【正文】 。 在論文的框架確定、初稿修改過程中我遇到很多困難，是導(dǎo)師的鼓勵和鞭策使我堅(jiān)定了完成論文工作的信心。 XXXX 學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 23 參考文獻(xiàn) [1] 余玉苗 ． 審計(jì)學(xué) ［ M］ ． 北京 : 清華大學(xué)出版社， 2021 [2] 石貴泉，王凡林 ． 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù) ［ M］ ． 濟(jì)南：山東人民出版社， 2021 [3] 呂茫茫 ． 施工項(xiàng)目管理 ［ M］ ． 上海：同濟(jì)大學(xué)出版社， 2021 [4] 朱賓梅 ． 施工企業(yè)會計(jì) ［ M］ ． 北京：冶金工業(yè)出版社， 2021 [6] 高燕 .談析施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) ［ J］ ． 內(nèi)江科技， 2021，（ 6） [7] 鄧良紅 ． 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施 ［ J］ ． 管理與技術(shù)， 2021，（ 4） [8] 中國注冊會計(jì) 師協(xié)會 ． 審計(jì) ［ M］ ． 北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ,2021 [9] 羅伯特?莫勒爾 .布林克 ． 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)［ M］ ． 北京 ： 中國時(shí)代出版社 ， 2021. [10]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會 .內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)［ M］ ． 北京 ： 中國石化出版社 ， 2021 [11]The Institute of Internal AuditorsUK and Ireland .Position Statement: Risk Based Internal Auditing[S]． London： IIA UK and Ireland, . 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的正常秩序和完整性，確保 其后續(xù)內(nèi)部審計(jì) 的順利進(jìn)行。若 工程項(xiàng)目部門 只是做他們認(rèn)為合理的工作 ， 而不能與高級管理層或 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 溝通，那么將會引發(fā)潛在的困難。 同常規(guī)審計(jì) 一樣，施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)也會引發(fā)憂慮和沖突，但若能合理的區(qū)分各方面的后續(xù)內(nèi)部審計(jì)中的作用，則會減少沖突的可能性。 施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)中各個方面的協(xié)調(diào)與配合 施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)主體包括內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目部門、高級管理層三方。有些 施工企業(yè)內(nèi)部 審計(jì)部門將收到的 工程項(xiàng)目部門 的回復(fù)寫入或附在審計(jì)報(bào)告中 ， 這種做法說明管理當(dāng)局不僅同意報(bào)告中所列的事實(shí)，還認(rèn)識到或同 意接受存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出包括實(shí)施期限在內(nèi)的實(shí)施計(jì)劃書。 （ 5） 報(bào)告 后續(xù)內(nèi)部審計(jì) 發(fā)現(xiàn)。 施工企業(yè) 后續(xù) 內(nèi)部 審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)是 因 控制目標(biāo)未能實(shí)現(xiàn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，而不是僅僅關(guān)注 工程項(xiàng)目部門 采取了哪些措施 ， 接受了哪些具體的建議。在后續(xù)內(nèi)部審計(jì) 過程中， 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 也應(yīng)像正常審計(jì)一樣，將審查工作計(jì)入工作底稿，并歸檔。 （ 3）適當(dāng)?shù)默F(xiàn)場審計(jì)。巧妙地面談或電話詢問通 ?？梢越鉀Q問題和誤會，但應(yīng)避免“文山會海”或?yàn)E用職權(quán)。 （ 2）溝通和探討。 其 回復(fù) 可能 是過于概括，其措辭有時(shí)是維護(hù)自身利益的 ，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 原以為會被接受和贊同的事項(xiàng) ， 有時(shí)候會遭 工程項(xiàng)目部門 正式拒絕。 施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)的基本步驟 施工企業(yè)內(nèi)審人員收 到 工程項(xiàng)目部門 的書面回復(fù)后，審計(jì)程序就進(jìn)入了后續(xù)內(nèi)部 審計(jì)階段， 施工企業(yè) 后續(xù) 內(nèi)部 審計(jì)一般包括以下五個步驟： （ 1）閱讀書面回復(fù)。后續(xù)內(nèi)部審計(jì) 就是為防止這些形式主義的做法而進(jìn)行的追蹤審計(jì)。經(jīng)過前期的大量審計(jì)工作， 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 搜集了證據(jù)、進(jìn)行了測試、分析了問題的實(shí)質(zhì)，以及評價(jià)了 工程項(xiàng)目部門 的不足和缺陷等。后續(xù) 內(nèi)部 審計(jì)程序中審計(jì)師的主要目標(biāo)是發(fā)揮高級管理者的權(quán)利功能，去監(jiān)控 工程項(xiàng)目部門 的糾正措施，以及追蹤原有審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論的落實(shí)舉措。從某 種意義上講， 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 從事的工作實(shí)際上是 施工企業(yè) 高級管理者想做而不能做的事項(xiàng)。其基本目的是為了審查和監(jiān)督 工程項(xiàng)目部門 是否對報(bào)告中揭示的問題和偏差進(jìn)行了糾正和改進(jìn)。