【正文】 ns of the stateowned enterprise internal, including the problem of internal audit mechanism, internal control environment and internal audit execution. At last, according to defects in the internal audit, I put forward measures: build internal audit mechanism, perfect internal control environment and improve internal audit execution. According to the different characteristics of each enterprise they can use appropriate methods to strengthen the internal audit to give full play to the role of internal audit and ensure the orderly development of stateowned enterprises. Keywords: Internal audit。 the stateowned enterprises。它能夠?yàn)楣芾碚咛峁┯杏眯畔ⅲㄟ^(guò)各種手段有效的降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幫助其作出最優(yōu)決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。在此環(huán)境下，完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，能夠促進(jìn)企業(yè)以《中華人民共和國(guó)公司法》及國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)法律、法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)公司法人治理機(jī)構(gòu)、公司管理機(jī)制建設(shè)，維護(hù)股東權(quán)益。國(guó)有企業(yè)因?yàn)闅v史的原因內(nèi)部審計(jì)機(jī)制一直不完善，相關(guān)部門獨(dú)立性差，同時(shí)內(nèi)控環(huán)境薄弱，一人獨(dú)大現(xiàn)象隨處可見(jiàn)，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的忽視也致使內(nèi)部審計(jì)得不到重視。以上提到的問(wèn)題都給國(guó)企的發(fā)展造成了阻礙，所以當(dāng)前如何解決這些問(wèn)題，完善企業(yè)內(nèi)審的方方面面是當(dāng)務(wù)之急。本文也希望能通過(guò)創(chuàng)新的理論和觀點(diǎn)來(lái)試圖解決如今國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中所反映的突出問(wèn)題。 （ 二 ） 文獻(xiàn)綜述 米傳軍（ 20xx）在《國(guó)有資產(chǎn)管理》一文中指出由于我國(guó)的內(nèi)部審計(jì) 的發(fā)展是從財(cái)務(wù)審計(jì)開(kāi)始的，現(xiàn)在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員多數(shù)是財(cái)會(huì)人員出身，對(duì)檢查財(cái)務(wù)收支的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性較為熟悉，然而隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)層次的不斷發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)職能范圍的擴(kuò)展，僅僅是財(cái)會(huì)專業(yè)人員已經(jīng)不能滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要，內(nèi)部審計(jì)工作還需要配備經(jīng)營(yíng)管理、金融、保險(xiǎn)、稅務(wù)、工程、法律、信息技術(shù)等各種專業(yè)的人員，特別是具有內(nèi)部審計(jì)資格的專業(yè)人員。 薛菁（ 20xx）在《強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的探討》一文中提到：當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的手段還比較落后，這與現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)較多地引入現(xiàn)代信息技術(shù)輔助管理的形勢(shì)不太適應(yīng)。 但目前內(nèi)部審計(jì)卻往往仍停留在手工計(jì)算、核對(duì)等模式，判定事件性質(zhì)也常常通過(guò)賬實(shí)核對(duì)賬表核對(duì)等極為有限的幾種方法。 高雪江（ 20xx）在 《 內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用》一文中提出面對(duì)著內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展、公司治理的新要求、理論研究的新成果 ,內(nèi)部審計(jì)處于一個(gè)需要質(zhì)變的新時(shí)期 ,即由傳統(tǒng)的防范型財(cái)務(wù)審計(jì)向新的增值型管理審計(jì)轉(zhuǎn)變 ,由以財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)審計(jì)為重心向以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理事項(xiàng)審計(jì)為重心轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾碚咛峁┓?務(wù)。 （ 三 ） 研究的主要內(nèi)容和方法 本文分為五個(gè)部分： 第一部分：引言。 第三部分：現(xiàn)如今我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所面臨的問(wèn)題與局限性。 第五部分：結(jié)論。 3 一、內(nèi) 部 審 計(jì) 的相關(guān)概念及必要性 （一 ）相關(guān)概念 歷史上，內(nèi)部審計(jì)是作為組織機(jī)構(gòu)的控制職能存在的，服務(wù)于 組織的考核、評(píng)價(jià)等控制職能。 內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) （ IIA）在 1999 年對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證及咨詢活動(dòng)，用以創(chuàng)造價(jià)值及改善組織的營(yíng)運(yùn)?！弊钚露x表明，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注組織治理。因而，內(nèi)部審計(jì)需要更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，注重組織經(jīng)營(yíng)的未來(lái) 前景。 內(nèi)部審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)之專業(yè)領(lǐng)域，從產(chǎn)生到現(xiàn)在，經(jīng)歷著從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從粗淺到深化、不成熟到成熟的過(guò)程。廣義而言，內(nèi)部審計(jì)人員促進(jìn)了資源使用效率及效果?？傊?