【正文】 W,. Accounting Information Systems [M].prentice hall,2001:9296.[30]Whittington,.amp。我國法律制定部門也應(yīng)為民營企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)造出一個良好的發(fā)展環(huán)境，健全完善各項法規(guī)制度，促進(jìn)我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。結(jié)束語隨著民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，建立企業(yè)的內(nèi)部審計越來越重要。最后集團(tuán)公司還充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供可靠信息，為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)決策提供了可靠的依據(jù)。公司內(nèi)部擴(kuò)展了審計的范圍，集團(tuán)公司開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、領(lǐng)導(dǎo)離任審計、物資采購及外協(xié)加工專項審計，內(nèi)部往來專項審計，應(yīng)收賬款的專項審計等。審計監(jiān)察部專職審計人員都具有中級以上的專業(yè)技術(shù)資格和工作實踐經(jīng)驗。同時下發(fā)紅頭文件，明確了兩級審計的職能、職責(zé)及定位，既防止一些管理者為了自己的利益而對公司不利，又可以使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)很容易及時向董事會報告問題同時協(xié)助董事會做出重要決策，維護(hù)了公司及股東的利益。內(nèi)部審計制度的完善，可以使內(nèi)部審計工作走向制度化、規(guī)范化。公司開始組建監(jiān)察部時候是由集團(tuán)公司總裁領(lǐng)導(dǎo)，而后審計監(jiān)察部又調(diào)整為集團(tuán)公司董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，使監(jiān)察部內(nèi)部審計的獨立性進(jìn)一步增強(qiáng)。（二） 優(yōu)秀民營企業(yè)內(nèi)部審計案例分析從案例中可以看出，我們知道內(nèi)部審計要想成功開展，要想取得成效，離不開多方面的結(jié)合。從2000年末開始，我們開展了應(yīng)收賬款專項審計檢查，在全集團(tuán)公司上下組織了全面對賬和書面確認(rèn)工作，在此基礎(chǔ)上開始了全面的清理和清收工作。面輔料等物資的采購和外協(xié)加工費的高低，一直是集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點。深刻地認(rèn)識到，內(nèi)部審計必須以企業(yè)的“熱點”、“難點”和管理上的“盲點”開展專項審計，并作為自身工作的重點，在加強(qiáng)審計監(jiān)督的同時，還建立了內(nèi)部審計跟蹤檢查制度。，是內(nèi)部審計工作的重要任務(wù)。從各子、分公司挑選10名具有一定工作經(jīng)驗和業(yè)務(wù)能力的優(yōu)秀業(yè)務(wù)骨干，由集團(tuán)公司組織專業(yè)培訓(xùn)、頒發(fā)聘書，作為兼職審計人員。首先偉志集團(tuán)公司根據(jù)實際情況，先后建立和完善《集團(tuán)公司內(nèi)部審計制度》、《領(lǐng)導(dǎo)離任審計實施細(xì)則》、《集團(tuán)公司內(nèi)部審計規(guī)范》、《審計監(jiān)察崗位責(zé)任制度》、《審計工作職業(yè)道德準(zhǔn)則》等一系列工作制度和規(guī)定。由董事會領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)察部內(nèi)部審計的獨立性進(jìn)一步增強(qiáng)。審計監(jiān)察部是集團(tuán)總部四大職能部門之一，隸屬集團(tuán)公司執(zhí)行總裁領(lǐng)導(dǎo)。偉志集團(tuán)的決策層內(nèi)部充分認(rèn)識到審計是集團(tuán)公司內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組織部分。截止2002年10月末，共實施完成領(lǐng)導(dǎo)離任審計、專項審計等77項，出具審計報告67份，下達(dá)“審計處理決定書”16份，查處和糾正違規(guī)違紀(jì)資金226．68萬元，提出審計意見和建議250多條，為加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，以及集團(tuán)公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展起到了有效的促進(jìn)作用。七、 民營企業(yè)內(nèi)部審計的案例介紹和分析（一） 優(yōu)秀民營企業(yè)內(nèi)部審計案例介紹（民集團(tuán)股份有限公司審計監(jiān)察部,2003）陜西偉志集團(tuán)股份有限公司是我國西部地區(qū)最大的民營服裝生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)。企業(yè)還應(yīng)該做好內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評價。可以說，若沒有審計文化的創(chuàng)新相伴隨、相促進(jìn)，審計業(yè)務(wù)的創(chuàng)新進(jìn)程就會延緩。此外，筆者覺的民營企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計文化的建設(shè)，內(nèi)部審計文化是內(nèi)部審計實踐的理論升華，又反過來塑造和影響著內(nèi)部審計實踐。（五） 完善我國的法律體系建議國家審計機(jī)關(guān)將民營企業(yè)內(nèi)部審計納入國家審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍，對民營企業(yè)電算化審計的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、內(nèi)部審計程序、方法手段等方面進(jìn)行必要的扶持和指導(dǎo)工作，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。