【正文】 有效運(yùn)行，、管理層次增多、管理職能逐步分解，客觀上需要一個(gè)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，明確各方權(quán)責(zé)、加強(qiáng)內(nèi)部控制，以保障所有者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人等相關(guān)團(tuán)體的合法權(quán)益。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平普遍偏低，職業(yè)道德素質(zhì)堪憂。1997年初鄭亞集團(tuán)的新任董事長(zhǎng)在對(duì)集團(tuán)進(jìn)行調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)鄭亞集團(tuán)的機(jī)構(gòu)根本無(wú)人主持運(yùn)作，長(zhǎng)期沒(méi)人召集會(huì)議，管理人員都忙于私事，對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)狀況和資產(chǎn)分布情況一無(wú)所知，在鄭百文關(guān)門歇業(yè)、留下4億多元的未收賬款時(shí)，公司原先的分公司經(jīng)理卻開上了屬于自己的寶馬轎車、住上了價(jià)值百萬(wàn)的豪宅。由于管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全負(fù)有主要責(zé)任，管理者的素質(zhì)自然成為決定內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素。這主要有三個(gè)方面的原因：一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理、監(jiān)督主體之間缺乏橫向的信息溝通，監(jiān)督體系未能形成有效的監(jiān)督合力；二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重；三是不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管不力，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用沒(méi)有充分發(fā)揮。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的薄弱原因分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)薄弱的外部原因：企業(yè)并不是一個(gè)孤立的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，它總是處于一定的社會(huì)環(huán)境之中，受到經(jīng)濟(jì)、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計(jì)師只有具有與其工作相適應(yīng)的專業(yè)能力，才能立足于內(nèi)部審計(jì)行業(yè)。同時(shí)，在《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》頒布后，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的后續(xù)建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員就審計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行必要的引導(dǎo)、教育。直到2003年4月我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)才首次頒布了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，截止現(xiàn)在為止，一共才 20 項(xiàng)。但按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)“應(yīng)當(dāng)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督”，從而使我國(guó)目前的內(nèi)部審計(jì)依然帶有很強(qiáng)的行政色彩，難以使我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)真正實(shí)行行業(yè)自律管理。作為一種職業(yè)，就應(yīng)該進(jìn)行職業(yè)化管理。現(xiàn)在，國(guó)外的內(nèi)部審計(jì)人員已廣泛使用審計(jì)軟件，通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、原始資料的處理分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，極大地提高了審計(jì)效率。此外，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)性、獨(dú)立性原則，也是為了保障有效的管理控制手段能發(fā)揮其根本性作用，并使內(nèi)部審計(jì)做出客觀公正的評(píng)價(jià)結(jié)論。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是管理控制手段之一，但內(nèi)部審計(jì)也反作用于管理控制，一種完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制將極大地推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制。每一個(gè)內(nèi)部管理控制點(diǎn)就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起點(diǎn)，所有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制旨在強(qiáng)化控制機(jī)能，監(jiān)督一切交易事項(xiàng)是否按規(guī)則進(jìn)行。而控制與會(huì)計(jì)兩者是不可分割的，可以說(shuō)，在企業(yè)自制中，控制是會(huì)計(jì)的中心觀念和目的，而會(huì)計(jì)則是控制的主要根據(jù)。內(nèi)部牽制中的業(yè)務(wù)授權(quán)、職責(zé)分離、雙重記錄和定期核對(duì)的完格內(nèi)容，同時(shí)在審計(jì)程序和會(huì)計(jì)程序中徹底表現(xiàn)出來(lái)了。從內(nèi)部牽制到現(xiàn)代的內(nèi)部控制整體框架，無(wú)處不凝聚著審計(jì)和會(huì)計(jì)的管理控制思想。內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)都屬于企業(yè)微觀管理范疇，方向目標(biāo)一致、服務(wù)對(duì)象一致，兩者的交匯點(diǎn)是把各種風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。即會(huì)計(jì)工作中的原始憑證、帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及各有關(guān)項(xiàng)目之間，相互銜接，相互平衡，相互制約。即由兩個(gè)或兩個(gè)以上的工作人員共同掌管必要的實(shí)物工具，共同完成一定的工作程序，缺一不可?？傊?，內(nèi)部牽制制度就是指一個(gè)人不能完全支配、控制企業(yè)資金，即某位職員的業(yè)務(wù)與另一位職員的業(yè)務(wù)必須是互相彌補(bǔ)、互相控制的關(guān)系。二十世紀(jì)初期，為了應(yīng)對(duì)西方股份公司規(guī)模日益擴(kuò)大、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步的分離，R. “內(nèi)部牽制”理論，通過(guò)職務(wù)分離和賬目核對(duì)等手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)錢、賬、物等的控制，達(dá)到查錯(cuò)防弊的目的。據(jù)文獻(xiàn)推測(cè)，在法老統(tǒng)治的古埃及，就存在內(nèi)部牽制的思想與舉措。(2)公司內(nèi)部控制的核心是風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部控制制度的制定要以審慎經(jīng)營(yíng)、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。(4)公司應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各機(jī)構(gòu)、各部門及廣大職員的工作積極性，盡量降低運(yùn)營(yíng)成木，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果。如董事長(zhǎng)和總經(jīng)理不得由一人擔(dān)任，董事會(huì)和高級(jí)管理人員的權(quán)責(zé)劃分屬于內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。進(jìn)入90年代后，1992年COSO發(fā)布了報(bào)告《內(nèi)部控制整體框架》，提出內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素。前者在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，后者在于提高經(jīng)營(yíng)效率，促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。早期的分工、牽制、匯報(bào)、稽查都是內(nèi)部控制活動(dòng)。隨著被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益復(fù)雜以及內(nèi)部控制的發(fā)展，審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為建立在企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)。自我監(jiān)控是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，可以揭露和制約各種不道德或不規(guī)范行為的產(chǎn)生，防止可能給企業(yè)造成的各種不良后果，具體地講:監(jiān)控經(jīng)營(yíng)方針和計(jì)劃的貫徹、監(jiān)控信息的真實(shí)可靠、監(jiān)控受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行、監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全完整。