【正文】 。s paradigm [M],1998 [12]張宜霞 .企業(yè)內(nèi)部控制論第九輯 [M].大連 :東北財(cái)經(jīng)出版社， 20xx [13]倪珂琪 .我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系問(wèn)題研究 — 以中行雙鴨山行案為例 [J].科技情報(bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì) ,20xx(16) [14]郭化林 候日敬 金惠新 .企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的調(diào)查與分析 [J].河北職業(yè)技術(shù)師范學(xué)院學(xué)報(bào) ,20xx（ 1） [15]廖洪 張娟 .財(cái)政監(jiān)督： 我國(guó)獨(dú)立董事激勵(lì)機(jī)制研究 [J]. 財(cái)政監(jiān)督雜志編輯部 ,20xx（ 9） 15 致謝 本人在本篇論文的撰寫過(guò)程中得到了河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)成功學(xué)院管理學(xué)系 的悉心指導(dǎo)，使我對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有了更深入的理解和認(rèn)識(shí)，在此向 老師表示衷心的感謝。 14 主要參考文獻(xiàn) [1]米傳軍 .當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式及其存在的問(wèn)題 [J].經(jīng)濟(jì)研究參考 ， 20xx（ 71） . [2]丁朝霞 .案例通略 —— 由內(nèi)審案例透視審計(jì)方法與技巧 [M].廣州 :中山大學(xué)出版社 ， 20xx. [3]劉建成 .國(guó)有企業(yè)內(nèi)部探討 [J]. 財(cái)政界 20xx（ 8） . [4]瞿旭 .基于價(jià)值增值的治理導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)研究 [M].大連 :大連出版 社， 20xx. [5]薛青 .強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的探討 [J].改革與開(kāi)放， 20xx（ 2） . [6]于淑珍 、 譚遠(yuǎn)明 .國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)弱化原因及對(duì)策探究 [J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì) ，20xx（ 3）． [7]毛 永惠 .試析完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的對(duì)策 [J].企業(yè)導(dǎo)報(bào) , 20xx（ 9）． [8]高雪江 .內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用 [J].會(huì)計(jì)之友， 20xx（ 15）． [9]秦國(guó)翠 .加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)管理 [J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 20xx（ 20）． [10]羅伯特 ?莫勒 爾． SOA 與內(nèi)部審計(jì)新規(guī)則 [M]. 北京： 中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社 ,20xx． [11]McNamee amp。在加快國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性改組的同時(shí)，充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，以科學(xué)發(fā)展觀作為指導(dǎo)理念。”因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容要向多方面延伸， 填充空白領(lǐng)域；從源頭和整體上為內(nèi)部審計(jì)提供一切有利因素；完善國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)制制度和方法體系；改善審計(jì)方法，提高審計(jì)效率。 13 四、結(jié)論 隨著現(xiàn)代化的推進(jìn)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)面臨著改革和發(fā)展的挑戰(zhàn)，對(duì)提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能具有迫切要求。這就要求內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)全過(guò)程監(jiān)督，因?yàn)槲璞仔袨榭赡墚a(chǎn)生在招投標(biāo)中，產(chǎn)生在結(jié)算中，產(chǎn)生在工程管理中，產(chǎn)生在每一份合同的簽訂過(guò)程中。建筑產(chǎn)品在具有一定相關(guān)性的同時(shí)，又各具特點(diǎn)，有各自個(gè)性的一面，這樣就使得造價(jià)管理復(fù)雜多變，增加了舞弊行為發(fā)生的 可能性。商業(yè) 銀行的風(fēng)險(xiǎn)最主要還是操作風(fēng)險(xiǎn)，要降低操作風(fēng)險(xiǎn)就要求銀行的 內(nèi)部審計(jì) 人員加強(qiáng)風(fēng) 險(xiǎn)意識(shí)，提高防范操作風(fēng)險(xiǎn)的能力，并建立有效的公司治理構(gòu)架和匯報(bào)途 徑，并完善總行和分支機(jī)構(gòu)之間的 內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)設(shè)置，使得總行向分支機(jī)構(gòu)派出的 內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)最終都向總行 內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作。對(duì)于特殊的項(xiàng)目，還可以考慮引入專門的中介機(jī)構(gòu)如造價(jià)師、評(píng)估師等 進(jìn)行 鑒定。 以電力企業(yè)為例，電力行業(yè)作為關(guān)系國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，建國(guó)以來(lái)已經(jīng)取得了世人矚目的發(fā)展，但是由于其長(zhǎng)期處于壟斷經(jīng)營(yíng)和計(jì)劃管理體制下，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和公正性受 12 到一 定限制，這就需要審計(jì)部門按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的要求，結(jié)合企業(yè)管理規(guī)章制度 ，層層審核電力產(chǎn)銷各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)對(duì)各子單位的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等 各方面開(kāi)展全面的審計(jì)，達(dá)到國(guó)有資產(chǎn)的保值增值 的目的 。這樣就可以實(shí)時(shí)地調(diào)用掌握企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)情況，減少人為的主觀判斷，提高審計(jì)的客觀性，同時(shí) 也有利于提高審計(jì)效率，順應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求。 但內(nèi)部審計(jì)往往停留在利用手工或簡(jiǎn)單的 EXCEL 處理上，很少利用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)技術(shù)。 