【正文】 人員一般都是 財務(wù)專業(yè)出身， 很多缺乏相關(guān)的審計知識，而 那些能熟練使用計算機審計軟件的專業(yè) 型人才也 是十分缺乏。同時也要提高法律法規(guī)的權(quán)威性，加大對不依法審計的行為的警戒和懲處力度，在全社會形成尊重審計法律的氛圍，讓從業(yè)人員尊重法律、依據(jù)法律、提升對 法律的認知和認同。 （三）有效提高企業(yè)內(nèi)部審計執(zhí)行力 1． 拓寬內(nèi)部審計工作領(lǐng)域 在國際上，內(nèi)部審計師已經(jīng)從事包括財務(wù)檢查與審計、經(jīng)營審計、管理審計以及遵紀守法審計在內(nèi)的綜合審計工作。每年定期安排相應(yīng)的綜合知識學習，要不斷更新生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、經(jīng)濟、財務(wù)、法律、金融和審計等各方面的知識，不斷提高發(fā)現(xiàn)問題、解決問題 、協(xié)調(diào)工作等方面的綜合能力，這樣才能提高審計隊伍的整體素質(zhì)，適應(yīng)更高層次內(nèi)部審計工作所提出的要求。 又因為建設(shè)過程歷時周期長，資金投入巨大，使得舞弊行為的隱蔽性加大 。 受限于本人的專業(yè)能力，論文中難免有謬誤和不足之處，懇請各位老師批評指正。 再轉(zhuǎn)向國有商業(yè)銀行，近年來，國有商業(yè)銀行借鑒國際先進經(jīng)驗在風險控制、財務(wù)管理、人事激勵、業(yè)務(wù)流程、信息科技等方面進行了一些改革，但由于沒有建立科學的公司治理機制，沒有真正 從責、權(quán)、利明晰的角度去約束銀行所有者和經(jīng)營者，改革的效果也是難盡 人意。 3． 提高內(nèi)部審計 人員素質(zhì) 發(fā)揮內(nèi)部審計的有效性，人是最根本最重要的因素。其中形式上獨立是指監(jiān)督人員應(yīng)獨立于本單位的業(yè)務(wù)和管理人員，不能自己監(jiān)督自己；實質(zhì)上監(jiān) 督則是指在掌握相當數(shù)量的政策法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度基礎(chǔ)上實施稽核。審計制度的制定關(guān)系到制約機制是否科學、合理，關(guān)系到企業(yè)各項經(jīng)濟工作能否正常進行，也關(guān)系到內(nèi)部審計工作能否正常開展。如果內(nèi)部審計只能對已經(jīng)發(fā)生的事項進行審計那就起不到內(nèi)部審計的計劃、預(yù)算、預(yù)防作用。內(nèi)部控制文化的建立 7 不僅需要內(nèi)部審計人員有較好的內(nèi)部控制 意識，而且需要全體員工都能把單位的最高目標作為自己的最終目標，明確自己的職責。雖然 我國大部分國企也按照了《 中華人民共和國 審計法》的要求設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但是部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門從屬于企業(yè)的財務(wù)管理部門，也有企業(yè)雖然獨立于財務(wù)管理部門，但卻從屬于單位內(nèi)部的紀檢、監(jiān)察部門，這樣會削弱內(nèi)部審計的作用。 2． 審計人員的獨立性。目前我國內(nèi)部審計設(shè)計和實施的合理性仍存在一定缺陷。 內(nèi)部審計是一種動態(tài)之專業(yè)領(lǐng)域，從產(chǎn)生到現(xiàn)在，經(jīng)歷著從簡單到復雜、從粗淺到深化、不成熟到成熟的過程。 高雪江（ 20xx）在 《 內(nèi)部審計在公司內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用》一文中提出面對著內(nèi)部審計的新發(fā)展、公司治理的新要求、理論研究的新成果 ,內(nèi)部審計處于一個需要質(zhì)變的新時期 ,即由傳統(tǒng)的防范型財務(wù)審計向新的增值型管理審計轉(zhuǎn)變 ,由以財務(wù)報表事項審計為重心向以內(nèi)部控制、風險管理和公司治理事項審計為重心轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾碚咛峁┓?務(wù)。它能夠為管理者提供有用信息，通過各種手段有效的降低企業(yè)風險，幫助其作出最優(yōu)決策，實現(xiàn)企業(yè)目標。 為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟市場，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，我國多數(shù)國有企業(yè)經(jīng)歷數(shù)十年的企業(yè)改制，已經(jīng)建成完善的現(xiàn)代企業(yè)，較多的還為境內(nèi)外上市公司。 秦國翠（ 20xx）在《加強內(nèi)部審計促進國有資產(chǎn)管理》一文中提到 加強國有企業(yè)管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)，是我國國有企業(yè)改革的核心問題，也是國有企業(yè)改革的 重心和難點，內(nèi)部審計則是加強國有企業(yè)管理的重要的環(huán)節(jié)，因此，進一步加強國有企業(yè)內(nèi)部審計已成為當前國有企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。從財務(wù)導向型內(nèi)部審計到業(yè)務(wù)導向型內(nèi)部審計，再從管理導向內(nèi)部審計到風險導向內(nèi)部審計，每一次的演進都不是一種先進方法對落后方法的全盤否定，而是對落后方法的揚棄和包容。關(guān)于內(nèi) 部審計 方面的法規(guī)和制度設(shè)計多半依照發(fā)達國家的模式，缺少結(jié)合自身的具有長期適用性的實踐基礎(chǔ)。