【正文】 是對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的重要因素。此次發(fā)布的基本規(guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。 風(fēng)險控制意識淡薄現(xiàn)在社會是一個充滿激烈競爭的社會，每一個企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險，對風(fēng)險的管理是現(xiàn)代企業(yè)的主旋律之一。中國的立法制度還處在一個不斷完善的過程，在許多領(lǐng)域仍然存在的制度限制的真空。我國很多企業(yè)的管理者缺乏現(xiàn)代資本運(yùn)營的理念和技術(shù)，經(jīng)營管理上存在著短視行為，缺乏長遠(yuǎn)的內(nèi)部控制計劃觀念。有的企業(yè)甚至將信息系統(tǒng)視為管理者的傳聲筒，企業(yè)信息隨其意愿而改變。有寫審計人員還身兼多職，連起碼的獨(dú)立性也不具備。因此，在提高企業(yè)對于內(nèi)部控制的認(rèn)識的措施上應(yīng)該從兩方面入手：一方面，應(yīng)該重視企業(yè)管理層的思想工作。其次是提高財務(wù)人員素質(zhì)，要深入開展職業(yè)道德教育，從正反兩個方面對相關(guān)人員進(jìn)行法紀(jì)、政紀(jì)等思想政治教育，提高他們的自我約束能力和高度的責(zé)任感，使其自覺遵守和執(zhí)行各項法律、法規(guī)和有關(guān)制度，認(rèn)真負(fù)責(zé)、奉公守法、廉潔自律。[13]內(nèi)部控制的建立健全是一項系統(tǒng)工程，而內(nèi)部控制環(huán)境又是內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的基礎(chǔ)，一個健全有效的內(nèi)部控制體系，不僅有賴于宏觀環(huán)境的優(yōu)化，也有賴于企業(yè)自身微觀環(huán)境的改善[16]。在獨(dú)資企業(yè)中，不存在現(xiàn)代意義上的內(nèi)部控制制度，只有為保護(hù)業(yè)主資本安全而設(shè)置的內(nèi)部牽制措施。6. 結(jié)束語內(nèi)部控制是企業(yè)抵御風(fēng)險和防止舞弊的一道重要防線，內(nèi)部控制的成效事關(guān)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。關(guān)于內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)及內(nèi)容構(gòu)成，美國注冊會計師David 《內(nèi)部控制管理報告》進(jìn)行了實(shí)證研究，從中不難看出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的最新發(fā)展。當(dāng)每一個成員的行為都達(dá)到目標(biāo)時，企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標(biāo)就自然達(dá)到了[15]。以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)檢部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨(dú)立于被審計部門的審計委員會。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度可以從企業(yè)會計控制制度和財務(wù)管理制度兩個方面進(jìn)行。要完善中國企業(yè)的內(nèi)部控制體系，我們還有很長的路要走，這需要很大的人力、物力和時間資源，需要對內(nèi)部控制不斷進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核，從而達(dá)到降低風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)計劃的目的。大多數(shù)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接向企業(yè)的經(jīng)營者負(fù)責(zé)，任何事情都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，職員不具備發(fā)言權(quán)。企業(yè)在經(jīng)營過程中需要按照某種形式辨識、取得確切的信息并進(jìn)行溝通，以便員工能夠履行其職責(zé)。但從我國企業(yè)目前的情況來看，企業(yè)人員的素質(zhì)還不能很好地達(dá)到內(nèi)部控制的要求。例如缺乏會計控制的監(jiān)督制度、成本控制的管理制度等等，有的內(nèi)部控制制度側(cè)重于后期控制，而忽略了事前和事中控制的重要性；有的內(nèi)部控制制度沒有考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，而是生搬硬套基本規(guī)范中的條例或者整套照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制體系[9]。如果執(zhí)行者及相關(guān)人員不能很好地理解內(nèi)部控制的重要性和運(yùn)行情況，內(nèi)部控制制度即使制訂得再科學(xué)、再完善，也難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。 自20世紀(jì)90年代起，我國開始在企業(yè)大力推行內(nèi)部控制。美國注冊會計師協(xié)會下屬的審計準(zhǔn)則委員會（ASB）于1988年5月發(fā)布的《審計準(zhǔn)則公告第55號》標(biāo)志著內(nèi)部控制發(fā)展到了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。通過建立健全內(nèi)部控制制度，不斷完善會計、經(jīng)營工作相關(guān)的崗位責(zé)任制，規(guī)范經(jīng)營管理行為，強(qiáng)化管理工作，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；（4）促進(jìn)會計信息質(zhì)量的提高。隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的組織形式由業(yè)主制、合伙制演變成公司制，企業(yè)規(guī)模變得越來越大、經(jīng)營運(yùn)作的復(fù)雜程度愈來愈高、管理的專業(yè)化程度日漸增強(qiáng)。對于偏離企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為，可以立即予以發(fā)現(xiàn)并及時反饋到企業(yè)的各級管理機(jī)構(gòu)，便于采取必要的措施，使企業(yè)的經(jīng)營活動按照既定的目標(biāo)進(jìn)行。經(jīng)營的“效果”是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出比較而言的，經(jīng)營的“效率”是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與實(shí)際投入比較而言的。20世紀(jì)90年代，由于政府的大力推動，內(nèi)部控制的研究才開始引起各界的重視，并于1996年開始逐步頒布一系列內(nèi)部控制的要求和規(guī)定。從一定意義上來說，我國企業(yè)未來的命運(yùn)系于內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立、健全和實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，他是企業(yè)管理的重要組成部分和企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管理的工具，也是企業(yè)自身的預(yù)警系統(tǒng)和維護(hù)系統(tǒng)。 implementation of internal control is lax exist. Weak internal controls have affected the survival and development, to improve the economic efficiency of enterprises, we must strengthen the internal control, which restricts the improper behavior. On this basis, bined with China39。(本欄由論文作者填寫)目 錄內(nèi)容摘要………………………………………………………………………………1關(guān)鍵詞…………………………………………………………………………………1Abstract………………………………………………………………………………1Key words……………………………………………………………………………11. 導(dǎo)論………………………………………………………………1 研究目的及意義…………………………………………………1 文獻(xiàn)綜述……………………………………………………………………12. 內(nèi)部控制的概念和作用……………………………………………3 …………………………………………………………………３ …………………………………………………4 ………………………………………4 …………………………………………4 ………………………………………43. 企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷史………………………………４ 內(nèi)部控制的產(chǎn)生…………………………………………………53. 2 內(nèi)部控制發(fā)展階段……………………………………………………………64. 內(nèi)部控制現(xiàn)狀及控制薄弱原因…………………………………………………7 內(nèi)部控制環(huán)境不良…………………………………………