【正文】 是是是注：S公司以前年度沒有長期投資業(yè)務，本年度僅發(fā)生一筆長期股權投資，我們將穿行測試樣本做作為控制測試的樣本，不再測試控制運行有效性。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財務經(jīng)理復核并簽字。投資記賬員編制轉賬憑證，并附相關單證，提交會計主管復核。投資記賬員復核被投資公司的財務信息，按權益法計算投資收益，經(jīng)會計主管復核后進行賬務處理。每月結束后一周內，投資管理經(jīng)理編寫上月交易性金融資產報告，報總經(jīng)理和董事會。是是是投資交易均已于適當期間進行記錄交易性金融資產：完整性、存在每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財務經(jīng)理復核并簽字。如有差異，將立即調查。復核無誤后進行賬務處理。在完成對付款憑證及相關單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。如有差異，將立即調查。復核無誤后進行賬務處理。是是否(注)投資投資投資投資交易均已記錄交易性金融資產：完整性投資管理員根據(jù)交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結束后一個工作日內將交易憑證交投資記賬員。是是是投資交易均已記錄長期股權投資：完整性投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準的長期投資付款申請單，編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管審批?？偨?jīng)理根據(jù)資金盈余情況及短期內資金計劃安排，確定是否進行短期投資及投資規(guī)模，并報董事會批準。依據(jù)投資合同及投資計劃書，投資管理員填寫長期投資付款申請單,由投資管理經(jīng)理簽字后交總經(jīng)理審批。投資管理經(jīng)理編寫投資計劃書并草擬投資合同，與被投資單位進行討論。經(jīng)投資管理經(jīng)理、財務經(jīng)理復核后，交總經(jīng)理或董事會批準后執(zhí)行。是是是投資籌資已記錄的投資均確為公司的投資長期股權投資：存在、權利和義務每年年末，投資管理經(jīng)理制定下一年度投資預算，經(jīng)預算管理部門審批后，報總經(jīng)理和董事會審批。如有任何差異，應立即調查。如有任何差異，應立即調查。信貸管理員同時需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。如有任何差異，應立即調查。信貸管理員保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬。是是是籌資已記錄的償還借款均為真實發(fā)生短期借款：完整性、權利和義務信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內容包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及預計下月到期貸款總額等，交財務經(jīng)理審核后，上報總經(jīng)理和董事會。如未能及時取得銀行借款利息回單，由信貸管理員根據(jù)借款利率估算應付利息，經(jīng)會計主管復核后，信貸記賬員進行賬務處理。是是是財務費用均已準確計算并于適當期間進行記錄財務費用：完整性、準確性、分類、截止、發(fā)生每季末，信貸記賬員根據(jù)銀行借款利息回單編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管審批。如有任何差異，應立即調查。是是是借款均已記錄短期借款：完整性信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。如簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員根據(jù)月度用款計劃，在綜合授信額度內，申請使用款項，填寫綜合授信使用申請，由財務經(jīng)理審批后辦理借款手續(xù)。董事會授權總經(jīng)理簽訂借款合同。預計流動資金可能不足時，信貸管理員將填寫借款申請表。每年年初，預算經(jīng)理編制年度籌資預算，經(jīng)財務經(jīng)理復核并簽署意見，上報公司總經(jīng)理和董事會審批。3. 如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制活動運行有效性的審計證據(jù)，本期不再對該項控制活動實施控制測試，則應在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。 籌資與投資循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結果：編制說明：1. 本審計工作底稿中的“主要業(yè)務活動”、“控制目標”、“受影響的相關交易和賬戶余額及其認定”、“被審計單位的控制活動”以及“控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效”欄目的內容為CZLSCZL3中的記錄，注冊會計師只需根據(jù)穿行測試的結果，在本表中填寫對有關控制活動是否得到執(zhí)行的評價。 