旅游業(yè)、餐飲業(yè)和服務(wù)業(yè)的會(huì)計(jì)核算-資料下載頁(yè)
2025-10-09 15:57本頁(yè)面
【正文】 款方式一般有先服務(wù)后收款、先收款后服務(wù)、上門服務(wù)和立等可取等。雖然收款方式不同，但其核算方法與同行業(yè)的其他企業(yè)大體相同。 (一 )照相、洗染、 修理 業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算 ? 照相企業(yè)在收入核算上是先收款后交件。顧客照相、洗印照片時(shí)，需先開(kāi)票交款，收款員開(kāi)出一式三聯(lián)的 “ 工作單 ” ，一聯(lián)交顧客憑單取件，一聯(lián)是工作憑證，另一聯(lián)留作存根。每日營(yíng)業(yè)終了，收款員將存根聯(lián)匯總金額與收到的現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤后，填制“ 營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表 ” （其格式與美容、美發(fā)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表格式大體相同）連同收到的現(xiàn)金一并報(bào)送財(cái)務(wù)部門入賬。 ? 洗染業(yè)的收款辦法一般是先服務(wù)后收款 。 營(yíng)業(yè)員在接收顧客送來(lái)的洗染物品時(shí) ， 開(kāi)出一式三聯(lián)的 “ 取衣憑單 ” ， 一聯(lián)交顧客作取件憑證 ，一聯(lián)交業(yè)務(wù)部門保存 ， 另一聯(lián)作為存根 ， 并據(jù)以登記 “ 營(yíng)業(yè)日記簿 ” 。 每日營(yíng)業(yè)終了 ， 營(yíng)業(yè)員根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)日記簿 ” 填制 “ 營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表 ”（ 其格式與美容 、 美發(fā)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表格式大體相同 ） 連同收到的現(xiàn)金一并報(bào)送財(cái)務(wù)部門入賬 。 ?修理業(yè)的收款方式一般有先服務(wù)后收款、先收款后服務(wù)、上門服務(wù)和立等可取等。雖然收款方式不同，但其核算方法與同行業(yè)的其他企業(yè)大體相同。 (二 )照相、洗染業(yè)營(yíng)業(yè)成本的核算 ? 照相業(yè)的營(yíng)業(yè)成本， 只限于 照相加工用的原材料成本，它包括底片 (膠卷 )、相紙 (放大紙 )卡紙、藥劑和油色等的耗費(fèi)。 ? 洗染業(yè)的營(yíng)業(yè)成本。 只限于 洗染加工車間實(shí)際耗用的原材料成本，它包括染料、助染料和織補(bǔ)材料等的耗費(fèi)。 ? 照相、洗染業(yè)耗用的原材料的核算與飯店餐飲原材料成本的核算方法相同，可以采用盤存計(jì)耗法或?qū)嶋H耗用法計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)本月原材料的耗用成本。 ? 但是采用實(shí)際耗用法核算時(shí)，應(yīng)注意以下兩個(gè)問(wèn)題； ? 1．照相、洗染業(yè)的原材料一經(jīng)領(lǐng)用，就記入了營(yíng)業(yè)成本 (根據(jù)領(lǐng)料憑證編制會(huì)計(jì)分錄，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸記原材料 )。若到月未，還有一些已經(jīng)領(lǐng)取而尚未耗用的原材料則應(yīng)由車間清點(diǎn)核算，并在帳上作假退料處理，以免因多計(jì)而虛增營(yíng)業(yè)成本。 ? 2．照相、洗染業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，是以每天接受服務(wù)的數(shù)額計(jì)算的。對(duì)于已開(kāi)發(fā)票 (即當(dāng)月接受的照片或衣物 )而不能在月未完工的業(yè)務(wù)，月未應(yīng)根據(jù)尚未加工的照片或衣物之?dāng)?shù)量，計(jì)算出所需的原材料數(shù)量和金額 (或者根據(jù)以往耗用原材料的數(shù)量，估計(jì)應(yīng)耗用數(shù) )，并從盤存材料中扣除或者辦理 假領(lǐng)料 手續(xù)， ? 借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貨 :原材料 ? 并于 下月初 再用 紅字 沖銷。 ? 如果月未這部份未完工的照片或衣物的數(shù)量很少，或者各月末的完工數(shù)量大體相同，則也可以不作調(diào)整。 ? 例：某照相館業(yè)務(wù)部門的原材料耗用資料如下： ? (1)本月領(lǐng)用膠卷、相紙、藥劑、卡紙和油色等材料，價(jià)值 12021元，根據(jù)領(lǐng)料匯總表，編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12021 ? 