【導(dǎo)讀】河南財經(jīng)政法大學(xué)成功學(xué)院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）。對于加強(qiáng)我國國有企業(yè)內(nèi)部審計的思考。院系名稱管理學(xué)系。史發(fā)展制約、自身特點(diǎn)和整個金融環(huán)境等多種因素的影響，國有企業(yè)內(nèi)部審計存在一。本文旨在揭示內(nèi)部審計相關(guān)概念演變和我國內(nèi)部審計發(fā)展的必要性；然后歸。納分析了我國國有企業(yè)內(nèi)部審計方面的局限性，包括內(nèi)部審計機(jī)制、內(nèi)部控制環(huán)境和。內(nèi)部審計執(zhí)行力等缺陷；最后根據(jù)內(nèi)部審計的缺陷提出相應(yīng)的措施：建立內(nèi)部審計機(jī)。制、完善內(nèi)部控制環(huán)境、提高內(nèi)部審計執(zhí)行力，并根據(jù)各個企業(yè)的不同特點(diǎn)采用適當(dāng)。的方法來加強(qiáng)我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，從而保證國有企。1．內(nèi)部審計更貼近企業(yè)，能改善企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益.................4

　　

【正文】 轉(zhuǎn)型、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等決策研究，利用審計掌握的企業(yè)內(nèi)部信息，提出意見和建議，發(fā)揮預(yù)測預(yù)警作用，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。通過增值服務(wù)提升風(fēng)險管理控制水平，實現(xiàn)管理效果的價值增值。注重預(yù)防，加強(qiáng)風(fēng)險控制意識，改進(jìn)和推動企業(yè) 內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。這也需要加大對現(xiàn)代內(nèi)部審計管理理念的宣傳，使 管理者了解內(nèi)部審計的本質(zhì)和作用，將內(nèi)部審計滲透到企業(yè)的每個運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和經(jīng)營活動中 去 。 3． 提高內(nèi)部審計 人員素質(zhì) 發(fā)揮內(nèi)部審計的有效性，人是最根本最重要的因素。首先要在任用、培訓(xùn)、定崗、升遷 等方面做出適當(dāng)?shù)囊?guī)定，不能簡單隨意地將財務(wù)崗位上的人員安排到內(nèi)部審計 崗位上，而應(yīng)該吸納那些高素質(zhì)，品質(zhì)優(yōu)秀的綜合性人才到內(nèi)部審計隊伍當(dāng)中?？梢詤⒄諊H 內(nèi)部審計 協(xié)會的做 法，建立注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，提高內(nèi)部審計人員的就業(yè)門檻，優(yōu)化內(nèi)部審計 隊伍的整體素質(zhì)。其次要做好人員的培訓(xùn)工作。每年定期安排相應(yīng)的綜合知識學(xué)習(xí)，要不斷更新生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、法律、金融和審計等各方面的知識，不斷提高發(fā)現(xiàn)問題、解決問題 、協(xié)調(diào)工作等方面的綜合能力，這樣才能提高審計隊伍的整體素質(zhì)，適應(yīng)更高層次內(nèi)部審計工作所提出的要求。同時，要健全教育培訓(xùn)、選拔等保障激勵機(jī)制，為內(nèi)部審計人員的成長搭建發(fā)展平臺，加快提升內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。最后內(nèi)部審計人員應(yīng)注重溝通環(huán)節(jié)，做好內(nèi)部審 的宣傳工作，工作過程中把握好 立場和態(tài)度，認(rèn)真 聽 取和研究 管理層的 意見，及時傳遞和交流信息，提高 管理層 實施審計建議的熱情程度，圓滿地完成審計任務(wù)。 4． 及時改進(jìn)審計手段 現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，促使企業(yè)的組織形式、管理體制、內(nèi)部控制等發(fā)生了重大的變化 ，為內(nèi) 部審計應(yīng)用信息技術(shù)手段向企業(yè)提供標(biāo)準(zhǔn)、高效的服務(wù)創(chuàng)造了條件。 當(dāng)前，國有企業(yè)在生產(chǎn)管理上都采用了先進(jìn)的 ERP 、 MIS 等系統(tǒng)進(jìn)行人力、物力、 財力的配置與調(diào)度，不僅形成書面載體，也形成了較多的信息流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。 但內(nèi)部審計往往停留在利用手工或簡單的 EXCEL 處理上，很少利用先進(jìn)的風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計技術(shù)。國有企業(yè)可參照國外大型企業(yè)，引入計算機(jī)審計技術(shù)，建立財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫，與ERP 數(shù)據(jù)相連接，必要情況下可以開發(fā)適應(yīng)自身的審計軟件。這樣就可以實時地調(diào)用掌握企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營情況，減少人為的主觀判斷，提高審計的客觀性，同時 也有利于提高審計效率，順應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計要求。 （四）結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)展開審計工作 我們知道，國有企業(yè)一般規(guī)模較大，行業(yè)特殊，因此內(nèi)部審計部門應(yīng)該采取相適應(yīng)的方法來開展工作，而不能僅僅照搬國內(nèi)外的成功事例套用到自己企業(yè)。 以電力企業(yè)為例，電力行業(yè)作為關(guān)系國計民生的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，建國以來已經(jīng)取得了世人矚目的發(fā)展，但是由于其長期處于壟斷經(jīng)營和計劃管理體制下，內(nèi)部審計獨(dú)立性和公正性受 12 到一 定限制，這就需要審計部門按照國家審計準(zhǔn)則的要求，結(jié)合企業(yè)管理規(guī)章制度 ，層層審核電力產(chǎn)銷各個環(huán)節(jié)，同時對各子單位的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等 各方面開展全面的審計，達(dá)到國有資產(chǎn)的保值增值 的目的 。此外，由于發(fā)電企業(yè)既是資金密集型企業(yè)，又是事關(guān)國計民生的基礎(chǔ)企業(yè) ，因此對于這類企業(yè)的資金管理、投資管理、在建工程，也應(yīng)當(dāng)作為內(nèi)部審計 的重點(diǎn)。對于特殊的項目，還可以考慮引入專門的中介機(jī)構(gòu)如造價師、評估師等 進(jìn)行 鑒定。 再轉(zhuǎn)向國有商業(yè)銀行，近年來，國有商業(yè)銀行借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗在風(fēng)險控制、財務(wù)管理、人事激勵、業(yè)務(wù)流程、信息科技等方面進(jìn)行了一些改革，但由于沒有建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，沒有真正 從責(zé)、權(quán)、利明晰的角度去約束銀行所有者和經(jīng)營者，改革的效果也是難盡 人意。商業(yè) 銀行的風(fēng)險最主要還是操作風(fēng)險，要降低操作風(fēng)險就要求銀行的 內(nèi)部審計 人員加強(qiáng)風(fēng) 險意識，提高防范操作風(fēng)險的能力，并建立有效的公司治理構(gòu)架和匯報途 徑，并完善總行和分支機(jī)構(gòu)之間的 內(nèi)部審計 機(jī)構(gòu)設(shè)置，使得總行向分支機(jī)構(gòu)派出的 內(nèi)部審計 機(jī)構(gòu)最終都向總行 內(nèi)部審計 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報工作。 最后像房地產(chǎn)企業(yè)，中國房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)過近二十年的發(fā)展，真正的市場經(jīng)濟(jì)序幕已經(jīng)全面拉開，未來房地產(chǎn)行業(yè)的市場競爭將更加激烈，行業(yè)環(huán)境將更加嚴(yán)峻。建筑產(chǎn)品在具有一定相關(guān)性的同時，又各具特點(diǎn)，有各自個性的一面，這樣就使得造價管理復(fù)雜多變，增加了舞弊行為發(fā)生的 可能性。 又因為建設(shè)過程歷時周期長，資金投入巨大，使得舞弊行為的隱蔽性加大 。這就要求內(nèi)部審計加強(qiáng)全過程監(jiān)督，因為舞弊行為可能產(chǎn)生在招投標(biāo)中，產(chǎn)生在結(jié)算中，產(chǎn)生在工程管理中，產(chǎn)生在每一份合同的簽訂過程中。所以對全過程進(jìn)行監(jiān)督，對每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評價，杜絕舞弊行為的發(fā)生，減少不合理行為造成的損失，是發(fā)揮內(nèi)部審計職能的關(guān)鍵。 13 四、結(jié)論 隨著現(xiàn)代化的推進(jìn)，我國國有企業(yè)面臨著改革和發(fā)展的挑戰(zhàn)，對提高國有企業(yè)內(nèi)部審計職能具有迫切要求?！敖?jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計越重要；企業(yè)規(guī)模越大，審計越重 要?！币虼耍髽I(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容要向多方面延伸， 填充空白領(lǐng)域；從源頭和整體上為內(nèi)部審計提供一切有利因素；完善國有企業(yè) 內(nèi)部審計機(jī)制制度和方法體系；改善審計方法，提高審計效率。審計工作的一線人員也要時刻擔(dān)負(fù)起自身的責(zé)任，及時發(fā)現(xiàn)工作中的缺陷，并提出合理建議。在加快國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性改組的同時，充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計的作用，以科學(xué)發(fā)展觀作為指導(dǎo)理念。強(qiáng)化企業(yè)的管理，使企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，讓內(nèi)部審計為加強(qiáng)國有企業(yè)蓬勃發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。 14 主要參考文獻(xiàn) [1]米傳軍 .當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計模式及其存在的問題 [J].經(jīng)濟(jì)研究參考 ， 20xx（ 71） . 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