【正文】 我們認為該項控制并未得到執(zhí)行，擬將該項內部控制重大缺陷列入與治理層溝通事項，并在執(zhí)行貨幣資金實質性測試時詳細檢查調節(jié)事項，以獲取足夠的保證程度支持我們將發(fā)表的審計意見。我們向出納員進行了解，她解釋因會計主管臨時出差，未安排由其他人員進行此項工作，她本人核對了銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制了銀行存款余額調節(jié)表，她已將該調節(jié)表送交財務經理復核，但財務經理瀏覽后認為差異并不重大，隨即簽字并返還給她，并且，她認為其他月份也存在這樣的情況。是是是注： S公司規(guī)定應由出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，并提交給財務經理復核，財務經理在銀行存款余額調節(jié)表中簽字作為其復核的證據。對兩年內未與S公司發(fā)生業(yè)務往來的供應商，采購員填寫更改申請表，經采購經理審批后交信息管理部刪除該供應商檔案。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調查處理。是是是對供應商檔案變更均已于適當期間進行處理應付賬款：權利和義務、存在、完整性管理費用：完整性、發(fā)生銷售費用：完整性、發(fā)生采購信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼。財務經理核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。是是是對供應商檔案變更均為準確的應付賬款：計價和分攤管理費用：準確性、分類銷售費用：準確性、分類如需要對系統(tǒng)內的供應商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經采購經理審批后，由信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內進行更改。財務經理核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。是否(注)否(注)維護供應商檔案維護供應商檔案維護供應商檔案對供應商檔案的變更均為真實和有效的應付賬款：存在、完整性管理費用：發(fā)生、完整性銷售費用：發(fā)生、完整性如需要對系統(tǒng)內的供應商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經采購經理審批后，由采購信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內進行更改。是是是付款均已記錄應付賬款：存在每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，并提交給財務經理復核，財務經理在銀行存款余額調節(jié)表中簽字作為其復核的證據。是是是準確記錄付款應付賬款：計價和分攤應付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管審批。否付款僅對已記錄的應付賬款辦理支付應付賬款：完整性應付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管審批。如有差異，應付賬款主管將立即進行調查，如調查結果表明需調整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調節(jié)表和調整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經財務經理批準后方可進行賬務調整。如有差異，應付賬款主管將立即進行調查，如調查結果表明需調整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調節(jié)表和調整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經財務經理批準后方可進行賬務調整。如有差異，應付賬款主管將立即進行調查，如調查結果表明需調整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調節(jié)表和調整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經財務經理批準后方可進行賬務調整。如有差異，應付賬款主管將立即進行調查，如調查結果表明需調整賬務記錄，應付賬款主管將編制應付賬款調節(jié)表和調整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經財務經理批準后方可進行賬務處理。如所有單據核對一致，應付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。是是是已記錄的采購均確已接受勞務應付賬款：存在、權利和義務管理費用：發(fā)生銷售費用：發(fā)生發(fā)生銷售(管理)費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經理簽字確認并交至應付賬款記賬員。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應付賬款記賬員將立即通知采購經理或發(fā)生費用支出部門的經理，以實施進一步調查。是是是記錄應付賬款記錄應付賬款記錄應付賬款已記錄的采購均確已收到物品應付賬款：存在、權利和義務收到采購發(fā)票后，應付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。是是是采購訂單均已得到處理應付賬款：完整性采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號。如有不符，應付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調查該事項。每周，財務部門應付賬款記賬員匯總本周內生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。需發(fā)生銷售(管理)費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經理可以審批金額人民幣元以下的費用；金額在人民幣元至人民幣元的費用由總經理負責審批；金額在人民幣元以上的費用則需得到董事會的批準。 3. 如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制活動運行有效性的審計證據，本期不再對該項控制活動實施控制測試，則應在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。采購與付款循環(huán)穿行測試——與供應商檔案的及時更新有關的業(yè)務活動的控制序號供應商名稱檔案編號最近一次與公司發(fā)生交易的時間是否已按照規(guī)定對供應商檔案進行維護(是/否)采購與付款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結果:編制說明： 1. 本審計工作底稿中的““主要業(yè)務活動”、“控制目標”、“受影響的相關交易和賬戶余額及其認定”、“被審計單位的控制活動”以及“控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效”欄目的內容為CGL3中的記錄，注冊會計師只需根據穿行測試的結果，在本表中填寫對有關控制活動是否得到執(zhí)行的評價。采購與付款循環(huán)穿行測試——與供應商檔案更改記錄有關的業(yè)務活動的控制序號更改申請表號碼更改申請表是否經過適當審批(是/否)是否包含在月度供應商信息更改報告中(是/否)月度供應商信息更改報告是否經適當復核(是/否)更改申請表號碼是否包含在編號記錄表中(是/否)編號記錄表是否經復核(是/否)采購與付款循環(huán)穿行測試——與銀行存款余額調節(jié)表有關的業(yè)務活動的控制序號月份銀行對賬單金額人民幣銀行存款日記賬金額人民幣編制人是否簽名(是/否)復核人是否簽名(是/否)調節(jié)項目是否真實(是/否)采購與付款循環(huán)穿行測試——與采購材料有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)務活動測試內容測試結果采購請購單編號(日期)請購內容請購單是否得到適當審批(是/否)采購訂單編號(日期)記錄應付賬款供應商發(fā)票編號(日期)驗收單編號供應商發(fā)票所載內容與采購訂單、驗收單的內容是否相符(是/否)發(fā)票上是否加蓋“相符”章(是/否)轉賬憑證編號(日期)是否記入應付賬款貸方(是/否)付款付款憑證編號(日期)付款憑證是否得到會計主管的適當審批(是/否)有關支持性文件上是否加蓋“核銷”章(是/否)支票編號/信用證編號(日期)收款人名稱支票/信用證是否已支付給恰當?shù)墓?是/否)采購與付款循環(huán)穿行測試——與費用有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)務活動測試內容測試結果申請費用申請單編號(日期)申請內容費用申請單是否得到適當審批(是/否)供應商名稱記錄應付賬款發(fā)票編號(日期)發(fā)票是否得到適當審批(是/否)費用申請單、發(fā)票與其他支持性文件所載內容是否相符(是/否)發(fā)票上是否加蓋“相符”章(是/否)轉賬憑證編號(日期)是否記入應付賬款貸方(是/否)付款付款憑證編號(日期)付款憑證是否得到會計主管的適當審批(是/否)有關支持性文件上是否加蓋“核銷”章(是/否)支票編號/信用證編號(日期)收款人名稱支票/信用證是否已支付給恰當?shù)墓?是/否)采購與付款循環(huán)穿行測試——比較采購信息報告與相關文件（請購單）是否相符的業(yè)務活動的控制序號選擇的采購信息報告期間應付賬款記賬員是否已復核采購信息報告(是/否)采購訂單是否連續(xù)編號(是/否)如有不符，是否已進行調查 (是/否)對不符事項是否已進行處理 (是/否)采購與付款循環(huán)穿行測試——與應付賬款調節(jié)表有關的業(yè)務活動的控制序號供應商名稱應付賬款調節(jié)表編號(日期)是