4． 及時(shí)改進(jìn)審計(jì)手段 現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，促使企業(yè)的組織形式、管理體制、內(nèi)部控制等發(fā)生了重大的變化 ，為內(nèi) 部審計(jì)應(yīng)用信息技術(shù)手段向企業(yè)提供標(biāo)準(zhǔn)、高效的服務(wù)創(chuàng)造了條件。同時(shí)，要健全教育培訓(xùn)、選拔等保障激勵(lì)機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)人員的成長(zhǎng)搭建發(fā)展平臺(tái)，加快提升內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。其次要做好人員的培訓(xùn)工作。首先要在任用、培訓(xùn)、定崗、升遷 等方面做出適當(dāng)?shù)囊?guī)定，不能簡(jiǎn)單隨意地將財(cái)務(wù)崗位上的人員安排到內(nèi)部審計(jì) 崗位上，而應(yīng)該吸納那些高素質(zhì)，品質(zhì)優(yōu)秀的綜合性人才到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中。這也需要加大對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)管理理念的宣傳，使 管理者了解內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和作用，將內(nèi)部審計(jì)滲透到企業(yè)的每個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中 去 。通過(guò)增值服務(wù)提升風(fēng)險(xiǎn)管理控制水平，實(shí)現(xiàn)管理效果的價(jià)值增值。 2． 加快內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型 隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能滿足對(duì)企業(yè)做出科學(xué)合理全面準(zhǔn)確評(píng)價(jià)的要求，因此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由事后審計(jì)向事中、事前審 計(jì)發(fā)展。審計(jì)人員應(yīng)注意在微觀查處的基礎(chǔ)上，注重全局性的處理問(wèn)題，從整體上把握企業(yè)的資金、資產(chǎn)、資源，克服單一的審計(jì)模式，以全新的審計(jì)理念：從微觀入手，宏觀著眼。例如可開(kāi)展戰(zhàn)略審計(jì)、投資決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、施工項(xiàng)目審計(jì)、采購(gòu)合同審計(jì)、成本費(fèi)用效益審計(jì)等 ，評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行效果，找出存在的差距和不足，從而使 內(nèi)部審計(jì)更大 的 發(fā)揮 作用 。而我國(guó)的內(nèi)部審計(jì) 則更多強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能，停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律審計(jì)階段，將內(nèi)部審計(jì) 的范圍縮小了。 內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，如果有一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，必然對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有效開(kāi)展提供良好環(huán)境基礎(chǔ)，有助于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，有助于提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，更有助于擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，加速現(xiàn)代審計(jì)方法的變革?；斯ぷ饕贫茖W(xué)、合理、統(tǒng)一的監(jiān)督審計(jì)程序，要有一定的稽核覆蓋率和稽核頻率，涵蓋主要業(yè)務(wù)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。 3． 建立 內(nèi)部控制 監(jiān)督機(jī)構(gòu) 內(nèi)部控制 監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須要形式和實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立。 同時(shí)，內(nèi)部控制并不只是生硬的規(guī)章制度，而應(yīng)該深入每個(gè)職員平日的工作中，讓 內(nèi)部控制 的意義和目標(biāo)深入人心，員工能夠各司其職，自覺(jué)履行其職責(zé)，并建立一整套獎(jiǎng)懲制度、業(yè)績(jī)考核制度。 2． 樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善 內(nèi)部控制 制度 風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。其次，對(duì)一把手的權(quán)利進(jìn)行科學(xué)制衡，不能讓領(lǐng) 導(dǎo)層決定企業(yè)上下的所有事務(wù)，包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部門的人員任免和薪酬水平等。首先，在意識(shí)上要重視內(nèi)部審計(jì)工作，要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用。 （二）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè) 1． 領(lǐng)導(dǎo)層觀念的轉(zhuǎn)變 要改變當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的漏洞離不開(kāi)管理層觀念的轉(zhuǎn)變。因此必須完善相應(yīng)的規(guī)章制度，這樣審計(jì)人員才能做到有法可依，并在相應(yīng)的法律框架中執(zhí)行審計(jì)工作，以有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，來(lái)制約企業(yè)中徇私舞弊和違法行為的發(fā)生，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在建立審計(jì)制度和方法體系時(shí)，要充分考慮企業(yè)自身的行業(yè)特點(diǎn)，多借鑒其他企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中的有效地經(jīng)驗(yàn)，廣泛征求意見(jiàn)進(jìn)行討論。在審計(jì)的組織與領(lǐng)導(dǎo)、職責(zé)與權(quán)限、領(lǐng)域與內(nèi)容、方法與運(yùn)作程序、考核與獎(jiǎng)懲制度上進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，保障審計(jì)工作規(guī)范有序地進(jìn)行。 從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析可以看出，內(nèi)部審計(jì)制度的設(shè)計(jì)上還存在較大的漏洞，而如今在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新，要開(kāi)辟新市 場(chǎng)，尋求新機(jī)會(huì)，必然會(huì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，