很多企業(yè)無法做 到審 計機構(gòu)的經(jīng)費和人員獨立于單位管理層。以目前國內(nèi)的銀行 業(yè) 為例，雖然其本身有一套審計 機制，但一般依附于當?shù)胤中?，缺乏獨立性。由于一些?有觀念的存在，領(lǐng)導層會覺得內(nèi)部審計部門是一個可有可無的部門，并 受自己控制，對其提出的建議置若罔聞，并且不 配合審計部門的工作。 同時，人員 結(jié)構(gòu)也 對內(nèi)部審計的實施帶來障礙， 仍 以 當前銀行業(yè)為例， 目前我國銀行 業(yè)內(nèi)部審計人員僅占銀行員工總數(shù)的 1%，而在國外銀行這個數(shù)字是 5%。在建立審計制度和方法體系時，要充分考慮企業(yè)自身的行業(yè)特點，多借鑒其他企業(yè)在內(nèi)部審計工作中的有效地經(jīng)驗，廣泛征求意見進行討論?；斯ぷ饕贫茖W、合理、統(tǒng)一的監(jiān)督審計程序，要有一定的稽核覆蓋率和稽核頻率，涵蓋主要業(yè)務(wù)和重要風險點。首先要在任用、培訓、定崗、升遷 等方面做出適當?shù)囊?guī)定，不能簡單隨意地將財務(wù)崗位上的人員安排到內(nèi)部審計 崗位上，而應(yīng)該吸納那些高素質(zhì)，品質(zhì)優(yōu)秀的綜合性人才到內(nèi)部審計隊伍當中。商業(yè) 銀行的風險最主要還是操作風險，要降低操作風險就要求銀行的 內(nèi)部審計 人員加強風 險意識，提高防范操作風險的能力，并建立有效的公司治理構(gòu)架和匯報途 徑，并完善總行和分支機構(gòu)之間的 內(nèi)部審計 機構(gòu)設(shè)置，使得總行向分支機構(gòu)派出的 內(nèi)部審計 機構(gòu)最終都向總行 內(nèi)部審計 機構(gòu)負責人匯報工作。 。建筑產(chǎn)品在具有一定相關(guān)性的同時，又各具特點，有各自個性的一面，這樣就使得造價管理復雜多變，增加了舞弊行為發(fā)生的 可能性。其次要做好人員的培訓工作。 內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，如果有一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，必然對內(nèi)部審計的有效開展提供良好環(huán)境基礎(chǔ)，有助于內(nèi)部審計工作的開展，有助于提高審計效率，降低審計風 險，提高審計質(zhì)量，更有助于擴大審計領(lǐng)域，加速現(xiàn)代審計方法的變革。因此必須完善相應(yīng)的規(guī)章制度，這樣審計人員才能做到有法可依，并在相應(yīng)的法律框架中執(zhí)行審計工作，以有效發(fā)揮內(nèi)部審計職能，來制約企業(yè)中徇私舞弊和違法行為的發(fā)生，減少企業(yè)風險。另一方面稽核人員的素質(zhì)也一直是困擾銀行 業(yè) 內(nèi)部審計的問題。 從 20xx 年發(fā)生的中國銀行 雙鴨山行案可以看出，整個銀行業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控環(huán)境十分薄弱，從業(yè)人員的風險意識 也很淡薄。因此，銀監(jiān)會發(fā)布的《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》就是要求國內(nèi)商業(yè)銀行加強完善內(nèi)部審計的獨立性和垂直性。 3． 審計方法和審計成本。企業(yè)環(huán)境的變化會給審計人員的專業(yè)勝任能力帶來挑戰(zhàn)，同時管理人員在環(huán)境變化下舞弊可能性也會增加。而內(nèi)部審計人員最適宜擔任的角色則是提供決策者多樣選擇以供管理者采取最佳決策。 第二部分：我國國有企業(yè)內(nèi)部審計的必要性。自 20xx 年金融風暴以來世界經(jīng)濟陷入了自二戰(zhàn)以來最嚴重的衰退，在這次金融風暴中國有企業(yè)暴露了關(guān) 于內(nèi)部審計方面的種種缺陷。 the stateowned enterprises。 但目前內(nèi)部審計卻往往仍停留在手工計算、核對等模式，判定事件性質(zhì)也常常通過賬實核對賬表核對等極為有限的幾種方法。因而，內(nèi)部審計需要更加關(guān)注風險管理，注重組織經(jīng)營的未來 前景。 4 （二 ）內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因 內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因是多方面的，包括客觀和主觀兩方面。 主觀上來說， 主要 包括以下幾方面： 1． 審計 人員的素質(zhì)。 6 二、 當前國有企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀 (一 ) 內(nèi)部審 計機制缺陷，內(nèi) 部 控 制 框架的不完善 審計機構(gòu)的完善是內(nèi)部審計能有效執(zhí)行的基礎(chǔ)和保障，然而當前國有企業(yè)審計機構(gòu)的設(shè)置存在一定問題，無法保證其獨立性。 一個單位的內(nèi)部審計職能能否有效發(fā)揮，需要整個企業(yè)的員工和管理層共同配合與努力，然而當前由于觀念 淡薄 和領(lǐng)導層的不配合，導致了內(nèi)部審計工作無法較好完成。這些人員都沒有接受正規(guī)的審計方面 專業(yè)知識和技能培訓，導致內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和水平與實際工作需求的矛盾尤為突出，而阻礙了內(nèi)部審計的有效執(zhí)行。企業(yè)要強化制約機制，要設(shè)計合理的一整套制約機制來強化審計工作。人力資源政策要有激勵性，將高素質(zhì)的人才吸引到合適的崗位，并使其具有勝任能力和高尚品行，以減少徇私舞弊的發(fā)生，形成健康的企業(yè)文化氛圍。注重預(yù)防，加強風險控