，內(nèi)部審計(jì)為公司獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)，為管理者提供建議，并沒(méi)有指揮審 查單位改進(jìn)的權(quán)利。 在世界各地，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于不同環(huán)境，加之各國(guó)的法律和規(guī)則也有差異，這些差異影響了內(nèi)部審計(jì)與不同環(huán)境中的實(shí)務(wù)，但是準(zhǔn)則所表達(dá)的觀念仍是內(nèi)部審計(jì)人員必須遵循的基本準(zhǔn)則?！笨梢?jiàn)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職能定位仍然主要是在評(píng)價(jià)和監(jiān)督職能，仍處于管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)的階段。 第 一、制約作用：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，控制中的再控制。 第 三、保護(hù)作用：內(nèi)部審計(jì)通過(guò)查錯(cuò)糾弊，為本單位的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航。 4 （二 ）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，包括客觀和主觀兩方面。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)和實(shí)施的合理性仍存在一定缺陷。 2． 企業(yè)環(huán)境的變化。若舞弊無(wú)法被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的話就增加了其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)審計(jì)對(duì)象不同也會(huì)有不同的審計(jì)要求。這也是增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)方面。一般而言，良好且合理的內(nèi)部控制得到有效的實(shí)施以后就能在很大程度上減少舞弊、錯(cuò)誤、企業(yè) 違法經(jīng)營(yíng)的發(fā) 生，也就相應(yīng)的減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì) 人員不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)信息，還要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和合法性等。 主觀上來(lái)說(shuō)， 主要 包括以下幾方面： 1． 審計(jì) 人員的素質(zhì)。 2． 審計(jì)人員的獨(dú)立性。再加上審計(jì)過(guò)程中其他部門的參與 ， 這些 不可避免的受到管理層的干預(yù)。由于本身審計(jì)人員素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)的不足，可能選擇錯(cuò)誤的審計(jì)方法，另外企業(yè)關(guān)于審計(jì)成本不合理的控制，審計(jì)人員也會(huì)無(wú)法做好審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員可以為管理者提供有用的信息，來(lái)為企業(yè)提供有效的決策供其選擇，提出的處理意見(jiàn)和建議，能從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，將損失減至最小。 2． 內(nèi)部審計(jì)能保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益 內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)檢查企業(yè)執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的情況， 對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行制止，對(duì)徇私舞弊行為進(jìn)行公開(kāi)，對(duì)一些“小金庫(kù)” 、“兩套賬”、“賬外賬” 5 等情況的清查，能有效防止國(guó)家財(cái)產(chǎn)的流失，保證企業(yè)的健康發(fā)展，有效維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制 的 確立和現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，審計(jì)監(jiān)督顯得尤為重要。 通過(guò)審計(jì)監(jiān)督維護(hù)國(guó)家及其他財(cái)產(chǎn)所有者的利益，促使企業(yè)不斷改善其經(jīng)營(yíng)管理、提高其經(jīng)濟(jì)效益，是一個(gè)重大而復(fù)雜的戰(zhàn)略問(wèn)題。 6 二、 當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 (一 ) 內(nèi)部審 計(jì)機(jī)制缺陷，內(nèi) 部 控 制 框架的不完善 審計(jì)機(jī)構(gòu)的完善是內(nèi)部審計(jì)能有效執(zhí)行的基礎(chǔ)和保障，然而當(dāng)前國(guó)有企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在一定問(wèn)題，無(wú)法保證其獨(dú)立性。雖然 我國(guó)大部分國(guó)企也按照了《 中華人民共和國(guó) 審計(jì)法》的要求設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但是部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門從屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門，也有企業(yè)雖然獨(dú)立于財(cái)務(wù)管理部門，但卻從屬于單位內(nèi)部的紀(jì)檢、監(jiān)察部門，這樣會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)的作用。嚴(yán)格有效的內(nèi)部審計(jì)制度，應(yīng)當(dāng)是有專門的審計(jì)部門進(jìn)行獨(dú)立審核，然后直接向董事會(huì)匯報(bào)。 郭化林等的調(diào)查顯示， 31%的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在副職的領(lǐng)導(dǎo)下， 29%的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由總會(huì)計(jì)師主管。 廖洪、張娟 調(diào)查了至 20xx 年，總計(jì) 58 家湖北省的上市公司，其中 34 家公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)， 24 家設(shè)置了審計(jì)委員會(huì)。 以上關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些調(diào)查數(shù)據(jù)顯示了內(nèi)部審計(jì)設(shè)置的獨(dú)立性太差。這主要是由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的起源問(wèn)題。 (二 ) 內(nèi)部控制環(huán)境的限制 所謂內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的一組因素統(tǒng)稱，它反映了董事會(huì)、管理者、業(yè)主和其他人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和行為。 一個(gè)單位的內(nèi)部審計(jì)職能能否有