籌資與投資循環(huán)穿行測試——與交易性金融資產后續(xù)計量有關的業(yè)務活動的控制序號股票代碼公允價值是否與支持性文件相符(是/否)賬面價值記賬憑證編號是否經(jīng)適當復核(是/否)籌資與投資循環(huán)穿行測試——與長期股權投資有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)務活動測試內容測試結果預算及執(zhí)行是否編制投資預算(是/否)投資預算是否經(jīng)批準(是/否) 是否編制可行性研究報告(是/否) 投資項目是否經(jīng)適當層次批準(是/否) 是否編寫投資計劃書(是/否) 投資合同是否經(jīng)適當層次審核(是/否) 投資合同編號長期投資付款申請單編號（日期）投資付款申請單是否經(jīng)適當?shù)膶徟?是/否) 確認、記錄長期股權投資付款憑證編號(日期)權屬證明名稱權屬證明是否與投資合同、章程等內容一致(是/否)確認、記錄投資收益年度終了后日是否取得被投資方審計單位財務資料(是/否)是否確認投資收益(是/否)投資收益確認是否經(jīng)復核(是/否)轉賬憑證編號(日期)籌資與投資循環(huán)穿行測試——與日常交易性金融資產有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)務活動測試內容測試結果購入/出售股票名稱交易流水單號碼是否登記投資備查賬(是/否)確認、記錄投資轉款憑證編號(日期)股票名稱是否正確記輸入投資明細賬 (是/否)是否正確確認投資收益(是/否)籌資與投資循環(huán)穿行測試——與交易性金融資產差異核對有關的業(yè)務活動的控制序號選擇的期間是否編制核對表(是/否)投資項目是否一致(是/否)投資金額是否一致(是/否)編制人是否簽名(是/否)復核人是否簽名(是/否)是否有調節(jié)項目(是/否)是否與支持文件相符(是/否)是否經(jīng)適恰當審批(是/否)籌資與投資循環(huán)穿行測試——與月度交易性金融資產報告有關的業(yè)務活動的控制序號選擇的期間是否編制月度交易性金融資產報告(是/否)報告是否經(jīng)過適恰當復核(是/否)籌資與投資循環(huán)穿行測試——與財務費用有關的業(yè)務活動的控制序號選擇的期間借款利息回單編號如適用,是否估算借款利息(是/否)如適用,是否與銀行存款余額調節(jié)表核對一致(是/否)記賬憑證編號是否經(jīng)適恰當審批(是/否)籌資與投資循環(huán)穿行測試——與借款差異調節(jié)表有關的業(yè)務活動的控制 序號選擇的編制期間借款備查賬金額借款明細賬金額編制人是否簽名(是/否)復核人是否簽名(是/否)是否有調節(jié)項目(是/否)是否與支持文件相符(是/否)是否經(jīng)過適恰當審批(是/否)是否已調節(jié)借款(是/否)籌資與投資循環(huán)穿行測試——與日常借款有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)務活動測試內容測試結果借款借款申請表編號(日期)借款申請表是否經(jīng)恰當批準(是/否)借款合同編號(如適用)綜合授信協(xié)議編號(如適用)綜合授信使用申請表編號(日期)確認、記錄借款收款憑證編號(日期)借款合同金額、期限等內容是否與借款申請表單內容一致(是/否)是否記輸入短期借款明細賬項貸方(是/否)是否登記借款備查賬(是/否)明細賬記錄內容是否與借款備查賬內容一致(是/否)借款備查賬記錄內容是否與借款合同一致(是/否)籌資與投資循環(huán)穿行測試——與償還借款有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)務活動測試內容測試結果償還借款合同編號綜合授信協(xié)議編號(如適用)付款申請表編號(日期)付款申請表是否經(jīng)恰當批準(是/否)是否與借款合同規(guī)定還款日一致(是/否)確認、記錄借款付款憑證編號(日期)還款合額、期限等內容是否與付款申請表內容一致(是/否)是否記輸入短期借款明細賬項借方(是/否)是否登記借款備查賬(是/否)明細賬記錄內容是否與借款備查賬內容一致(是/否)借款備查賬記錄內容是否與借款合同一致(是/否)籌資與投資循環(huán)穿行測試——與籌資預算有關的業(yè)務活動的控制序號選擇的預算編制期間預算經(jīng)理是否編制年度籌資預算(是/否)財務經(jīng)理是否復核年度籌資預算(是/否)年度籌資預算是否適當層次的批準(是/否)年度籌資總額是否控制在預算內(是/否)籌資與投資循環(huán)穿行測試——與信貸情況表有關的業(yè)務活動的控制 序號選擇的編制期間是否編制信貸情況表(是/否)內容是否完整(是/否)是否適當層次的復核(是/否) 3. 注冊會計師應對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況設計和執(zhí)行穿行測試。期末，投資管理員取得投資項目的公允價值，經(jīng)投資管理經(jīng)理審核后，交投資記賬員對交易性金融資產進行后續(xù)計量。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財務經(jīng)理復核并簽字。投資記賬員編制轉賬憑證，并附相關單證，提交會計主管復核。詳細檢查資產負債表日前、后的交易記錄。投資記賬