【正文】 ...................... 11 (四）結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)展開審計(jì)工作 ..................................... 11 四、結(jié)論 ............................................................... 13 主要參考文獻(xiàn) ........................................................... 14 致謝 ................................................................... 15 1 引言 （一） 研究的背景和意義 內(nèi)部審計(jì)是作為組織機(jī)構(gòu)的控制職能存在的，在組織機(jī)構(gòu)建立計(jì)劃并著手計(jì)劃執(zhí)行時(shí)，起到監(jiān)控運(yùn)營狀況，確保 實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)既定目標(biāo)的作用。它能夠?yàn)楣芾碚咛峁┯杏眯畔?，通過各種手段有效的降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幫助其作出最優(yōu)決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。 為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)市場，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，我國多數(shù)國有企業(yè)經(jīng)歷數(shù)十年的企業(yè)改制，已經(jīng)建成完善的現(xiàn)代企業(yè)，較多的還為境內(nèi)外上市公司。在此環(huán)境下，完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，能夠促進(jìn)企業(yè)以《中華人民共和國公司法》及國有資產(chǎn)管理相關(guān)法律、法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)公司法人治理機(jī)構(gòu)、公司管理機(jī)制建設(shè)，維護(hù)股東權(quán)益。自 20xx 年金融風(fēng)暴以來世界經(jīng)濟(jì)陷入了自二戰(zhàn)以來最嚴(yán)重的衰退，在這次金融風(fēng)暴中國有企業(yè)暴露了關(guān) 于內(nèi)部審計(jì)方面的種種缺陷。國有企業(yè)因?yàn)闅v史的原因內(nèi)部審計(jì)機(jī)制一直不完善，相關(guān)部門獨(dú)立性差，同時(shí)內(nèi)控環(huán)境薄弱，一人獨(dú)大現(xiàn)象隨處可見，管理層對內(nèi)部審計(jì)的忽視也致使內(nèi)部審計(jì)得不到重視。另外落后的審計(jì)方法、偏低的審計(jì)人員結(jié)構(gòu)、審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)等因素使得內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力方面跟不上當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展步伐。以上提到的問題都給國企的發(fā)展造成了阻礙，所以當(dāng)前如何解決這些問題，完善企業(yè)內(nèi)審的方方面面是當(dāng)務(wù)之急。 當(dāng)前國內(nèi)也有些關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的研究，并將研究方向轉(zhuǎn)入了風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理、價(jià)值導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)等新領(lǐng)域，力求從不同的角度探討 內(nèi)部審計(jì)問題。本文也希望能通過創(chuàng)新的理論和觀點(diǎn)來試圖解決如今國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中所反映的突出問題。因此本文通過對國企內(nèi)審方面缺陷的歸納與分析，總結(jié)出具體的幾個(gè)條目，并逐一提出能解決這些問題的措施，并結(jié)合實(shí)際，根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)提出了有針對性的建議，希望以此來理清我國國企內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀以及后續(xù)發(fā)展問題，以保證國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的當(dāng)下抓住時(shí)機(jī)，降低風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)自身的競爭力，減少不必要的自身發(fā)展的限制，更好地投入到經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化建設(shè)中去。 （ 二 ） 文獻(xiàn)綜述 米傳軍（ 20xx）在《國有資產(chǎn)管理》一文中指出由于我國的內(nèi)部審計(jì) 的發(fā)展是從財(cái)務(wù)審計(jì)開始的，現(xiàn)在我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員多數(shù)是財(cái)會(huì)人員出身，對檢查財(cái)務(wù)收支的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性較為熟悉，然而隨著國有企業(yè)經(jīng)營范圍、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)層次的不斷發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)職能范圍的擴(kuò)展，僅僅是財(cái)會(huì)專業(yè)人員已經(jīng)不能滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要，內(nèi)部審計(jì)工作還需要配備經(jīng)營管理、金融、保險(xiǎn)、稅務(wù)、工程、法律、信息技術(shù)等各種專業(yè)的人員，特別是具有內(nèi)部審計(jì)資格的專業(yè)人員。 劉建成（ 20xx）在《國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探討》一文中指出內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)組織的 2 內(nèi)在需要而設(shè)立的，作為企業(yè)的自我約束機(jī)制，已成為現(xiàn)代企 業(yè)制度的重要組成部分，是企業(yè)健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。 薛菁（ 20xx）在《強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的探討》一文中提到：當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的手段還比較落后，這與現(xiàn)階段國有企業(yè)較多地引入現(xiàn)代信息技術(shù)輔助管理的形勢不太適應(yīng)。 如企業(yè)往往通過 ERP 、 MIS 等系統(tǒng)進(jìn)行人力、物力、財(cái)力的配置與調(diào)度不僅形成書面載體，也形成了較多的信息流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。 但目前內(nèi)部審計(jì)卻往往仍停留在手工計(jì)算、核對等模式，判定事件性質(zhì)也常常通過賬實(shí)核對賬表核對等極為有限的幾種方法。卻往往疏于對于整個(gè)管理系統(tǒng)及關(guān)鍵 控制環(huán)節(jié)的監(jiān)控，也沒有專門用于相應(yīng)流程的審計(jì)軟件。 