旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務(wù)業(yè)的會(huì)計(jì)核算(參考版)
2024-10-21 15:57本頁(yè)面
【正文】 服務(wù)業(yè)的賓館、理發(fā)、美容、浴池、照相、洗染、修理及娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)收入根據(jù)每日的 “ 營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表 ” 記賬。組團(tuán)社的營(yíng)業(yè)成本的一部分，對(duì)接團(tuán)社來(lái)說(shuō)則是營(yíng)業(yè)收入。 本章小結(jié) ?旅游、餐飲和服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)具有核算對(duì)象多樣性、成本核算特殊性和貨幣結(jié)算涉外性的特點(diǎn)。 隨著人民生活水平的提高 ， 娛樂(lè)業(yè)也得到了較快的發(fā)展 。根據(jù)領(lǐng)料單，編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 某修理組 7000 ? 貸：原材料 —— 主要零配件 7000 ? (2)一般原材料期初余額 1820元，本月購(gòu)入材料總額 5460元，月末盤點(diǎn)實(shí)存材料金額3480元，本月耗用一般原材料 3800元。 ? 對(duì) 先收款 后修理的事項(xiàng)，月末應(yīng)根據(jù)未修理的 “ 修理單 ” 統(tǒng)計(jì)所需的材料和零配件，編制應(yīng)修的零配件和材料成本單，并送交財(cái)會(huì)部門作 假領(lǐng)科 ，于下月初用紅字沖回。 ? 1．貴重材料或主要零配件的耗用，應(yīng)采用實(shí)際耗用法。 ? 例：某照相館業(yè)務(wù)部門的原材料耗用資料如下： ? (1)本月領(lǐng)用膠卷、相紙、藥劑、卡紙和油色等材料，價(jià)值 12021元，根據(jù)領(lǐng)料匯總表，編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12021 ? 貸：原材料 12021 ? (2)月末攝影室等業(yè)務(wù)部門盤點(diǎn)原材料，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編制 “ 原材料盤存表 ” ，表中列示未耗用材料總額為 1120元，在辦理假退料時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：營(yíng)業(yè)成本 —— 某業(yè)務(wù)部門 1120 ? 貸：原材料 1120 ? 例：某照相館業(yè)務(wù)部門還有一批照片未沖洗，估計(jì)要耗用材料３０００元． ? 辦理 假領(lǐng)料 手續(xù)： ? 借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ３０００ ? 貨 :原材料 ３０００ ? 下月初再用紅字沖銷 ? 借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ３０００ ? 貨 :原材料 ３０００ ? (二 )修理業(yè)營(yíng)業(yè)成本的核算 ? 修理業(yè)的營(yíng)業(yè)成本， 只核算 修理過(guò)程中直接耗用的修理材料和修理零配件。對(duì)于已開(kāi)發(fā)票 (即當(dāng)月接受的照片或衣物 )而不能在月未完工的業(yè)務(wù)，月未應(yīng)根據(jù)尚未加工的照片或衣物之?dāng)?shù)量，計(jì)算出所需的原材料數(shù)量和金額 (或者根據(jù)以往耗用原材料的數(shù)量，估計(jì)應(yīng)耗用數(shù) )，并從盤存材料中扣除或者辦理 假領(lǐng)料 手續(xù)， ? 借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貨 :原材料 ? 并于 下月初 再用 紅字 沖銷。若到月未，還有一些已經(jīng)領(lǐng)取而尚未耗用的原材料則應(yīng)由車間清點(diǎn)核算，并在帳上作假退料處理，以免因多計(jì)而虛增營(yíng)業(yè)成本。 ? 照相、洗染業(yè)耗用的原材料的核算與飯店餐飲原材料成本的核算方法相同，可以采用盤存計(jì)耗法或?qū)嶋H耗用法計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)本月原材料的耗用成本。 ? 洗染業(yè)的營(yíng)業(yè)成本。雖然收款方式不同，但其核算方法與同行業(yè)的其他企業(yè)大體相同。 每日營(yíng)業(yè)終了 ， 營(yíng)業(yè)員根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)日記簿 ” 填制 “ 營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表 ”（ 其格式與美容 、 美發(fā)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表格式大體相同 ） 連同收到的現(xiàn)金一并報(bào)送財(cái)務(wù)部門入賬 。 ? 洗染業(yè)的收款辦法一般是先服務(wù)后收款 。