在我國(guó)，近幾年，伴隨著國(guó)有企業(yè)改革的日益深入，國(guó)有企業(yè)的深層次問(wèn)題表現(xiàn)得越來(lái)越突出，如何建立和健全公司治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)資源的有效利用、避免舞弊和浪費(fèi)，已成為當(dāng)前全社會(huì)面臨的重大課題，尤其是上市公司舞弊案的層出不窮，更使大家認(rèn)識(shí)到：只有建立一套完整的監(jiān)督和控制系統(tǒng)，才能徹底解決舞弊、腐敗和管理不當(dāng)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理當(dāng)局更好地管理企業(yè)的重要工具和手段。資源是否正在論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的改善經(jīng)濟(jì)地、有效地使用等等。據(jù)1997年全國(guó)審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)表反映，到1997年底，全國(guó)累計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)102, 425個(gè)，其中專職機(jī)構(gòu)53, 712個(gè)，一些大型企業(yè)如鞍山鋼鐵公司、中國(guó)石化總公司、沈陽(yáng)飛機(jī)制造公司等還成立了審計(jì)委員會(huì)，人們預(yù)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將會(huì)發(fā)揮越來(lái)越大的作用。同年12月，審計(jì)署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，具體規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)、任務(wù)、職權(quán)以及其他有關(guān)事項(xiàng)。在審計(jì)業(yè)務(wù)上，要受同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。審查各種資源是否經(jīng)濟(jì)、有效，是否符合成本效益原則的要求，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)的建議和措施。 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是某一組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所建立的服務(wù)于該組織的一個(gè)獨(dú)立職能部門，通過(guò)對(duì)組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，來(lái)確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、是否有效地和經(jīng)濟(jì)地使用了資源、是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，并據(jù)此對(duì)所審查的活動(dòng)組織內(nèi)成員提供分析、評(píng)價(jià)、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。2 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制都同樣來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，是一種根源上的、緊密聯(lián)系的、互動(dòng)的本質(zhì)關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它是企業(yè)管理的重要組成部分和企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管理的工具，也是企業(yè)的自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)和維護(hù)系統(tǒng)。目前，內(nèi)部審計(jì)還很薄弱，尤其是我國(guó)已加入我WTO以后，企業(yè)將面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。 問(wèn)題的提出近幾年來(lái)，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的目的就是要保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，資產(chǎn)的安全與完整。內(nèi)部審計(jì)的薄弱已影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。摘 要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)若想在此環(huán)境下更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，良好的內(nèi)在素質(zhì)更為重要。內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行不嚴(yán)，形同虛設(shè)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì), 內(nèi)部控制, 風(fēng)險(xiǎn)防范AbstractFacing the drastic market petition, if a pany wants to obtain its goal, good inner quality bees more and more important. As a functional institution of selfaudit, selfsupervision, selfcoordination, it starts late in China, and there are a lot of problems, consequently, it influences its functions. At present, our country’s enterprise inner audit is very weak, especially weak in inplete selfaudit system, not reasonable, poor in carrying out the audit. Being weak in inner audit has already endangered enterprise’s living and development. So strengthening enterprise selfaudit. stopping wrong doings are being very urgent. This article studies the current enterprise selfaudit situations and solutions, analyses the reasons of such being weak, and try to contribute ways to solve them. Keywords: inner audit, inner control, keep away the risk.目 錄1 引言 ……………………………………………………………………………………1 問(wèn)題的提出 ……………………………………………………………………………1 研究目的與意義 ………………………………………………………………………12 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制 ………………………………………………………………3 內(nèi)部審計(jì) ………………………………………………………………………………3 內(nèi)部控制 ………………………………………………………………………………53 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題…………………………………………………………9 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀 ……………………………………………………………9 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的薄弱原因分析 ………………………………………………………104 案例分析………………………………………………………………………………145 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度……………………………………………………………16 完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則加強(qiáng)職業(yè)教育 ……………………………………………………16 加快內(nèi)部審計(jì)人才建設(shè)和業(yè)務(wù)培養(yǎng) …………………………………………………18 保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 …………………………………………………………196 結(jié)論 ……………………………………………………………………………………21參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………………………22致謝 …………………………………………………………………………………………231 引言企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它是企業(yè)管理的重要組成部分和企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管理的工具，也是企業(yè)的自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)和維護(hù)系統(tǒng)。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，制約不正當(dāng)?shù)男袨?，已刻不容緩。我?guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目前還依然停留在經(jīng)驗(yàn)估計(jì)、手工操作階段，審計(jì)經(jīng)費(fèi)極其有限，相關(guān)信息不通暢，內(nèi)部審計(jì)的工作做的過(guò)于形式化，粗略的很，內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)其他職能部門看上去像是相互獨(dú)立，相互沒(méi)有多少聯(lián)系，審計(jì)人員工作中也很少顧及企業(yè)內(nèi)部控制管理以及其他部門的需要，審計(jì)工作好像只需要等到企業(yè)銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完畢后，再去對(duì)其經(jīng)濟(jì)價(jià)值綜合反映的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)那里“找刺兒”，不注意經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事