、 保齡球館 、 網(wǎng)球場(chǎng) 、 游泳池 、 乒乓球房 、 溜冰場(chǎng) 、 健身房和游戲機(jī)房等 。