此外，內(nèi)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部要定期或不定期進(jìn)行崗位輪換。民營企業(yè)在組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)時，應(yīng)注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計人員．注意審計隊伍的整體知識結(jié)構(gòu)。第一是引進(jìn)高素質(zhì)的內(nèi)審人才。在我國民營企業(yè)中，內(nèi)部審計人員很多不具有專業(yè)基礎(chǔ)知識，大部分人員是從其他部門調(diào)來臨時做審計工作的，并且他們的知識結(jié)構(gòu)也很不合理，具有專業(yè)知識的也多為財會人員，因此，提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)對有效開展民營企業(yè)內(nèi)部審計有著重要意義?，F(xiàn)代內(nèi)審人員的素質(zhì)有三個標(biāo)準(zhǔn)：一是專業(yè)素質(zhì)；二是分析問題、處理問題和溝通協(xié)調(diào)能力；三是有豐富的實際工作經(jīng)驗。（四） 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)內(nèi)審工作能否得到重視，內(nèi)審職能能否得到充分發(fā)揮，最終取決于人員的素質(zhì)。內(nèi)審人員要注重利用計算機(jī)等工具，運用風(fēng)險導(dǎo)向等審計技術(shù)，節(jié)約費用，提高效率。針對企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)和主要問題，有重點地開展經(jīng)營審計和風(fēng)險管理審計，為民營企業(yè)的進(jìn)一步良性發(fā)展提供管理咨詢和其他相關(guān)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高資源利用率。筆者在實踐中發(fā)現(xiàn)最好的審計效果來自有效的溝通，內(nèi)審人員尤其要注重這一點。風(fēng)險管理審計風(fēng)險管理是指識別風(fēng)險并設(shè)計控制風(fēng)險的方法，其核心是將沒有預(yù)計到的未來事項的影響控制在最低程度。通過在會計師事務(wù)所的實踐，本文認(rèn)為民營企業(yè)以下幾種審計業(yè)務(wù)尤為需要。（三） 民營企業(yè)內(nèi)部審計范圍要擴(kuò)大、手段要更新適應(yīng)現(xiàn)代民營企業(yè)對內(nèi)部審計的要求，民營企業(yè)應(yīng)由簡單的財務(wù)審計擴(kuò)展到對企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動的效率性、有效性和效益性的審計。其內(nèi)部審計可以向外發(fā)包，這種聘請專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部審計的模式，可降低企業(yè)的審計成本，提高審計質(zhì)量。第二層次，在審計委員會下設(shè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，與經(jīng)理層同級，幫助經(jīng)理及時考核下級各職能部門的制度執(zhí)行情況和各管理層的日常經(jīng)營管理活動，對經(jīng)理層負(fù)責(zé)。結(jié)合目前我國民營企業(yè)的現(xiàn)狀，民營企業(yè)的內(nèi)部審計大體上有以下兩種模式可供選擇：，可以實行雙重內(nèi)部審計模式。（二） 建立適合企業(yè)的內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)民營企業(yè)內(nèi)部審計的組織模式內(nèi)部審計的組織設(shè)置是開展工作的基礎(chǔ)．民營企業(yè)內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)與企業(yè)的形式、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系等相適應(yīng)。第三，要建立一定的激勵機(jī)制，調(diào)動內(nèi)審人員的積極性。內(nèi)部審計職能能否得以有效發(fā)揮，在相當(dāng)程度上取決于內(nèi)審人員的獨立性和權(quán)威性。因此民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分認(rèn)識到建立內(nèi)部審計是民營企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性和必要性。（一） 民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)提高認(rèn)識，改變觀念提高民營企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證。民營企業(yè)內(nèi)部審計沒有納入國家審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督范圍內(nèi)，民營企業(yè)內(nèi)部審計的工作得不到法律的保證。根據(jù)《審計法》規(guī)定，國務(wù)院各部門和地方各級人民政府各部門。而有的是家族的成員,連基本的財務(wù)會計知識都不清楚,這在一定程度上限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，所以內(nèi)審人員的整體素質(zhì)有待提高。我國許多民營企業(yè)內(nèi)部審計的素質(zhì)不高，人員存在兼職現(xiàn)象。雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度驚人，但民營企業(yè)審計還停留在傳統(tǒng)手工查帳的基礎(chǔ)上。電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)的日益發(fā)達(dá)，對