【正文】 4）專業(yè)性原則。 從我國內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析可以看出，內(nèi)部審計制度的設(shè)計上還存在較大的漏洞，而如今在知識經(jīng)濟時代下，企業(yè)為了實現(xiàn)整體目標，實現(xiàn)制度創(chuàng)新，要開辟新市 場，尋求新機會，必然會面臨較大的風險，因此建立健全國有企業(yè)內(nèi)部審計制度勢在必行。 （二）加強國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè) 1． 領(lǐng)導(dǎo)層觀念的轉(zhuǎn)變 要改變當前國有企業(yè)內(nèi)部審計的漏洞離不開管理層觀念的轉(zhuǎn)變。 同時，內(nèi)部控制并不只是生硬的規(guī)章制度，而應(yīng)該深入每個職員平日的工作中，讓 內(nèi)部控制 的意義和目標深入人心，員工能夠各司其職，自覺履行其職責，并建立一整套獎懲制度、業(yè)績考核制度。而我國的內(nèi)部審計 則更多強調(diào)監(jiān)督職能，停留在財務(wù)收支審計、財經(jīng)紀律審計階段，將內(nèi)部審計 的范圍縮小了。通過增值服務(wù)提升風險管理控制水平，實現(xiàn)管理效果的價值增值。同時，要健全教育培訓、選拔等保障激勵機制，為內(nèi)部審計人員的成長搭建發(fā)展平臺，加快提升內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 以電力企業(yè)為例，電力行業(yè)作為關(guān)系國計民生的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，建國以來已經(jīng)取得了世人矚目的發(fā)展，但是由于其長期處于壟斷經(jīng)營和計劃管理體制下，內(nèi)部審計獨立性和公正性受 12 到一 定限制，這就需要審計部門按照國家審計準則的要求，結(jié)合企業(yè)管理規(guī)章制度 ，層層審核電力產(chǎn)銷各個環(huán)節(jié)，同時對各子單位的資產(chǎn)、負債、權(quán)益等 各方面開展全面的審計，達到國有資產(chǎn)的保值增值 的目的 。這就要求內(nèi)部審計加強全過程監(jiān)督，因為舞弊行為可能產(chǎn)生在招投標中，產(chǎn)生在結(jié)算中，產(chǎn)生在工程管理中，產(chǎn)生在每一份合同的簽訂過程中。 14 主要參考文獻 [1]米傳軍 .當前國有企業(yè)內(nèi)部審計模式及其存在的問題 [J].經(jīng)濟研究參考 ， 20xx（ 71） . [2]丁朝霞 .案例通略 —— 由內(nèi)審案例透視審計方法與技巧 [M].廣州 :中山大學出版社 ， 20xx. [3]劉建成 .國有企業(yè)內(nèi)部探討 [J]. 財政界 20xx（ 8） . [4]瞿旭 .基于價值增值的治理導(dǎo)向型內(nèi)部審計研究 [M].大連 :大連出版 社， 20xx. [5]薛青 .強化國有企業(yè)內(nèi)部審計的探討 [J].改革與開放， 20xx（ 2） . [6]于淑珍 、 譚遠明 .國有企業(yè)內(nèi)部審計弱化原因及對策探究 [J].工業(yè)審計與會計 ，20xx（ 3）． [7]毛 永惠 .試析完善國有企業(yè)內(nèi)部審計活動的對策 [J].企業(yè)導(dǎo)報 , 20xx（ 9）． [8]高雪江 .內(nèi)部審計在公司內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用 [J].會計之友， 20xx（ 15）． [9]秦國翠 .加強內(nèi)部審計促進國有資產(chǎn)管理 [J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息， 20xx（ 20）． [10]羅伯特 ?莫勒 爾． SOA 與內(nèi)部審計新規(guī)則 [M]. 北京： 中國時代經(jīng)濟出版社 ,20xx． [11]McNamee amp。s paradigm [M],1998 [12]張宜霞 .企業(yè)內(nèi)部控制論第九輯 [M].大連 :東北財經(jīng)出版社， 20xx [13]倪珂琪 .我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系問題研究 — 以中行雙鴨山行案為例 [J].科技情報開發(fā)與經(jīng)濟 ,20xx(16) [14]郭化林 候日敬 金惠新 .企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀的調(diào)查與分析 [J].河北職業(yè)技術(shù)師范學院學報 ,20xx（ 1） [15]廖洪 張娟 .財政監(jiān)督： 我國獨立董事激勵機制研究 [J]. 財政監(jiān)督雜志編輯部 ,20xx（ 9） 15 致謝 本人在本篇論文的撰寫過程中得到了河南財經(jīng)政法大學成功學院管理學系 的悉心指導(dǎo)，使我對于國有企業(yè)內(nèi)部審計有了更深入的理解和認識，在此向 老師表示衷心的感謝。 13 四、結(jié)論 隨著現(xiàn)代化的推進，我國國有企業(yè)面臨著改革和發(fā)展的挑戰(zhàn)，對提高國有企業(yè)內(nèi)部審計職能具有迫切要求。對于特殊的項目，還可以考慮引入專門的中介機構(gòu)如造價師、評估師等 進行 鑒定。 4． 