【正文】 督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問(wèn)題較為突出；三是不規(guī)范和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管不力，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用沒(méi)有充分發(fā)揮。中國(guó)的立法制度還處在一個(gè)不斷完善的過(guò)程，在許多領(lǐng)域仍然存在的制度限制的真空。沒(méi)有及時(shí)意識(shí)到這些應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，影響企業(yè)發(fā)展運(yùn)作。 風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄現(xiàn)在社會(huì)是一個(gè)充滿激烈競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)，每一個(gè)企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是現(xiàn)代企業(yè)的主旋律之一。所謂內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它反映了董事會(huì)、總經(jīng)理階層、業(yè)主和其他人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。此次發(fā)布的基本規(guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。其中，控制環(huán)境是指提供企業(yè)紀(jì)律與框架，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是量化測(cè)評(píng)某一事件或事物帶來(lái)的影響或損失的可能程度；控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序。這一公告首次將內(nèi)部控制看作一個(gè)有機(jī)整體，并將控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的重要組成部分，指出控制環(huán)境是對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的重要因素。從20世紀(jì)40年代開(kāi)始，在管理理論的指導(dǎo)下，內(nèi)部牽制逐步演變?yōu)橛山M織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、人員條件、業(yè)務(wù)處理程序、檢查標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)等要素構(gòu)成的較為嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制是從內(nèi)部牽制發(fā)展而來(lái)的，其概念演變迄今已經(jīng)歷了四個(gè)階段，即內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段[5]。這也是制定內(nèi)部控制制度的首要目標(biāo)；（2）保護(hù)單位資產(chǎn)安全和完整。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師David M遠(yuǎn)在美索不達(dá)米亞文化時(shí)代，人們就運(yùn)用一種樸素的分權(quán)方式進(jìn)行著內(nèi)部牽制的實(shí)踐，來(lái)保障公共資金的安全。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制。因此，企業(yè)資產(chǎn)是否保持安全和完整直接涉及到國(guó)家、企業(yè)、企業(yè)所有者和企業(yè)職工的切身利益。這是一種”全部控制論”的概念。這三大目標(biāo)滿足不同的需要，又相互交叉。1949年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）出版了第一本審計(jì)意義上的內(nèi)部控制研究專(zhuān)著《內(nèi)部控制——協(xié)作體系的要素及其對(duì)于管理層和獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師的重要性》，并首次給內(nèi)部控制下了個(gè)定義：內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和單位內(nèi)部的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。COSO報(bào)告把原來(lái)的內(nèi)部控制由原來(lái)的平面結(jié)構(gòu)發(fā)展為立體框架模式，它認(rèn)為內(nèi)部控制整體構(gòu)架主要由控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督[2]五項(xiàng)要素構(gòu)成。 文獻(xiàn)綜述在美國(guó)20世紀(jì)70年代到80年代，政府通過(guò)一系列措施推動(dòng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。尤其是我國(guó)已加入WTO，企業(yè)將面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。近幾年來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，尤其是上市公司。企業(yè)的生存與發(fā)展，直接關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)、市場(chǎng)的繁榮和人們生活水平的提高。s economic situation, the status of implementation of the problems in China39。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對(duì)策Abstract：Good internal control is the guarantee of a healthy operation. For a long time, especially after the outbreak of the financial scandals and management failure events in a series of large international panies, the current situation and countermeasures of the internal control caused the international munity39。我國(guó)也不例外。內(nèi)部控制的薄弱已影響到企業(yè)的生存和發(fā)展，要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，制約不正當(dāng)?shù)男袨?。湖北省高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)生論文評(píng)審意見(jiàn)表論文題目：企業(yè)內(nèi)部控制若干問(wèn)題研究姓 名：XX專(zhuān) 業(yè)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證號(hào)：XXXXX辦學(xué)單位：XXXX填表日期 2XXX年 X月X日論文內(nèi)容摘要良好的內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)健康運(yùn)行的保證。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制非常薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：企業(yè)內(nèi)部控制不健全、不合理；內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)，形同虛設(shè)。長(zhǎng)期以來(lái)，尤其是一系列國(guó)際大公司財(cái)務(wù)丑聞和經(jīng)營(yíng)失敗事件爆發(fā)之后，內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策引起了國(guó)際社會(huì)的重視和關(guān)注。在此基礎(chǔ)上，本文結(jié)合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，分析了我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作實(shí)踐中在內(nèi)部控制制度實(shí)施方面存在的問(wèn)題，從內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、內(nèi)部控制的概念和作用、完善公司治理結(jié)構(gòu)、公司內(nèi)部管理制度及強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)等角度出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制若干問(wèn)題進(jìn)行探討，并對(duì)此提出相應(yīng)對(duì)策，達(dá)到健全企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的目的。s internal control status and the country39。 countermeasure企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要載體，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力的基本單位。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的目的就是要保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，資產(chǎn)的安全與完善，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。雖然我國(guó)企業(yè)在長(zhǎng)期的實(shí)踐中總結(jié)出了一些行之有效的內(nèi)部控制措施和方法，但是由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制的總體研究，內(nèi)部控制還很薄弱。本文在這一背景下展開(kāi)了對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策研究，目的在于通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制的若干問(wèn)題的研究，探討解決的措施，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力?！鞍踩弧笔录l(fā)生后，美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年7月通過(guò)《薩班斯——奧克斯利法案》（SarbanesOxley Act），強(qiáng)化了一系列控制措施，如完全由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)容控制檢查等。1986年財(cái)政部頒布《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，其中對(duì)內(nèi)部控制制度作了明確規(guī)定；199