【正文】 ABC公司編制的 2020年度現(xiàn)金預(yù)算的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示： 2020 年度 ABC 公司現(xiàn) 金預(yù)算 金額單位：萬元 項(xiàng)目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 ① 期初現(xiàn)金余額 ② 經(jīng)營現(xiàn)金收入 ③ 可運(yùn) 用現(xiàn)金合計(jì) ④ 經(jīng)營現(xiàn)金支出 ⑤ 資本性現(xiàn)金支出 ⑥ 現(xiàn)金支出合計(jì) ⑦ 現(xiàn)金余缺 ⑧ 資金籌措及運(yùn)用 加：短期借款 減：支付短期借款利息 購買有價(jià)證券 40 1 010 。假定當(dāng)前銀行約定的單筆短期借款必須為 10 萬元的倍數(shù)，年利息率為 6%，借款發(fā)生在相關(guān)季度的期初，每季末計(jì)算 29 / 202 并支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)季度的期末。 要求：編制 A公司 11月份的現(xiàn)金預(yù)算。 （ 7）現(xiàn)金不足時(shí)可從銀行借入，借款額為 10000元的倍數(shù)，利息在還款時(shí)支付。 （ 5）預(yù)計(jì) 11月份將購置設(shè)備一臺(tái)，支出 150000元，須當(dāng)月付款。 10月底的實(shí)際存貨為 4000件，應(yīng) 付賬款余額為 77500元。 （ 3）進(jìn)貨成本為 5元 /件，購貨當(dāng)月付現(xiàn) 50%，下月付現(xiàn) 50%。 9月銷售 20 000件， 10月銷售 30 000件， 11月預(yù)計(jì)銷售 40 000件， 12月預(yù)計(jì)銷售 25 000件。 【例題 20】計(jì)算分析題： A公司 11月份現(xiàn)金收支的預(yù)計(jì)資料如下： （ 1） 11 月 1 日的現(xiàn)金（包括銀行存款）余額為 13700 元，已收到未入賬支票 40400元。 【例題 19】多選題：現(xiàn)金預(yù)算中，計(jì)算 “ 現(xiàn)金余缺 ” 時(shí)，現(xiàn)金支出包括（ ）。 [答疑編號(hào) 1529020401] 表 2－ 12 W公司現(xiàn)金預(yù)算表 20 年度 金額單位：元 27 / 202 項(xiàng)目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 期初現(xiàn)金余額 80000 80000 80000 80000 80000 經(jīng)營現(xiàn)金收入 475000 575000 700000 675000 2425000 可供支配的現(xiàn)金合計(jì) 555000 655000 780000 755000 2505000 經(jīng)營性現(xiàn)金支出 直接材料采購 208800 236480 271352 271256 987888 直接人工支出 66000 76500 88500 72020 303000 制造費(fèi)用 25000 25000 24000 19450 93450 銷售及管理費(fèi)用 69855 69855 69855 69855 279420 支付流轉(zhuǎn)稅 35000 35000 35000 35000 140000 預(yù)交所得稅 50000 50000 50000 89440 239440 分配股利 250000 250000 資本性現(xiàn)金支出 50000 40000 70000 80000 240000 現(xiàn)金支出合計(jì) 504655 532835 608707 887001 2533198 現(xiàn)金余缺 50345 122165 171293 （ 132020） （ 28198） 資金籌措與運(yùn)用 長期借款 40000 80000 120200 支付利息 （ 15345） （ 15165） （ 13293） （ 11999） （ 55802） 取得短期借款 5000 20200 25000 償還短期借款 （ 5000） （ 5000） 進(jìn)行短期投資 （ 22020） （ 78000） （ 100000） 出售短期投資 100000 100000 期末現(xiàn)金余額 80000 80000 80000 56000 56000 【例題 18】單選題：（ 2020年）某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額時(shí)，單純從財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是（ ）。最低現(xiàn)金持有量為 50 000元。 （ 3）現(xiàn)金支出： ① 經(jīng)營性現(xiàn)金支出：直接材料采購、直接人工支出、制造費(fèi)用、銷售及管理費(fèi)用、支付流轉(zhuǎn)稅、預(yù)交所得稅、分配股利 ② 資本性現(xiàn)金支出 【注意】現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出均不包括與借款有關(guān)的現(xiàn)金流量（借款現(xiàn)金流入、還本付息支出） （ 4）現(xiàn)金余缺＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出 （ 5）資金籌措與運(yùn)用 現(xiàn)金余缺 最低現(xiàn)金持有量，表明現(xiàn)金不足，需要籌措現(xiàn)金 方式：出售短期投資或借入短期借款 現(xiàn)金余缺 最低現(xiàn)金持有量，表明現(xiàn)金多余，需要投放現(xiàn)金 方式：償還短期借款或進(jìn)行短期投資 （ 6）期末現(xiàn)金余額： 期末現(xiàn)金余額＝現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措 現(xiàn)金投放 【教材 2－ 15】根據(jù)前面編制的各業(yè)務(wù)預(yù)算表和決策預(yù)算表的資料，編制現(xiàn)金預(yù)算 。 [答疑編號(hào) 1529020311] 表 2－ 10 W公司銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表 20 年度 金額單位：元 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 預(yù)算金額 變動(dòng)費(fèi)用 銷售傭金 60 600 辦公費(fèi)用 60 600 運(yùn)輸費(fèi)用 60 600 ?? 6 060 12 120 12 120 ?? 變動(dòng)費(fèi)用小計(jì) 42 420 固定費(fèi)用 廣告費(fèi)用 管理人員工資 保險(xiǎn)費(fèi)用 折舊費(fèi)用 財(cái)產(chǎn)稅 ?? 80 000 125 000 8 000 50 000 4 000 ?? 固定費(fèi)用小計(jì) 287 000 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表 銷售及管理費(fèi)用總額 減：折舊費(fèi)用 銷售 及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出總額 每季度銷售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出 329 420 50 000 279 420 69 855 （九）專門決策預(yù)算 ：長期投資預(yù)算或資本支出預(yù)算 26 / 202 ：項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析資料、籌資決策資料 1）涉及長期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集 2）跨越多個(gè)年度 【教材例 2－ 14】假設(shè) W公司決定于 20xx年上馬一條新的生產(chǎn)線，年內(nèi)安裝完畢，并于年末投入使用，有關(guān)投資與籌資預(yù)算如表 2－ 11所示。這種預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，通常應(yīng)反映各產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本。60 600 ） 6 ＝ 12 12 單位生產(chǎn)成本 期末（產(chǎn)成品） 存貨預(yù)算 期末（產(chǎn)成品）存貨數(shù)量（生產(chǎn)預(yù)算） 單位生產(chǎn)成本 400件 期末（產(chǎn)成品）存貨成本 58 600 【例題 17】單選題：單位生產(chǎn)成本預(yù)算的編制基礎(chǔ)不包括（ ）。根據(jù)前面已編制的各種業(yè)務(wù)預(yù)算表的資料，編制 W公司單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算表如表 2－ 9所示。 （七）單位生產(chǎn)成本預(yù)算 ：生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算 1）單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本＝單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)直接材料成本＋單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)直接人工成本＋單位產(chǎn)品制造費(fèi) 用 2）期末結(jié)存產(chǎn)品成本＝期初結(jié)存產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)成本－本期銷售成本 ：不涉及現(xiàn)金收支，不直接為現(xiàn)金預(yù)算提供資料。（ ） [答疑編號(hào) 1529020308] 『正確答案』 『答案解析』在編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，為方便現(xiàn)金預(yù)算編制，還需要確定預(yù)算期內(nèi)制造費(fèi)用預(yù)算的現(xiàn)金支出部分。 [答疑編號(hào) 1529020306] 表 2－ 7 W公司直接人工預(yù)算表 20 年度 金額單位：元 項(xiàng) 目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） （生產(chǎn)預(yù)算） 2 200 2 550 2 950 2 400 10 100 單耗工時(shí)（小時(shí)） 6 6 6 6 6 直接人工小時(shí)數(shù) 13 200 15 300 17 700 14 400 60 600 單位工時(shí)工資率 5 5 5 5 5 預(yù)計(jì)直接人工成本 （納入現(xiàn)金預(yù)算） 66 000 76 500 88 500 72 000 303 000 （六）制造費(fèi)用預(yù)算 1）變動(dòng)制造費(fèi)用與固定制造費(fèi)用分別編制 2）變動(dòng)制造費(fèi)用編 制依據(jù) ：直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí) ＝ 1）變動(dòng)制造費(fèi)用＝變動(dòng)制造費(fèi)用分配率 業(yè)務(wù)量預(yù)算總數(shù) 2）固定制造費(fèi)用按不同項(xiàng)目逐項(xiàng)確定 3）制造費(fèi)用現(xiàn)金支出＝制造費(fèi)用預(yù)算總額－折舊費(fèi)用，納入現(xiàn)金預(yù)算 【教 材例 2－ 11】根據(jù)前面所編各預(yù)算表的資料，編制 W 公司制造費(fèi)用預(yù)算表如表 2－ 8所示。該公司二季度的預(yù)計(jì)材料采購量為（ ）千克。 23 萬元 [答疑編號(hào) 1529020304] 『正確答案』 ABC 『答案解析』可通過編制各月份付款比例表進(jìn)行分析： 貨款 7月 8月 9月 10月 11月 12月 7月 20 60% 30% 10% 8月 25 60% 30% 10% 9月 30 60% 30% 10% 10月 50 60% 30% 10% 9月份付款額＝ 2010% ＋ 2530% ＋ 3060% ＝ （萬元） 10月初（ 9月末）應(yīng)付賬款＝ 2510% ＋ 3040% ＝ （萬元） 10月末應(yīng) 付賬款＝ 3010% ＋ 5040% ＝ 23（萬元） 【例題 15】單選題：某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，一季度至四季度的預(yù)計(jì)銷售量分別 1000件、800件、 900件、 850件，生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要 2千克 A材料。 [答疑編號(hào) 1529020303] 表 2－ 6 W公司材料采購預(yù)算表 20 年度 金額單位：元 22 / 202 項(xiàng)目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） （生產(chǎn)預(yù)算） 2 200 2 550 2 950 2 400 10 100 材料定額單耗（ Kg） 5 5 5 5 5 預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（ Kg） 11 000 12 750 14 750 12 000 50 500 加：期末結(jié)存量 820 980 784 860 860 預(yù)計(jì)需要量合計(jì) 11 820 13 730 15 534 12 860 51 360 減：期初結(jié)存量 720 820 980 784 720 預(yù)計(jì)材料采購量 11 100 12 910 14 554 12 076 50 640 材料計(jì)劃單價(jià) 20 20 20 20 20 預(yù)計(jì)購料金額 222 000 258 200 291 080 241 520 1 012 800 應(yīng)付賬款年初余額 120 000 120 000 1季度購料付現(xiàn) 88 800 133 200 222 000 2季度購料付現(xiàn) 103 280 154 920 258 200 3季度購料付現(xiàn) 116 432 174 648 291 080 4季度購料付現(xiàn) 96 608 96 608 現(xiàn)金支出合計(jì) （納入現(xiàn)金預(yù)算） 208 800 236 480 271 352 271 256 987 888 【例題 14】多選題：某企業(yè)本月支付當(dāng)月貨款的 60%，支付上月貨款的 30%，支付上上月貨款的 10%，未支付的貨款通過 “ 應(yīng)付賬款 ” 核算。其他資料如銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算表所示。 [答疑編號(hào) 1529020302] 『正確答案』 D 『答案解析』銷售預(yù)算指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售單價(jià)和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 W公司生產(chǎn)預(yù)算如表 2－ 5所示。 21 / 202 ：只有實(shí)物量指標(biāo)，沒有價(jià)值量指標(biāo)，不直接為現(xiàn)金預(yù)算提供資料。 [答疑編號(hào) 1529020205] 『正確答案』 C 『答案解析』可通過編制各月份收款比例表進(jìn)行分析： 上年 本年 3季度 4季度 1季度 2季度 上年 3季度 60% 35% 5% 4季度 60% 35% 5% 本年 1季度 60% 35% 2季度 60% 由分析表可見： 1）期初應(yīng)收賬款包括上年 3季度銷售額的 5%（即 4000元）和 4季度銷售額的 40%，