及時改進審計手段 現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，促使企業(yè)的組織形式、管理體制、內(nèi)部控制等發(fā)生了重大的變化 ，為內(nèi) 部審計應(yīng)用信息技術(shù)手段向企業(yè)提供標準、高效的服務(wù)創(chuàng)造了條件。這也需要加大對現(xiàn)代內(nèi)部審計管理理念的宣傳，使 管理者了解內(nèi)部審計的本質(zhì)和作用，將內(nèi)部審計滲透到企業(yè)的每個運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和經(jīng)營活動中 去 。例如可開展戰(zhàn)略審計、投資決策審計、風險管理審計、生產(chǎn)經(jīng)營決策審計、固定資產(chǎn)投資審計、施工項目審計、采購合同審計、成本費用效益審計等 ，評價企業(yè)運行效果，找出存在的差距和不足，從而使 內(nèi)部審計更大 的 發(fā)揮 作用 。 3． 建立 內(nèi)部控制 監(jiān)督機構(gòu) 內(nèi)部控制 監(jiān)督機構(gòu)必須要形式和實質(zhì)上保持獨立。首先，在意識上要重視內(nèi)部審計工作，要充分認識到內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用。在審計的組織與領(lǐng)導(dǎo)、職責與權(quán)限、領(lǐng)域與內(nèi)容、方法與運作程序、考核與獎懲制度上進行科學的設(shè)計，保障審計工作規(guī)范有序地進行。 目前在 公司治理劃分的組織模式下，按隸屬關(guān)系具體可分為以下幾種形式：（ 1）屬于職能部門的組織模式（ 2）總裁 /總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式（ 3）監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式（ 4）董事會或董事會下設(shè)的審計 委員會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。 目前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計主要強調(diào)事后審計，即內(nèi)部審計只對已經(jīng)發(fā)生的事項進行定性檢查，不能對正在發(fā)生的事項進行過程控制，內(nèi)部審計獲取信息的滯后性導(dǎo)致未能對風險管理部門和其他相關(guān)部門潛在的管理風險實施再監(jiān)督，并及時有效地起到化解和防范風險的作用。而單純的以賬查賬 的 內(nèi)部 審 計意義不大，如同曾經(jīng)發(fā)生的大型國有企業(yè)錦化化工集團的內(nèi)盜案件。 內(nèi)部審計要 發(fā)揮作用，就必須有一個較好的內(nèi)部控制 文化。調(diào)查顯示 67%的內(nèi)部審計機構(gòu)受公司總會計師或財務(wù)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)， 33%的內(nèi)部審計機構(gòu)受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，并且只有 1/3 的審計委員會是由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的 。按照《 中華人民共和國 審計法》的 規(guī)定，內(nèi)部審計部門只對董事會負責，獨立開展審計工作，不受任何 部門的干涉。并且內(nèi)部審計人員提出的建議也更容易被企業(yè)高層所接受。由于各種主客觀原因，審計人員的素質(zhì)參差不齊導(dǎo)致了無法采取適當?shù)膶徲嫹椒?，不足以審計相關(guān)對象和業(yè)務(wù)。如果企業(yè)的業(yè)務(wù)較特殊，則對審計人員的要求也較高，對審計的方法也可能有特殊的要求?？陀^上來說，主要有以下幾個方面： 1．相 關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度 的不完善。 我國內(nèi)部審計準則對內(nèi)部審計的定義為：“內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部的一種獨立客 觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。所以，有必要將變化的風險管理模式整合進入內(nèi)部審計程序。 本文通過歸納分析的方法進行研究。卻往往疏于對于整個管理系統(tǒng)及關(guān)鍵 控制環(huán)節(jié)的監(jiān)控，也沒有專門用于相應(yīng)流程的審計軟件。 當前國內(nèi)也有些關(guān)于內(nèi)部審計的研究，并將研究方向轉(zhuǎn)入了風險管理、公司治理、價值導(dǎo)向型內(nèi)部審計等新領(lǐng)域，力求從不同的角度探討 內(nèi)部審計問題。 audit risk III 目 錄 引言 .................................................................... 1 (一）研究的背景和意義 .................................................. 1 (二）文獻綜述 .......................................................... 1 (三）研究的主要內(nèi)容和方法 .............................................. 2 一、內(nèi)部審計的相關(guān)概念及必要性 ............