高雪江（ 20xx）在 《 內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用》一文中提出面對著內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展、公司治理的新要求、理論研究的新成果 ,內(nèi)部審計(jì)處于一個(gè)需要質(zhì)變的新時(shí)期 ,即由傳統(tǒng)的防范型財(cái)務(wù)審計(jì)向新的增值型管理審計(jì)轉(zhuǎn)變 ,由以財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)審計(jì)為重心向以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理事項(xiàng)審計(jì)為重心轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾碚咛峁┓?務(wù)。 秦國翠（ 20xx）在《加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)國有資產(chǎn)管理》一文中提到 加強(qiáng)國有企業(yè)管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)，是我國國有企業(yè)改革的核心問題，也是國有企業(yè)改革的 重心和難點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)則是加強(qiáng)國有企業(yè)管理的重要的環(huán)節(jié)，因此，進(jìn)一步加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已成為當(dāng)前國有企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 （ 三 ） 研究的主要內(nèi)容和方法 本文分為五個(gè)部分： 第一部分：引言。 第二部分：我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性。 第三部分：現(xiàn)如今我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所面臨的問題與局限性。 第四部分：結(jié)合國有企業(yè)現(xiàn)狀提出加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)措施。 第五部分：結(jié)論。 本文通過歸納分析的方法進(jìn)行研究。 3 一、內(nèi) 部 審 計(jì) 的相關(guān)概念及必要性 （一 ）相關(guān)概念 歷史上，內(nèi)部審計(jì)是作為組織機(jī)構(gòu)的控制職能存在的，服務(wù)于 組織的考核、評價(jià)等控制職能。在組織機(jī)構(gòu)建立計(jì)劃并著手計(jì)劃執(zhí)行時(shí)，一定會(huì)監(jiān)控運(yùn)營狀況，確保實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)的既定目標(biāo)。 內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) （ IIA）在 1999 年對內(nèi)部審計(jì)的定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證及咨詢活動(dòng)，用以創(chuàng)造價(jià)值及改善組織的營運(yùn)。它協(xié)助組織通過系統(tǒng)化及規(guī)范化的方法，評估及改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理相關(guān)流程的效果，以達(dá)成組織的目標(biāo)?！弊钚露x表明，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注組織治理。而組織治理正由以往的靜態(tài)的命令控制模式轉(zhuǎn)變?yōu)閷Σ粩嘧兓慕?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的適應(yīng)。因而，內(nèi)部審計(jì)需要更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，注重組織經(jīng)營的未來 前景。所以，有必要將變化的風(fēng)險(xiǎn)管理模式整合進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)程序。 內(nèi)部審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)之專業(yè)領(lǐng)域，從產(chǎn)生到現(xiàn)在，經(jīng)歷著從簡單到復(fù)雜、從粗淺到深化、不成熟到成熟的過程。從財(cái)務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)到業(yè)務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，再從管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，每一次的演進(jìn)都不是一種先進(jìn)方法對落后方法的全盤否定，而是對落后方法的揚(yáng)棄和包容。廣義而言，內(nèi)部審計(jì)人員促進(jìn)了資源使用效率及效果。而內(nèi)部審計(jì)人員最適宜擔(dān)任的角色則是提供決策者多樣選擇以供管理者采取最佳決策?？傊?，內(nèi)部審計(jì)為公司獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)，為管理者提供建議，并沒有指揮審 查單位改進(jìn)的權(quán)利。再者，內(nèi)部審計(jì)人員對于管理層的決策，并不負(fù)責(zé)評估。 在世界各地，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于不同環(huán)境，加之各國的法律和規(guī)則也有差異，這些差異影響了內(nèi)部審計(jì)與不同環(huán)境中的實(shí)務(wù)，但是準(zhǔn)則所表達(dá)的觀念仍是內(nèi)部審計(jì)人員必須遵循的基本準(zhǔn)則。 我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部審計(jì)的定義為：“內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客 觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。”可見，我國內(nèi)部審計(jì)的職能定位仍然主要是在評價(jià)和監(jiān)督職能，仍處于管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)的階段。 目前，內(nèi)部審計(jì)的作 用具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。 第 一、制約作用：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，控制中的再控制。 第 二、 促進(jìn)作用：內(nèi)部審計(jì)通過調(diào)查、了解、評價(jià)、分析、判斷，為領(lǐng)導(dǎo)決策層出謀劃策，促進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 第 三、保護(hù)作用：內(nèi)部審計(jì)通過查錯(cuò)糾弊，為本單位的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航。 第 四、 預(yù)警作用：內(nèi)部審計(jì)通過對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，為單位預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)提出建議。 4 （二 ）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，包括客觀和主觀兩方面。客觀上來說，主要有以下幾個(gè)方面： 1．相 關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度 的不完善。目前我國內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)和實(shí)施的合理性仍存在一定缺陷。關(guān)于內(nèi) 部審計(jì) 方面的法規(guī)和制度設(shè)計(jì)多半依照發(fā)達(dá)國家的模式，缺