【正文】 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送 A、 公司應(yīng)依照法律。 D、 編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、說(shuō)明清楚，不得漏報(bào)或者任意取舍。 B、 年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12 月 31 日；半年度、季度、月度的結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 F、 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分析情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對(duì) 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 D、 會(huì)計(jì)報(bào)表的附表包括：利潤(rùn)分配表、銷(xiāo)售費(fèi)用表、管理費(fèi)用表、財(cái)務(wù)費(fèi)用表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、房地產(chǎn)發(fā)展項(xiàng)目成本表、損益表補(bǔ)充資料、物業(yè)銷(xiāo)售盈虧明細(xì)表、房地產(chǎn)銷(xiāo)售損益明細(xì)表、租賃損益表、其他業(yè)務(wù)損益明細(xì)表、承包工程損益表、承包工程成本表、長(zhǎng)期股權(quán)投資表、銀行貸款表、各類(lèi)債權(quán)債務(wù)表 等。 B、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：會(huì)計(jì)報(bào)表主附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。 B、 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審 計(jì)，并由其出具審計(jì)報(bào)告。年度結(jié)轉(zhuǎn)要在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。結(jié)帳時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的期末余額。如果遇到特殊情況，如 有關(guān)人員調(diào)動(dòng)辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)前或發(fā)生非常事件后，也應(yīng)及時(shí)對(duì)賬。 E、 各單位應(yīng)定期核對(duì)帳簿，保證帳證相符、帳表相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃線(xiàn)更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字，對(duì)于文字差錯(cuò)，可只更正錯(cuò)誤部分。上下帳頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)要注明“過(guò)次頁(yè)”、“承前頁(yè)”，對(duì)需要結(jié)出本月發(fā)生額的帳戶(hù)結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)為本月初至本頁(yè)止的發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。各種帳簿應(yīng)按頁(yè)碼順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁(yè)、如有發(fā)生應(yīng)注明“此頁(yè)（此行）空白”字樣。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編寫(xiě)頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶(hù)的名稱(chēng)和頁(yè)次。 B、 現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須采用訂本式帳簿，并從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編訂號(hào)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。扉頁(yè)應(yīng)當(dāng)附啟用表 ，并列明科目索引表，啟用表的內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌凇①~簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名，并加蓋名章和單位公章（或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章）。 會(huì)計(jì)帳簿的基本要求 A、 各種會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括：封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)。 會(huì)計(jì)帳簿的一般要求 公司應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。 G、 記帳憑證連同其原始憑證，應(yīng)按編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，加具封面。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證的錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。在過(guò)帳前發(fā)現(xiàn)填制的記賬憑證錯(cuò)誤應(yīng)重新填制，在過(guò)帳后的當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制的記賬憑證錯(cuò)誤可用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的憑證，同時(shí)再用藍(lán)字重新填寫(xiě)一張正確的記賬憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，應(yīng)將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 D、 記賬憑證摘要的填寫(xiě)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡(jiǎn)明扼要，購(gòu)買(mǎi)多種物品應(yīng)寫(xiě)明主要物品的名稱(chēng)；往來(lái)業(yè)務(wù)的憑證、借款和報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)具備對(duì)方單位名稱(chēng)或個(gè)人的所屬部門(mén)及姓名；向銀行提取現(xiàn)金需注明原因；收支的結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用預(yù)提攤銷(xiāo)應(yīng)注明相應(yīng)期間。 C、 記帳憑證的編號(hào)：可以分別現(xiàn)金 憑證憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)帳憑證三類(lèi)進(jìn)行編號(hào)。 B、 記賬憑證應(yīng)按編制當(dāng)天日期填寫(xiě)。 A、 記賬憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容：填制憑證的日期；填制憑證單位名稱(chēng)；憑證的名稱(chēng)和編號(hào)；經(jīng)濟(jì)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目；金額及其合計(jì)數(shù)；附件張數(shù)；填制憑證人員、記帳人員、稽核人員、主管人員簽名或蓋章。 記賬憑證的基本要求 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。 