【正文】 按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計下月到期貸款總額等，交財務(wù)經(jīng)理審核后，上報總經(jīng)理和董事會。如果是簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員根據(jù)月度用款計劃，在綜合授信額度內(nèi)，申請使用款項，填寫綜合授信使用申請，由財務(wù)經(jīng)理審批后辦理借款手續(xù)。董事會授權(quán)總經(jīng)理簽訂借款合同。如果預(yù)計流動資金可能不足時，信貸管理員將填寫借款申請表。每年年初，預(yù)算經(jīng)理綜合各部門上報的年度資金使用計劃、上一年度實際籌資情況以及現(xiàn)金流情況，編制年度籌資預(yù)算，列明擬籌資原因、規(guī)模、用途、借款方式、還款資金來源等；年度籌資預(yù)算應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復核并簽署意見，上報公司總經(jīng)理和董事會審批。(2) 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責，同一部門或個人不得處理籌資與投資業(yè)務(wù)的全過程。1. 有關(guān)職責分工的政策和程序S公司建立了下列職責分工政策和程序：(1) 不相容職務(wù)相分離。如果被審計單位從事衍生活動，注冊會計師應(yīng)當按照《中國注冊會計師審計準則第1632號——衍生金融工具的審計》及準則指南的要求，了解可能影響衍生活動及其審計的內(nèi)部控制。公司的主要籌資方式為向金融機構(gòu)借款，沒有衍生金融產(chǎn)品。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。本示例采用文字敘述方式記錄所了解的控制流程，注冊會計師也可以采用其他方式，例如，采用問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。例如，調(diào)節(jié)程序、初始成交記錄、交易記錄、持續(xù)監(jiān)督等。例如，授權(quán)審批、取得證券或其他投資、取得投資收益、轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資等。例如，授權(quán)審批、簽訂合同或協(xié)議、取得資金、計算利息或股利、償還本息或發(fā)放股利等。例如：被審計單位主要籌資方式、投資項目、相關(guān)文件記錄、對籌資與投資政策的制定和修改程序、對與公允價值計量相關(guān)的決策體系的制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程序等。1. 有關(guān)職責分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計單位建立的有關(guān)職責分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。3. 如果被審計單位針對不同類型的籌資與投資業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動，例如，被審計單位對以發(fā)行股票籌資與向金融機構(gòu)借款實施不同的控制活動，應(yīng)分別予以記錄。記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存； (3) 控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與維護； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）； (6) 與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序； (7) 會計記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序； (11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標準會計分錄過至明細總賬和總明細賬的程序。]6. 溝通事項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當層次的管理層或治理層進行溝通？ 籌資與投資循環(huán)：了解評價內(nèi)部控制設(shè)計——控制流程被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CZLSCZL2 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復核： 日期： 編制說明： 1. 注冊會計師應(yīng)當采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。同時，還應(yīng)將這些事項匯總至具體審計計劃中，以制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。同時，還應(yīng)將這些交易和事項匯總至具體審計計劃中，以制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。]2．主要業(yè)務(wù)活動主要業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進行了解？籌資是投資是衍生金融工具管理是（注：注冊會計師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的控制進行了解，應(yīng)在此處說明原因。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。籌資與投資循環(huán)：了解內(nèi)部控制匯總表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CZLSCZL1 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復核： 日期： 1. 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、長期借款、投資收益、財務(wù)費用[注：，注冊會計師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。如利用前期審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)當考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自前期審計后是否發(fā)生重大變化。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿： 1. (CZLSCZL1) ：了解內(nèi)部控制匯總表 2. (CZLSCZL2) ：了解評價內(nèi)部控制設(shè)計——控制流程 3. (CZLSCZL3) ：評價內(nèi)部控制設(shè)計——控制目標及控制活動 4. (CZLSCZL4) ：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明： 1. 在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。 3. 執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行?；I資與投資循環(huán)：了解內(nèi)部控制被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CZLS CZL 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復核： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括： 1. 了解被審計單位籌資與投資循環(huán)和財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄獲得的了解。 2. 針對籌資與投資循環(huán)的控制目標，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認定。 4. 記錄在了解和評價籌資與投資循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風險，以及擬采用的應(yīng)對措施。 2. 如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。 3. 本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1) (CZLSCZL1：) 匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2) (CZLSCZL2：) 記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；