【正文】 .............................. 3 (一）相關(guān)概念 .......................................................... 3 (二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 ............................................ 4 (三）我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性 ...................................... 4 1．內(nèi)部審計(jì)更貼近企業(yè)，能改善企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益 ................. 4 2．內(nèi)部審計(jì)能保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益 ................................. 4 3．內(nèi)部審計(jì)可以有效的抑制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) ................................... 5 二、 當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 ........................................... 6 (一 ) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)制缺陷，內(nèi)部控制框架的不完善 ............................ 6 (二 ) 內(nèi)部控制環(huán)境的限制 ................................................ 6 (三 ) 內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力上的落后 ............................................ 7 三、對(duì)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)對(duì)策 .................................. 8 (一）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及內(nèi)部審計(jì)制度 ................................ 8 1．建立符合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) ................................... 8 2．完善內(nèi)部審計(jì)制度 ................................................. 8 3．加強(qiáng)法制建設(shè)，完善相關(guān)法律法規(guī) ................................... 9 (二）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè) ...................................... 9 1．領(lǐng)導(dǎo)層觀念的轉(zhuǎn)變 ................................................. 9 2．樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度 ................................... 9 3．建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu) ............................................ 10 (三）有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力 ....................................... 10 1．拓寬內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域 ............................................ 10 2．加快內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型 ............................................ 10 3．提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì) ............................................ 11 4．及時(shí)改進(jìn)審計(jì)手段 ................................................ 11 (四）結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)展開審計(jì)工作 ..................................... 11 四、結(jié)論 ............................................................... 13 主要參考文獻(xiàn) ........................................................... 14 致謝 ................................................................... 15 1 引言 （一） 研究的背景和意義 內(nèi)部審計(jì)是作為組織機(jī)構(gòu)的控制職能存在的，在組織機(jī)構(gòu)建立計(jì)劃并著手計(jì)劃執(zhí)行時(shí)，起到監(jiān)控運(yùn)營(yíng)狀況，確保 實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)既定目標(biāo)的作用。但由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)歷史發(fā)展制約、自身特點(diǎn)和整個(gè)金融環(huán)境等多種因素的影響，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在一定缺陷。在此環(huán)境下，完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，能夠促進(jìn)企業(yè)以《中華人民共和國(guó)公司法》及國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)法律、法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)公司法人治理機(jī)構(gòu)、公司管理機(jī)制建設(shè)，維護(hù)股東權(quán)益。 （ 二 ） 文獻(xiàn)綜述 米傳軍（ 20xx）在《國(guó)有資產(chǎn)管理》一文中指出由于我國(guó)的內(nèi)部審計(jì) 的發(fā)展是從財(cái)務(wù)審計(jì)開始的，現(xiàn)在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員多數(shù)是財(cái)會(huì)人員出身，對(duì)檢查財(cái)務(wù)收支的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性較為熟悉，然而隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)層次的不斷發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)職能范圍的擴(kuò)展，僅僅是財(cái)會(huì)專業(yè)人員已經(jīng)不能滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要，內(nèi)部審計(jì)工作還需要配備經(jīng)營(yíng)管理、金融、保險(xiǎn)、稅務(wù)、工程、法律、信息技術(shù)等各種專業(yè)的人員，特別是具有內(nèi)部審計(jì)資格的專業(yè)人員。 （ 三 ） 研究的主要內(nèi)容和方法 本文分為五個(gè)部分： 第一部分：引言。 內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) （ IIA）在 1999 年對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證及咨詢活動(dòng)，用以創(chuàng)造價(jià)值及改善組織的營(yíng)運(yùn)。廣義而言，內(nèi)部審計(jì)人員促進(jìn)了資源使用效率及效果。 第 一、制約作用：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，控制中的再控制。 2． 企業(yè)環(huán)境的變化。一般而言，良好且合理的內(nèi)部控制得到有效的實(shí)施以后就能在很大程度上減少舞弊、錯(cuò)誤、企業(yè) 違法經(jīng)營(yíng)的發(fā) 生，也就相應(yīng)的減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再加上審計(jì)過程中其他部門的參與 ， 這些 不可避免的受到管理層的干預(yù)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制 的 確立和現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，審計(jì)監(jiān)督顯得尤為重要。嚴(yán)格有效的內(nèi)部審計(jì)制度，應(yīng)當(dāng)是有專門的審計(jì)部門進(jìn)行獨(dú)立審核，然后直接向董事會(huì)匯報(bào)。這主要是由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的起源問題。另一方面卻又希望審計(jì)部門能解決整個(gè)單位的內(nèi)部控制框架和實(shí)施 的 問題，防范各種舞弊行為，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 (三 ) 內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力上的落后 內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力是 審計(jì)方法、審計(jì)人員、審計(jì)制度 等各個(gè)環(huán)節(jié)的共同配合，而如今由于國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠 ，導(dǎo)致在技術(shù)上，機(jī)制上都與當(dāng)前企業(yè)先進(jìn)的生產(chǎn)、管理技術(shù)不相匹配。中國(guó)人民銀行總行的規(guī)定要求銀行內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)到員工總數(shù)的 2% ，但據(jù)調(diào)查，一般分行一級(jí)的內(nèi)審部門干部配備不足 10 人左右，內(nèi)部審計(jì) 人員由于任務(wù)重，人手不足，審計(jì)監(jiān)督的作用不能充分發(fā)揮。無論選擇哪種模式，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、專業(yè)性都是至關(guān)重要的問題。 3． 加強(qiáng)法 制建設(shè)，完善相關(guān)法律法規(guī) 要想內(nèi)部審計(jì)職能按照制度設(shè)置的方向運(yùn)行，相關(guān)部門就必須制定一系列相應(yīng)的法律法規(guī)，我 國(guó)雖然有類似《審計(jì)法》這樣的相關(guān)法律，但其缺乏一定的實(shí)踐基礎(chǔ)，且 較少根據(jù)我國(guó)國(guó)情進(jìn)行實(shí)際制度修改。最后，充分發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)的作用，董事會(huì)中應(yīng)當(dāng) 擴(kuò)大獨(dú)立董事的比例。同時(shí)也要加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督，并充分發(fā)揮民間審計(jì)的作用，構(gòu)建國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部 審計(jì)三位一體的“免疫系統(tǒng)”體系，從而保證國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展，確保 國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。能為企業(yè)提出具有宏觀建設(shè)性的建議，幫助國(guó)有企業(yè)及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高國(guó)有資產(chǎn)的保值增值能力。可以參照國(guó)際 內(nèi)部審計(jì) 協(xié)會(huì)的做 法，建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，提高內(nèi)部審計(jì)人員的就業(yè)門檻，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì) 隊(duì)伍的整體素質(zhì)。國(guó)有企業(yè)可參照國(guó)外大型企業(yè)，引入計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，與ERP 數(shù)據(jù)相連接，必要情況下可以開發(fā)適應(yīng)自身的審計(jì)軟件。 最后像房地產(chǎn)企業(yè)，中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)過近二十年的發(fā)展，真正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)序幕已經(jīng)全面拉開，未來房地產(chǎn)行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將更加激烈，行業(yè)環(huán)境將更加嚴(yán)峻。審計(jì)工作的一線人員也要時(shí)刻擔(dān)負(fù)起自身的責(zé)任，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的缺陷，并提出合理