G、 對(duì)于遺失的原始憑證，應(yīng)取得原開(kāi)具單位蓋有公章的證明，并注明原憑證的編號(hào)、內(nèi)容、數(shù)量和金額等，由財(cái)務(wù)經(jīng)理和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 F、 原始憑證不得外借，其 他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后可以復(fù)制。 E、 原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。分割單的內(nèi)容包括：原始憑證的名稱(chēng)、編號(hào)、金額及所依附的記賬憑證編號(hào)；填制原始憑證單位的名稱(chēng)和日期；填制分割單的單位名稱(chēng)、填制日期、分擔(dān)金額；填制單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，會(huì)計(jì)主管人員、經(jīng)辦人的簽名或蓋章。憑證名稱(chēng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符；憑證填制日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期相符；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單等相符；品種、數(shù)量、單價(jià)填寫(xiě)正確；大寫(xiě)和小寫(xiě)金額相符等。 B、 原始憑證印章必須齊全：從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章、業(yè)務(wù)公章、結(jié)算專(zhuān)用章；從個(gè)人處取得的原始憑證，必須由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員簽名或蓋章。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。 會(huì)計(jì)年度 自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。具體應(yīng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： A、 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； B、 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； C、 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； D、 資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支； E、 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； F、 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； G、 需要辦理 會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。 會(huì)計(jì)核算的基本要求 按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。 固定資產(chǎn)的盤(pán)盈與盤(pán)虧 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照重置價(jià)值減估計(jì)折舊后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用 日常修理費(fèi)用，直 接借入當(dāng)期成本、費(fèi)用；大修理費(fèi)用可以采用預(yù)提或待攤的方式核算。 固定資產(chǎn)的折舊年限 A、 房屋及建筑物： 40 年 B、 運(yùn)輸設(shè)備： 5 年 C、 電器設(shè)備： 5 年 D、 辦公設(shè)備： 5 年 E、 施工用機(jī)電設(shè)備： 10 年 F、 其他： 5 年 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提 固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月不提折舊。 B、 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整 已入帳的固定資產(chǎn)價(jià)值除發(fā)生下列情況外，不得隨意變動(dòng)： A、 根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)； B、 增加補(bǔ)充或改良設(shè)備； C、 將固定資產(chǎn)的一部分拆除； D、 根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值； E、 原入帳價(jià)值有誤。已投入使用但無(wú)法確定實(shí)際價(jià)值的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)金額入帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 G、 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度 估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為作為入帳價(jià)值。 E、 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入加上由 于改建、擴(kuò)建而增加的實(shí)際支出，作為入帳價(jià)值。 C、 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入帳價(jià)值。 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 固定資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)價(jià)原則，按取得時(shí)的成本入帳，具體應(yīng)根據(jù)下列情況確定入賬價(jià)值： A、 購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或售出單位的賬面原價(jià)（扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝成本，作為入帳價(jià)值。 固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)核算，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，其他人員不得擅自進(jìn)行固定資產(chǎn)賬務(wù)處 理。清查后，行政部填寫(xiě)《固定資產(chǎn)實(shí)物清查盤(pán)點(diǎn)表》，報(bào)財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。 公司應(yīng)定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn) 行盤(pán)點(diǎn)清查，其中年終前要進(jìn)行一次全面的清查，平時(shí)要不定期進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反映并按照規(guī)定處理。 固定資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓和其他正?；虿徽Ｔ颍ㄈ绮豢煽沽?、被盜等）不能繼續(xù)使用時(shí)，行政部應(yīng)查明原因，辦理固定資產(chǎn)的清理報(bào)廢手續(xù)。 固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)由行政部負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)因使用或保管不善而發(fā)生毀損或丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任，賠償金額根據(jù)具體情況而定，一般為原價(jià)的 10％－ 50％。 D、 行政部持《固定資產(chǎn)分布情況登記簿》到財(cái)務(wù)部登記，由財(cái)務(wù)部作賬務(wù)調(diào)整。 