貸：原材料 12021 ? (2)月末攝影室等業(yè)務(wù)部門盤點(diǎn)原材料，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編制 “ 原材料盤存表 ” ，表中列示未耗用材料總額為 1120元，在辦理假退料時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：營(yíng)業(yè)成本 —— 某業(yè)務(wù)部門 1120 ? 貸：原材料 1120 ? 例：某照相館業(yè)務(wù)部門還有一批照片未沖洗，估計(jì)要耗用材料３０００元． ? 辦理 假領(lǐng)料 手續(xù)： ? 借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ３０００ ? 貨 :原材料 ３０００ ? 下月初再用紅字沖銷 ? 借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ３０００ ? 貨 :原材料 ３０００ ? (二 )修理業(yè)營(yíng)業(yè)成本的核算 ? 修理業(yè)的營(yíng)業(yè)成本， 只核算 修理過(guò)程中直接耗用的修理材料和修理零配件。 ? 由于修理業(yè)比較分散，而且機(jī)械化程度低 (主要以手工操作為主 )，勞動(dòng)生產(chǎn)率低，經(jīng)濟(jì)效益不高，再加之經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，經(jīng)營(yíng)管理比較復(fù)雜，因此原材料耗用成本的核算可根據(jù)具體情況，采用不同的方法進(jìn)行。 ? 1．貴重材料或主要零配件的耗用，應(yīng)采用實(shí)際耗用法。 ? 領(lǐng)用貴重材料或主要零配件時(shí)，應(yīng)填制 “ 領(lǐng)料單 ” ，將材料或零配件的金額直接計(jì)入修理對(duì)象的營(yíng)業(yè)成本； ? 借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸 :原材料 ? 2．一般材料或零配件的耗用，可采用盤存計(jì)耗法；隨用隨領(lǐng)，月末以盤存數(shù)倒擠計(jì)算本月材料的耗用數(shù)，以此結(jié)轉(zhuǎn)原材料的耗用成本 ? 為了正確計(jì)算成本，月末對(duì)于數(shù)量較多、材料消耗也較多的正在修理但尚未完工的修理件，可采用以下方法進(jìn)行調(diào)整。 ? 對(duì) 先收款 后修理的事項(xiàng)，月末應(yīng)根據(jù)未修理的 “ 修理單 ” 統(tǒng)計(jì)所需的材料和零配件，編制應(yīng)修的零配件和材料成本單，并送交財(cái)會(huì)部門作 假領(lǐng)科 ，于下月初用紅字沖回。 ? 例：某家用電器修理店 20XX年 6月耗用材料的資料如下： ? (1)領(lǐng)用主要零配件 20件，每件 350元，計(jì)7000元。根據(jù)領(lǐng)料單，編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 某修理組 7000 ? 貸：原材料 —— 主要零配件 7000 ? (2)一般原材料期初余額 1820元，本月購(gòu)入材料總額 5460元，月末盤點(diǎn)實(shí)存材料金額3480元，本月耗用一般原材料 3800元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借；營(yíng)業(yè)成本 —— 某修理組 3800 ? 貸：原材料 —— 一般材料 3800 ? （ 1820+54603480=3800） 四、娛樂(lè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 ?娛樂(lè)業(yè) 具體包括舞廳 、 音樂(lè)茶座 、 臺(tái)球室 、 保齡球館 、 網(wǎng)球場(chǎng) 、 游泳池 、 乒乓球房 、 溜冰場(chǎng) 、 健身房和游戲機(jī)房等 。 隨著人民生活水平的提高 ， 娛樂(lè)業(yè)也得到了較快的發(fā)展 。 ?各種娛樂(lè)項(xiàng)目的價(jià)格是根據(jù)購(gòu)置與維護(hù)固定資產(chǎn)和低值易耗品的費(fèi)用、服務(wù)人員的工資、房租、水電費(fèi)及各種直接費(fèi)用，加上一定的利潤(rùn)制定的。 本章小結(jié) ?旅游、餐飲和服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)具有核算對(duì)象多樣性、成本核算特殊性和貨幣結(jié)算涉外性的特點(diǎn)。旅游業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中旅行社可充當(dāng)組團(tuán)社與接團(tuán)社不同的角色。組團(tuán)社的營(yíng)業(yè)成本的一部分，對(duì)接團(tuán)社來(lái)說(shuō)則是營(yíng)業(yè)收入。餐飲業(yè)飲食制品成本的核算有 “ 領(lǐng)料制 ” 和 “ 以存計(jì)耗 ” 兩種核算方法；飲食制品定價(jià)可采用銷售毛利率法或成本毛利率法。服務(wù)業(yè)的賓館、理發(fā)、美容、浴池、照相、洗染、修理及娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)收入根據(jù)每日的 “ 營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表 ” 記賬。
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