顧客照相、洗印照片時(shí)，需先開(kāi)票交款，收款員開(kāi)出一式三聯(lián)的 “ 工作單 ” ，一聯(lián)交顧客憑單取件，一聯(lián)是工作憑證，另一聯(lián)留作存根。雖然收款方式不同，但其核算方法與同行業(yè)的其他企業(yè)大體相同。 ?修理業(yè) 是從事修理的技術(shù)人員應(yīng)用必要的設(shè)備和工具，對(duì)家用電器、鐘表、像機(jī)、文體用品等進(jìn)行修復(fù)的行業(yè)。 照相業(yè)服務(wù)的項(xiàng)目有照相 、 著色 、 擴(kuò)印 、 代客沖洗和出售膠卷 、 出租禮服等 ， 有些照相企業(yè)還經(jīng)營(yíng)照相器材和像冊(cè)零售 、 照相機(jī)出租和修理等業(yè)務(wù) 。在管理上有 先收款后服務(wù) 和 先服務(wù)后收款 兩種方式。理發(fā)、美容、浴池經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要來(lái)自于為消費(fèi)者提供上述服務(wù)項(xiàng)目的收入。 二、理發(fā)、美容等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 ?理發(fā)、美容 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是通過(guò)服務(wù)人員利用各種服務(wù)設(shè)施及工具，為消費(fèi)者進(jìn)行剪發(fā)、修面、燙發(fā)、焗油、紋眉、潔身、按摩等項(xiàng)目的一種業(yè)務(wù)。 ? 按預(yù)收的押金， ? 借 :現(xiàn)金 (銀行存款 )， ? 貸 :預(yù)收賬款 ? 按當(dāng)日應(yīng)收的客房租金（即已實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入） ? 借 :應(yīng)收賬款 ， ? 貸 :營(yíng)業(yè)收入 ? 同時(shí)，還應(yīng)沖減結(jié)賬客人預(yù)交的押金， ? 借 :預(yù)收賬款 ? 貸 :應(yīng)收賬款 ? 例： 500元，當(dāng)日實(shí)現(xiàn)收入 53000元，交回現(xiàn)金 52500元。 ? 先預(yù)交一定的押金，客人退房時(shí)，再到總服務(wù)臺(tái)辦理結(jié)算，多退少補(bǔ)。 ?客房營(yíng)業(yè)收入的入賬時(shí)間應(yīng)為客房實(shí)際出租時(shí)間 ，即按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算 。 ? 先預(yù)交一定的押金，客人退房時(shí)，再到總服務(wù)臺(tái)辦理結(jié)算，多退少補(bǔ)。 (二 )客房營(yíng)業(yè)收入的核算 ? 客房營(yíng)業(yè)收入的入賬時(shí)間應(yīng)為客房實(shí)際出租時(shí)間 ，即按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算 。其計(jì)算公式為： %1 0 0????? 報(bào)告期天數(shù)該類客房日租金某類可出租客房數(shù)量額報(bào)告期實(shí)收客房租金總租金收入率 ? 例 18： p67 ? 一般 客房出租率 高于 租金收入率。 1 ． 客房出租率和租金收入率的計(jì)算 （ 1 ） 客房出租率 客房出租率，又稱客房利用率和客房開(kāi)房率，是指已出租客房占可以出租客房的比例。客房的使用價(jià)值可出租但不能儲(chǔ)存，如在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不出租，其效用就自然消失。 一、旅館經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 ? (一 )旅館業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn) ? 是為住宿的客人提供住房、生活設(shè)施和服務(wù)人員的勞動(dòng)，并收取一定費(fèi)用的行業(yè)。 ? 借：庫(kù)存有價(jià)票券 50000 ? 貸 :發(fā)行 有價(jià)票券 50000 ? 借：現(xiàn)金 30000 ? 貸 :庫(kù)存有價(jià)票券 30000 ? 借：庫(kù)存有價(jià)票券 15000 ? 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000 ? （全部 業(yè)務(wù)結(jié)束后： ? 借： 發(fā)行 有價(jià)票券 50000 ? 貸 :庫(kù)存有價(jià)票券 50000） 第三節(jié) 服務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 ? 服務(wù)業(yè) 是指利用一定的場(chǎng)所、設(shè)施和工具通過(guò)職工提供的服務(wù)和具有特殊技術(shù)的勞動(dòng)，直接為消費(fèi)者提供住宿、衛(wèi)生、美容、修理、咨詢等方面服務(wù)甜行業(yè)。則 西芹每盤售價(jià) ? *（ 1+%） =（元） (二 )飲食制品銷售的核算
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1