【正文】 析 1）優(yōu)勢(shì)：聚合資源，貫徹實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 2）適用條件： 、準(zhǔn)確地傳遞信息的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，并通過(guò)信息傳遞過(guò)程的嚴(yán)格控制以保障信息的質(zhì)量 3）局限性 、創(chuàng)造性與應(yīng)變能力可能被削弱 1）優(yōu)勢(shì)：縮短信息傳遞時(shí)間，減小信息傳遞過(guò)程中的控制問(wèn)題，使信息傳遞與過(guò)程控制等的相關(guān)成本得以節(jié)約，并能大大提高信息的決策價(jià) 值與利用效率 2）局限性：企業(yè)管理目標(biāo)換位問(wèn)題 ：集權(quán)型或分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制的選擇，本質(zhì)上體現(xiàn)著企業(yè)的管理政策，是企業(yè)基于環(huán)境約束與發(fā)展戰(zhàn)略考慮順勢(shì)而定的權(quán)變性策略。 【例題 6】多選題：下列情形中，適合采用分權(quán)制財(cái)務(wù)管理體制的有（ ）。 【例題 7】多選題：關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制在集權(quán)與分權(quán)的選擇，說(shuō)法正確的有（ ）。 四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)計(jì)原則 （一）與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應(yīng)的原則 （二）明確企業(yè)對(duì)各所屬單位管理中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三者分立原則 （三）明確財(cái)務(wù)綜合管理和分層管理思想的原則 （四）與企業(yè)組織體制相對(duì)應(yīng)的原則 組織形式 特征 最高決策層的職能 U型組織 Unitary structure 僅存在于產(chǎn)品簡(jiǎn)單、規(guī)模較小的企業(yè)，實(shí)行管理層級(jí)的集中控制。 基本上是一個(gè)空殼 M型結(jié)構(gòu) Multi divisional （主流形式） 目前國(guó)際上大的企業(yè)管理體制的主流形式，由三個(gè)相互關(guān)聯(lián)的層次組成： 第一層次 —— 由董事會(huì)和經(jīng)理班子組成的總部，是企業(yè)的最高決策層； 第二層次 —— 由職能和支持、服務(wù)部門(mén)組成； 第三層次 —— 圍繞企業(yè)的主導(dǎo)或核心業(yè)務(wù)，互相依存又相互獨(dú)立的各所屬單位，每個(gè)所屬單位又是一個(gè) U型結(jié)構(gòu)。具體形式有事業(yè)部制、戰(zhàn)略規(guī)劃和交易協(xié)調(diào) 8 / 202 矩陣制、多維結(jié)構(gòu)等，在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理下放權(quán)限的同時(shí)，更加強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)的職能作用。（ ） [答疑編號(hào) 1529010203] 『正確答案』 √ 『答案解析』在組織體制之中的 M型、 U型、 H型結(jié)構(gòu)中， M型結(jié)構(gòu)是目前企業(yè)管理體制的主流形式。 [答疑編號(hào) 1529010204] 『正確答案』 A 『答案解析』 U型組織結(jié)構(gòu)中，企業(yè)的最高決策層直接從事各所屬單位的日常管 理。 [答疑編號(hào) 1529010205] 『正確答案』 ABC 『答案解析』經(jīng)營(yíng)權(quán)屬于分權(quán)的具體內(nèi)容。 二、經(jīng)濟(jì)環(huán)境 —— 最為重要 （一）經(jīng)濟(jì)體制 ：獨(dú)立核算但無(wú)獨(dú)立的理財(cái)權(quán)利 ：自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán)與理財(cái)權(quán) （二）經(jīng)濟(jì)周期 9 / 202 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 復(fù) 蘇 繁 榮 衰 退 蕭 條 設(shè)備投資 增加廠房設(shè)備 實(shí)行長(zhǎng)期租賃 擴(kuò)充廠房設(shè)備 停止擴(kuò)張 出售多余設(shè)備 建立投資標(biāo)準(zhǔn) 放棄次要利益 人力資源 增加勞動(dòng)力 增加勞動(dòng)力 停止招收雇員 裁減雇員 存貨儲(chǔ)備 建立存貨 繼續(xù)建立存貨 削減存貨 停止長(zhǎng)期采購(gòu) 削 減存貨 產(chǎn)品開(kāi)發(fā) 開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品 提高產(chǎn)品價(jià)格 開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)規(guī)劃 停止不利產(chǎn)品 保持市場(chǎng)份額 壓縮管理費(fèi)用 【例題 11】判斷題：（ 2020年）在經(jīng)濟(jì)衰退初期，公司一般應(yīng)當(dāng)出售多余設(shè)備，停止長(zhǎng)期采購(gòu)。 （三）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 ◇ 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，財(cái)務(wù)管理水平也越好。 [答疑編號(hào) 1529010207] 『正確答案』 D 『答案解析』簽訂長(zhǎng)期銷(xiāo)貨合同，將售價(jià)長(zhǎng)期鎖定在一個(gè)較低的水平，在通貨膨脹時(shí)期不利于企業(yè)。 [答疑編號(hào) 1529010208] 『正確答案』 BD 『答案解析』衍生金融工具：遠(yuǎn)期合約、互換、掉期、期貨、資產(chǎn)支持證券。 （二）金融市場(chǎng)的分類(lèi) 1）貨幣市場(chǎng)（短期市場(chǎng)）：以期限在 1年以內(nèi)的金融工具為媒介，進(jìn)行短期資金融通 2）資本市場(chǎng)（長(zhǎng)期市場(chǎng)）：以期限在 1年以上的金融工具為媒介，進(jìn)行長(zhǎng)期資金交易 1）發(fā)行市場(chǎng)（一級(jí)市場(chǎng)）：處理金融工具的發(fā)行與最初購(gòu)買(mǎi)者之間的交易 2）流通市場(chǎng)（二級(jí)市場(chǎng)）：處理現(xiàn)有金融工 具轉(zhuǎn)讓和變現(xiàn)的交易 1）資本市場(chǎng)：以貨幣和資本為交易對(duì)象 2）外匯市場(chǎng)：以外匯金融工具為交易對(duì)象 3）黃金市場(chǎng)：集中進(jìn)行黃金買(mǎi)賣(mài)和金幣兌換 1）基礎(chǔ)性金融市場(chǎng)：以基礎(chǔ)性金融產(chǎn)品為交易對(duì)象 2）金融衍生品交易市場(chǎng)：以金融衍生品為交易對(duì)象 1）地方性金融市場(chǎng) 2）全國(guó)性金融市場(chǎng) 3）國(guó)際性金融市場(chǎng) （三）貨幣市場(chǎng)（短期資金市場(chǎng)） ： 1）期限短 2）交易目的是解決短期資金周轉(zhuǎn) 3）金融 工具有較強(qiáng)的 “ 貨幣性 ” ，具有流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)格平穩(wěn)、風(fēng)險(xiǎn)較小等特性 ： 1）拆借市場(chǎng) 2）票據(jù)市場(chǎng) 3）大額定期存單市場(chǎng) 4）短期債券市場(chǎng) （四）資本市場(chǎng)（長(zhǎng)期資金市場(chǎng)） ： 1）融資期限長(zhǎng) 11 / 202 2）融資目的是解決長(zhǎng)期投資性資本的需要 3）資本借貸量大 4）收益較高但風(fēng)險(xiǎn)也較大 ： 1）債券市場(chǎng) 2）股票市場(chǎng) 3）融資租賃市場(chǎng) 【例題 14】單選題：資本市場(chǎng)的特點(diǎn)不包括（ ）。 四、法律環(huán)境 （一）法律環(huán)境的范疇 響企業(yè)投資的法規(guī) （二）法律環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響 ◇ 企業(yè)組織形式、公司治理結(jié)構(gòu)、投融資活動(dòng)、日常經(jīng)營(yíng)、收益分配等 【例題 15】判斷題：在影響財(cái)務(wù)管理的各種外部環(huán)境中，金融環(huán)境是最為重要的。 本章小結(jié) 一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 1）利潤(rùn)最大化（缺陷） 2）股東財(cái)富最大化（優(yōu)缺點(diǎn)） 3）企業(yè)價(jià)值最大化（優(yōu)缺點(diǎn)） 4）相關(guān)者利益最大化 —— 最理想目標(biāo) （表現(xiàn)形式、協(xié)調(diào)途徑） 1）股東 VS經(jīng)營(yíng)者 2）股東 VS債權(quán)人 二、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)（一般掌握） （預(yù)測(cè)為起點(diǎn)） 策與控制（決策為核心） 12 / 202 三、財(cái)務(wù)管理體制 ：集權(quán)、分權(quán)、結(jié)合（優(yōu)缺點(diǎn)） 1）業(yè)務(wù)聯(lián)系 2）資本關(guān)系 3）成本效益 4）環(huán)境、規(guī)模、管理者管理水平 ：集權(quán)與分權(quán)的范圍 四、財(cái)務(wù)管理環(huán)境 —— 最重要 第二章 預(yù)算管理 【考情分析】 本章為次重點(diǎn)章，主要介紹預(yù)算的作用、類(lèi)型以及預(yù)算工作組織，預(yù)算的編制方法與程序， 預(yù)算的執(zhí)行與考核等內(nèi)容，主客觀題型均可能出現(xiàn)，平均分值在 6～ 7分左右。 （二）預(yù)算的特征 是預(yù)算最主要的特征 13 / 202 （三）預(yù)算的作用 ：通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo) ：實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào) ：作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn) 二、預(yù)算的分類(lèi)與預(yù)算體系 （一）預(yù)算的分類(lèi) 1）業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算）：與企業(yè) 日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算 2）專門(mén)決策預(yù)算：企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算 3）財(cái)務(wù)預(yù)算：企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算 i 內(nèi)容：現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表（預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表）； ii 財(cái)務(wù)預(yù)算亦稱 “ 總預(yù)算 ” ，其他預(yù)算（業(yè)務(wù)預(yù)算、專門(mén)決策預(yù)算）稱為 “ 輔助預(yù)算 ”或 “ 分預(yù)算 ” ； iii “ 總預(yù)算 ” 意為 “ 匯總 ” 的預(yù)算，不是 “ 總體（全面） ” 的預(yù)算，它只是全面預(yù)算體系中最后起到總結(jié)作用的環(huán)節(jié) —— 以價(jià)值形式將各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算中的資料進(jìn)行總結(jié)，形成 “ 財(cái)務(wù)預(yù)算 ” 。 [答疑編號(hào) 1529020201] 『正確答案』 B 『答案解析』財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。 [答疑編號(hào) 1529020202] 『 正確答案』 ACD 『答案解析』業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。 三、預(yù)算工作的組織 —— 涉及決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層 負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) 職責(zé) 董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu) ； 理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。 