【正文】 ? 如舞廳、電影院為顧客提供免費的飲料等，發(fā)給顧客后可以作為營業(yè)成本入帳。每天營業(yè)終了，營業(yè)員應(yīng)根據(jù)售出門票數(shù)及收取的現(xiàn)金填制一式兩份營業(yè)日報表，并于當(dāng)晚以前將其中一聯(lián)連同現(xiàn)金送交財會部門。 ? 娛樂業(yè)的經(jīng)營特點是為豐富消費者的精神文化生活提供服務(wù)，在滿足消費者娛樂需求的同進，又要有適當(dāng)?shù)内A利，還要注意精神文明，所以，必須加強對娛樂經(jīng)營業(yè)的管理與核算。 ? 營業(yè)費用的核算： ? 借：銷售費用或營業(yè)費用 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 原材料 物料 ? 低值易耗品 — 攤銷 ? 累計折舊 ? 銀行存款等 ? 二、娛樂業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 ? 娛樂業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)是指利用擁有的固定資產(chǎn)、低值易耗品等勞動資料為消費者提供娛樂場所及相應(yīng)服務(wù)的服務(wù)性業(yè)務(wù)。 （ 9）水電費 :指企業(yè)內(nèi)部各部門實際水電費支出。 （ 7）燃料費 :指餐飲部門烹飪食品實際支付之煤氣費用，客車出租等所耗用汽油、柴油費用之實際支出等。 （ 6）折舊費 :指企業(yè)內(nèi)部按提供經(jīng)營服務(wù)之固定資產(chǎn)和有關(guān)規(guī)定計算折舊列入。 （ 4）清潔衛(wèi)生費 :指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業(yè)為保持服務(wù)場所和設(shè)備之清潔衛(wèi)生而發(fā)生之開支。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品（如針棉織品、餐具、塑料制品、衛(wèi)生用品、印刷品等）辦公用品（如辦公用文具、紙張等）包裝物品，日常維修用材料、零配件等。 項目有 : （ 1）職工工資 :指酒店各營業(yè)部門直接從事經(jīng)營服務(wù)活動的人員的工資及福利費，包括工資、獎金、津貼、補貼等 、“五險一金”等 ? （ 2）工作餐費 :指企業(yè)按規(guī)定為職工提供工作餐而支付之費用。 ? （ 3）商品銷售成本 ：指售出商品之進價。 ? 【 例 5— 23】 某旅店附設(shè)服務(wù)部經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，某日共收到出租自行車、相機等租金收入 100元，財會部門根據(jù)服務(wù)部交來的日報表及現(xiàn)金，作會計分錄： ? 借：庫存現(xiàn)金 100 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 出租業(yè)務(wù)收入 100 ? （三）旅館經(jīng)營成本費用的核算 ? 營業(yè)成本 ? （ 1）客房營業(yè)成本 ：客用品成本、能源耗用成本、洗滌費。如附設(shè)餐廳收入、出租物品收入等。 ? 【 例 5— 22】 宏大百貨公司召開大型訂貨會，與紅星賓館簽訂了租房合同，會議租房共 5天，包租 120間房（兩人間），每天每間租價 280元人民幣，另租大型會場 4天，每天租價2500元，使用小會議室 12次，每次 250元，會議伙食每天每人 35元，先預(yù)收定金 10萬元。 ? 【 例 5— 21】 某旅店采用先住店后結(jié)算的方式核算客房收入，當(dāng)日收到服務(wù)總臺交來的“營業(yè)收入日報表”及本日收到的現(xiàn)金，本日應(yīng)收營業(yè)款 3 700元，本日住客交來所欠房金 1 400元。每日如此，照此類推。 ? 【 例 5— 20】 某旅店采用先收款后住店的結(jié)算方式核算客房收入，當(dāng)日收到服務(wù)總臺交來的“營業(yè)收入日報表”及本日收到的現(xiàn)金，本日預(yù)收房金 500元，本日營業(yè)收款 2 600元。 ? ? 客房出租的收款方式有先收款、后住店和先住店、定期或離店時結(jié)算收款兩種方式。 ? 賓館營業(yè)收入的種類： 內(nèi)容較為復(fù)雜 ,客房營業(yè)日報表反映的收入項目較多 ,一般有房金、加床、洗衣、電話、食品、飲料、餐費、賠償?shù)?,入賬時 ,必須細(xì)分這些收入的的性質(zhì) ,不能籠統(tǒng)地全部列作客房營業(yè)收入 。 必須加強對拖欠賬款的催收。 ? 結(jié)賬時以電腦為準(zhǔn)。 ? 早班接待員每日十二點半左右打印出當(dāng)日“應(yīng)離未離客人表”，及時催客人辦續(xù)住手續(xù)。