B、 登記《固定資產(chǎn)使用情況登記簿》，使用部門(mén)簽字蓋章。 D、 行政部持《固定資產(chǎn)分布情況登記簿》到財(cái)務(wù)部登記，由財(cái)務(wù)部 作賬務(wù)調(diào)整。 B、 登記《固定資產(chǎn)使用情況登記簿》，使用部門(mén)簽字蓋章。 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：?jiǎn)挝粌r(jià)值低于 1 萬(wàn)元的由總經(jīng)理審批，單位價(jià)值超過(guò) 1 萬(wàn)元的報(bào)集團(tuán)公司審批。由行政部填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)憑證，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，附帶發(fā)票、《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》和《固定資產(chǎn)配置申請(qǐng)書(shū)》批件，并持《固定資產(chǎn)卡片》到財(cái)務(wù)部登記后，方予報(bào)銷(xiāo)。行政部應(yīng)建立固定資產(chǎn)檔案，填寫(xiě)《固定資產(chǎn)卡片》，登記《固定資產(chǎn)實(shí)物明細(xì)表》，并將固定資產(chǎn)移交使用部門(mén)，辦理移交手續(xù)。 B、 行政部根據(jù)固定資產(chǎn)的內(nèi)部配置情況，提出處理意見(jiàn)，如果決定進(jìn)行內(nèi)部調(diào)配，則將《固定資產(chǎn)配置申請(qǐng)書(shū)》送交財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；如果決定申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)，將《固定資產(chǎn)配置申請(qǐng)書(shū)》報(bào)送 主管領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，由行政部負(fù)責(zé)購(gòu)買(mǎi)，或委托其他部門(mén)購(gòu)買(mǎi)。 固定資產(chǎn)配置的原則 行政部應(yīng)本著充分發(fā)揮固定資產(chǎn)使用功能的原則，根據(jù)實(shí)際需要合理配置固定資產(chǎn)，只有在無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部調(diào)配的情況下，方可購(gòu)置固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的實(shí)物保管 A、 在用的固定資產(chǎn)由使用部門(mén)負(fù)責(zé)保管，并落實(shí)到每一個(gè)使用人，共用固定資產(chǎn)由部門(mén)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，使用部門(mén)經(jīng)理向行政部負(fù)責(zé)。 C、 固定資產(chǎn)的大修理和報(bào)廢申報(bào)。 固定資產(chǎn)主管部門(mén)的責(zé)任 A、 審核固定資產(chǎn)的購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)。 F、 其他是指除上述固定資產(chǎn)以外的符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)。其中通訊設(shè)備包括各類(lèi)電話(huà)機(jī)、傳真機(jī)和對(duì)講機(jī)等。售樓處為布置樣板間而購(gòu)置的家用電器，如不隨樓贈(zèng)送，凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，均應(yīng)列為固定資產(chǎn)。 B、 運(yùn)輸設(shè)備是指汽車(chē)等機(jī)動(dòng)車(chē)輛。 固定資產(chǎn)的分類(lèi) 公司的固定資產(chǎn)按自然屬性和經(jīng)濟(jì)用途分為六大類(lèi)：房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、電器設(shè)備、辦公設(shè)備、施工用機(jī)電設(shè)備、其他等。 固定資產(chǎn)的定義 是指公司使用期限超過(guò) 1 年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 樣板房設(shè)備發(fā)生故障時(shí)，由設(shè)計(jì)部聯(lián)系專(zhuān)業(yè)人員修理，如修理后仍不能達(dá)到使用要求的，應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門(mén)做出技術(shù)鑒定，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后辦理報(bào)廢手續(xù)。 樣板房開(kāi)放前由設(shè)計(jì)部將非一次性消耗物品列明清單移交營(yíng)銷(xiāo)部，在樣板房開(kāi)放期間營(yíng)銷(xiāo)部應(yīng)對(duì)其室內(nèi)財(cái)產(chǎn)負(fù)責(zé)，樣板房撤銷(xiāo)時(shí)由營(yíng)銷(xiāo)部將非一次性消耗家用電器和建材分別移交行政 部和物資部保管。室內(nèi)裝飾物品均計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。 樣板房實(shí)際方案發(fā) 生變化時(shí)，由設(shè)計(jì)部統(tǒng)一修訂，并憑實(shí)際變更通知單采購(gòu)物品，對(duì)超耗材料應(yīng)由施工單位自負(fù)。 設(shè)計(jì)部為樣板房物品采購(gòu)主管部門(mén)。低值易耗品丟失損毀的應(yīng)及時(shí)報(bào)告，說(shuō)明原因，由行政部負(fù)責(zé)處理，凡屬使用人責(zé)任的，應(yīng)責(zé)成有關(guān)責(zé)任人賠償。 低值易耗品的核算 對(duì)于價(jià)值不大或易于破損的低值易耗品，可采用一次攤銷(xiāo)的辦法，即在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值記入有關(guān)的成本費(fèi)用科目；對(duì)于價(jià)值較大、不易破損的低值易耗品，應(yīng)采用分次攤銷(xiāo)的辦法，在領(lǐng)用時(shí)和使用過(guò)程中將其價(jià)值分次攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目。 低值易耗品的定義 凡是使用期限不滿(mǎn)一年的勞動(dòng)資料和開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)用主要設(shè)備，以及單位價(jià)值在 20xx 元以上、使用期限不超過(guò)兩年的非開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，都劃分為低值易耗品，包括工具、器具、儀器、管理用具、玻璃器皿、勞保用品、樣板房物品等。 業(yè)主辦理入伙由經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售部統(tǒng)一安排 ,資金財(cái)務(wù)部銷(xiāo)售會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)主交款情況及按揭辦理情況進(jìn)行第一步審查 ,如審查合格 ,業(yè)主可到經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售部辦理下一部手續(xù)。銀行將與業(yè)主簽署的借款合同、保險(xiǎn)單和借款借據(jù)等移交公司資金財(cái)務(wù)部。 B、 辦理完按揭手續(xù)后，公司及銀行在相應(yīng)的按揭資料上簽字蓋章，并將按揭資料送交房地局作抵押登記。如業(yè)主不符合按揭銀行的要求而致使按揭手續(xù)不能正常進(jìn)行的，發(fā)展商不承擔(dān)任何責(zé)任，但可以退回業(yè)主繳納的樓款。 B、 根據(jù)銷(xiāo)售人員與業(yè)主簽訂的臨時(shí)合約或認(rèn)購(gòu)書(shū)，業(yè)主須在規(guī)定的