財(cái)務(wù)管理部門(mén) 企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí) 行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議。 所屬基層單位 （預(yù)算的基本單位） 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng) 成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。 【例題 3】單選題：應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)的是（ ）。 第二節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序 一、預(yù)算的編制方法 （一）預(yù)算編制的 業(yè)務(wù)量 基礎(chǔ)數(shù)量特征：固定預(yù)算與彈性預(yù)算 （靜態(tài)預(yù)算） 1）含義：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的 某一既定業(yè)務(wù)量水平 為基礎(chǔ)來(lái)編制 2）適用：固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目 3）缺點(diǎn)： 1）含義：在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本 、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套 適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量 的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在不同業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的成本費(fèi)用水平 ◇ 業(yè)務(wù)量依據(jù)：生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量和直接人工工時(shí) 2）適用：與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目 3）優(yōu)點(diǎn)： 15 / 202 4）編制方法 ◇ 編制方法：成本的彈性預(yù)算＝固定成本預(yù)算數(shù)＋單位變動(dòng)成本預(yù)算數(shù) 預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量 ◇ 優(yōu)點(diǎn)：一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù) 量變動(dòng)而變動(dòng)，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，工作量相對(duì)較小 ◇ 缺點(diǎn)：成本分解比較麻煩，工作量很大 ◇ 編制方法：在給定的業(yè)務(wù)量范圍及間距下，將公式法下的計(jì)算結(jié)果用表格形式反映 ◇ 優(yōu)點(diǎn)：直接、簡(jiǎn)便 ◇ 缺點(diǎn)：工作量大，預(yù)算數(shù)不能隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而任意變動(dòng)，彈性仍然不足 【例題 4】單選題（ 2020年）：在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能克服固定預(yù)算方法缺點(diǎn)的是（ ）。該方法 是為了彌補(bǔ)固定預(yù)算的缺陷而產(chǎn)生的。 [答疑編號(hào) 1529020205] 『正確答案』 C 『答案解析』單位變動(dòng)成本預(yù)算數(shù) =600000/100000=6（元 /工時(shí)） 120200工時(shí)下的預(yù)算總成本費(fèi)用 =6120200+300000=102 （萬(wàn)元） 或 =60+30=102 （萬(wàn)元） （二）預(yù)算編制基礎(chǔ)（基期成本費(fèi)用水平）：增量預(yù)算與零基預(yù)算 1）含義： 以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ) ，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。 3）缺陷：導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制 1）含義： 不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額 ，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。 【例題 6】判斷題（ 2020年）：零基預(yù)算是為克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的一種先進(jìn)預(yù)算方法。 【例題 7】多選題：相對(duì)增量預(yù)算方法而言，零基預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)包括（ ）。 （三）預(yù)算期時(shí)間特征：定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 1）含義：以 不變的會(huì)計(jì)期間 （如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算方法。 3）缺點(diǎn)：使管理人員只考慮剩余預(yù)算期的業(yè)務(wù)量，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致短期行為。 2）優(yōu)點(diǎn)：使企業(yè)各級(jí)管理人員對(duì)未來(lái)始終保持整整 12個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。 [答疑編號(hào) 1529020208] 『正確答案』 C 『答案解析』定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 17 / 202 【例題 9】單選題：下列各項(xiàng)中，不受會(huì)計(jì)年度制約，預(yù)算期始終保持在一 定時(shí)間跨度的預(yù)算方法是（ ）。 二、預(yù)算的編制程序 —— “ 上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總 ” （一）下達(dá)目標(biāo) （二）編制上報(bào) （三）審查