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計核算原則，將已收客房訂金分期體現(xiàn)在客房賬上；當(dāng)賓館財務(wù)部收到一筆訂金時，前廳收銀也相應(yīng)地做一筆增加，當(dāng)客人入住時，以月為核算期，按照房租金額將預(yù)付訂金轉(zhuǎn)入在客房賬上，由此房租費用與訂金相互抵消，使房租客賬單為零。每日營業(yè)終了，總服務(wù)臺應(yīng)編制“ 營業(yè)收入日報表”和“內(nèi)部交款單” ，連同當(dāng)日收到的現(xiàn)金及宿費發(fā)票記賬聯(lián)一并送交賓館財務(wù)部，財務(wù)部對總服務(wù)臺送交的報表、發(fā)票及款項審核無誤后，據(jù)以入賬。 ? 賓館的總服務(wù)臺負(fù)責(zé)接待前來入住的客人，并負(fù)責(zé)與客人辦理宿費結(jié)算。 ? 客房一經(jīng)出租，不論房租收入與否，都作為收入實現(xiàn)處理，即收入入賬時間為客房實際出租時間。 ? 報告期內(nèi)實收房租總額 租金收入率 = ? ∑（某類可出租客房數(shù)量 該類客房日租金 ） 報告期天數(shù) ? 例：悅來賓館現(xiàn)有可供出租的總統(tǒng)套間一間，每天租金 1580元；豪華套間 19間，每間每天租金 880元；豪華標(biāo)準(zhǔn)間 80間，每間每天租金 580元；普通標(biāo)準(zhǔn)間 70間，每間每天租金 480元；單人間 30間，每間每天租金 380元。 ? 一、旅館經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 ? （一）兩個指標(biāo) ? 客房出租率 ? 租金收入率 ? 客房出租率，又稱客房利用率，是指已出租客房占可以出租客房的比例。 ? 借：銀行存款 8200 ? 貸：庫存現(xiàn)金 8200 第四節(jié) 服務(wù)業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 ? 服務(wù)業(yè)是指利用一定的場所、設(shè)備和工具提供服務(wù)性勞動的行業(yè)。 ? （ 1）收到定金（現(xiàn)金）時： ? 借：庫存現(xiàn)金 800 ? 貸：預(yù)收賬款 — 宴席定金（ ） 800 ? （ 2）宴席結(jié)束， 10桌宴席按預(yù)訂消費，外加酒水 1 000元，扣除定金后，收到現(xiàn)金 8 200元。 ? 宴席的銷售價格以桌為單位，煙、酒、飲料等按實用數(shù)量另行收費。訂單一式兩份，餐廳與顧客雙方簽字后各執(zhí)一份。 ? 【 例 5— 14】 某飲食企業(yè)財會部門收到營業(yè)部門轉(zhuǎn)來“營業(yè)收入日報表”，列明應(yīng)收金額 5 468元，實收現(xiàn)金 5 463元，現(xiàn)金已同時交來，短缺現(xiàn)金 5元原因待查。 成本毛利率＝ 10247。其計算公式如下： ? 飲食制品售價 =成本價 （ 1+成本毛利率） ? 【 例 5— 16】 某餐廳所售的清蒸鯰魚每盤耗用原材料成本為 20元，核定毛利額為 10元。 ? 售價＝ 247。 （ 1銷售毛利率） ? 【 例 5— 15】 某餐廳所售的爆炒腰花每碟耗用原材料成本為 ，規(guī)定毛利率為 45%。有關(guān)耗用原材料成本的計算和會計分錄如下： ? 領(lǐng)用不做分錄，月末盤點時： ? 計算本月耗用原材料成本 ? =1 500+49 000— 1 700=48 800（元） ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 48 800 ? 貸：原材料 48 800 項目 永續(xù)盤存制 實地盤存制 以存計耗 適用范圍 實行領(lǐng)料制的餐飲企業(yè) 沒有條件實行領(lǐng)料制的餐飲企業(yè) 會計處理內(nèi)容 月初領(lǐng)用、本月購入、領(lǐng)用、月末盤存 本月購入、月末盤存 平時領(lǐng)用不處理 月末盤點 只盤點廚房 既盤點倉庫又盤點廚房 ? 三、飲食制品銷售的核算 ? （一）飲食制品售價的制定 ? 1．銷售毛利率法 ? 銷售毛利率法是根據(jù)所耗原材料成本和飲食制品的銷售毛利率，以內(nèi)扣方式確定飲食制品售價的一種計算方法。 會計分錄： 本月購入、月末盤存 （ 1）購入時： 只做入庫的原材料的分錄： 借：原材料 ? 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 ? （ 2）平時從倉庫領(lǐng)用和購入直接交廚房的原材料不做分錄， 月末盤點后計算出發(fā)出材料總成本時再做分錄。會計分錄如下： ? 借：原材料 3 100 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 3 100 ? 該企業(yè) 10月份的飲食制品實際成本為 84 500元 ? （