對(duì)于加強(qiáng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考本科生畢業(yè)論文-全文預(yù)覽
【正文】 直是困擾銀行 業(yè) 內(nèi)部審計(jì)的問題。 目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要強(qiáng)調(diào)事后審計(jì)，即內(nèi)部審計(jì)只對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行定性檢查，不能對(duì)正在發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行過程控制，內(nèi)部審計(jì)獲取信息的滯后性導(dǎo)致未能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施再監(jiān)督，并及時(shí)有效地起到化解和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。 部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)層面。而單純的以賬查賬 的 內(nèi)部 審 計(jì)意義不大，如同曾經(jīng)發(fā)生的大型國(guó)有企業(yè)錦化化工集團(tuán)的內(nèi)盜案件。 從 20xx 年發(fā)生的中國(guó)銀行 雙鴨山行案可以看出，整個(gè)銀行業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控環(huán)境十分薄弱，從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 也很淡薄。 內(nèi)部審計(jì)要 發(fā)揮作用，就必須有一個(gè)較好的內(nèi)部控制 文化。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起源于國(guó)家的行政安排，而不是自發(fā)的需求，現(xiàn)今的內(nèi)部審計(jì) 也多 是走形式 ， 這在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)行 業(yè)的發(fā)展。調(diào)查顯示 67%的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受公司總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)， 33%的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，并且只有 1/3 的審計(jì)委員會(huì)是由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的 。因此，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》就是要求國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行加強(qiáng)完善內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和垂直性。按照《 中華人民共和國(guó) 審計(jì)法》的 規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門只對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立開展審計(jì)工作，不受任何 部門的干涉。企業(yè)只有合法、合 規(guī) 、有效地經(jīng)營(yíng)，才能持續(xù)提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力， 降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。并且內(nèi)部審計(jì)人員提出的建議也更容易被企業(yè)高層所接受。 3． 審計(jì)方法和審計(jì)成本。由于各種主客觀原因，審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊導(dǎo)致了無法采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，不足以審計(jì)相關(guān)對(duì)象和業(yè)務(wù)。 5． 企業(yè)舞弊和違法經(jīng)營(yíng)。如果企業(yè)的業(yè)務(wù)較特殊，則對(duì)審計(jì)人員的要求也較高，對(duì)審計(jì)的方法也可能有特殊的要求。企業(yè)環(huán)境的變化會(huì)給審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力帶來挑戰(zhàn)，同時(shí)管理人員在環(huán)境變化下舞弊可能性也會(huì)增加?？陀^上來說，主要有以下幾個(gè)方面： 1．相 關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度 的不完善。 第 二、 促進(jìn)作用：內(nèi)部審計(jì)通過調(diào)查、了解、評(píng)價(jià)、分析、判斷，為領(lǐng)導(dǎo)決策層出謀劃策，促進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：“內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客 觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而內(nèi)部審計(jì)人員最適宜擔(dān)任的角色則是提供決策者多樣選擇以供管理者采取最佳決策。所以，有必要將變化的風(fēng)險(xiǎn)管理模式整合進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)程序。它協(xié)助組織通過系統(tǒng)化及規(guī)范化的方法，評(píng)估及改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理相關(guān)流程的效果，以達(dá)成組織的目標(biāo)。 本文通過歸納分析的方法進(jìn)行研究。 第二部分：我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性。卻往往疏于對(duì)于整個(gè)管理系統(tǒng)及關(guān)鍵 控制環(huán)節(jié)的監(jiān)控，也沒有專門用于相應(yīng)流程的審計(jì)軟件。 劉建成（ 20xx）在《國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探討》一文中指出內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)組織的 2 內(nèi)在需要而設(shè)立的，作為企業(yè)的自我約束機(jī)制，已成為現(xiàn)代企 業(yè)制度的重要組成部分，是企業(yè)健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。 當(dāng)前國(guó)內(nèi)也有些關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的研究，并將研究方向轉(zhuǎn)入了風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理、價(jià)值導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)等新領(lǐng)域，力求從不同的角度探討 內(nèi)部審計(jì)問題。自 20xx 年金融風(fēng)暴以來世界經(jīng)濟(jì)陷入了自二戰(zhàn)以來最嚴(yán)重的衰退，在這次金融風(fēng)暴中國(guó)有企業(yè)暴露了關(guān) 于內(nèi)部審計(jì)方面的種種缺陷。 audit risk III 目 錄 引言 .................................................................... 1 (一）研究的背景和意義 .................................................. 1 (二）文獻(xiàn)綜述 .......................................................... 1 (三）研究的主要內(nèi)容和方法 .............................................. 2 一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念及必要性 .......................................... 3 (一）相關(guān)概念 .......................................................... 3 (二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 ............................................ 4 (三）我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性 ...................................... 4 1．內(nèi)部審計(jì)更貼近企業(yè)，能改善企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益 ................. 4 2．內(nèi)部審計(jì)能保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益 ................................. 4 3．內(nèi)部審計(jì)可以有效的抑制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) ................................... 5 二、 當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 ........................................... 6 (一 ) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)制缺陷，內(nèi)部控制框架的不完善 ............................ 6 (二 ) 內(nèi)部控制環(huán)境的限制 ................................................ 6 (三 ) 內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力上的落后 ............................................ 7 三、對(duì)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)對(duì)策 .................................. 8 (一）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及內(nèi)部審計(jì)制度 ................................ 8 1．建立符合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) ................................... 8 2．完善內(nèi)部審計(jì)制度 ................................................. 8 3．加強(qiáng)法制建設(shè)，完善相關(guān)法律法規(guī) ................................... 9 (二）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè) ...................................... 9 1．領(lǐng)導(dǎo)層觀念的轉(zhuǎn)變 ................................................. 9 2．樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度 ................................... 9 3．建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu) ............................................ 10 (三）有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力 ....................................... 10 1．拓寬內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域 ............................................ 10 2．加快內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型 ............................................ 10 3．提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì) ............................................ 11 4．及時(shí)改進(jìn)審計(jì)手段 ................................................ 11 (四）結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)展開審計(jì)工作 ..................................... 11 四、結(jié)論 ............................................................... 13 主要參考文獻(xiàn) ................................................
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