缺乏后續(xù)的審計(jì)工作，會損害 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 的忠誠度和職業(yè)形象，最終使他們在 施工企業(yè)組織 中失去存在的價(jià)值。 在審計(jì)程序中 后續(xù)內(nèi)部審計(jì) 是必不可少的。這種發(fā)現(xiàn)也包括由外部審計(jì)師和其他成員所做的有關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn) 。要從實(shí)際出發(fā) ,因地制宜地制定和完善 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 的管理辦法 ， 妥善解決 好他們的待遇等問題 ，充分調(diào)動 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 的積極性。 強(qiáng)化施工企業(yè)內(nèi)審人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計(jì)責(zé)任 包括職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任的教育。西方 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 早于 20 世紀(jì) 40 年代產(chǎn)生并發(fā)展 ， 迄今已走上了法制化、規(guī)范化道路 ， 并且積累了豐富的經(jīng)驗(yàn) ， 具有系統(tǒng)性 、 科學(xué)性。 不斷學(xué)習(xí)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論與方法，更新審計(jì)業(yè)務(wù)知識 在社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天 ，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 應(yīng)隨時(shí)充實(shí)新知識。 加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)涵建設(shè) ， 提高審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。 可見，現(xiàn)有 施工企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，基本上是財(cái)會專業(yè)，在經(jīng)營管理方面有所欠缺。 提高 內(nèi)審 人員素質(zhì) ， 加強(qiáng) 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 隊(duì)伍建設(shè)是根本。對 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 自身來說 ， 當(dāng)前必須注重知識的更新和知識面的擴(kuò)展 ， 同時(shí)嚴(yán)格恪守職業(yè)道德 ， 保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)謹(jǐn)慎。 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員具有兩個職能：一是“衛(wèi)士 ” ； 二是“謀士 ” 。 提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì) 隨著 我國施工企業(yè) 現(xiàn)代管理制度的逐步 建立與 完善 ， 對 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 提XXXX 學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 17 出了新的要求。施工 企業(yè)適當(dāng)引入社會審計(jì)機(jī)構(gòu) ， 對個別項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì) ， 這樣既可以檢驗(yàn)內(nèi)審工作質(zhì)量 ， 促進(jìn) 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 增強(qiáng)工作責(zé)任心；也可以使 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 學(xué)習(xí)借鑒社會審計(jì)好的方法和思路 ， 使 企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 開闊思路 ， 拓寬視野 ， 發(fā)現(xiàn)自己的不足。 加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 由于對本公司的情況熟悉 ， 應(yīng)將工作重點(diǎn)放在對企業(yè)工程項(xiàng)目 經(jīng)營管理及公司業(yè)務(wù)過程的分析和評價(jià)上 ， 并對整個審計(jì)工作全過程參與和進(jìn)行監(jiān)督。 在審計(jì)中 ， 對于施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員玩忽職守 ， 重大問題錯漏 ， 重大線索遺失和重大違紀(jì)、違法事項(xiàng)不披露 ， 或者未按規(guī)定履行審計(jì)工作職責(zé) ， 要認(rèn)真追究施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員責(zé)任 ， 以促進(jìn)提高審計(jì)工作質(zhì)量。 （ 3） 推行“主審負(fù)責(zé)制 ” ， 建立審計(jì)工作問責(zé)制度 。 （ 2） 實(shí)施內(nèi)部互查制度。 全面審計(jì)監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核 （ 1） 在審計(jì)過程中，要堅(jiān)持點(diǎn)面結(jié)合。因此， 施工 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極開發(fā)和引進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，爭取早日實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門可以專門配備或外聘信息技術(shù)方面的人員或機(jī)構(gòu)，積極開發(fā)和使用電算化審計(jì)軟件，設(shè)計(jì)開發(fā)計(jì)算機(jī) 輔助審計(jì)系統(tǒng)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫，并保證數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確。利用計(jì) 算機(jī)比手工更迅速、更有效地完成審閱、核對、分析、比較等各項(xiàng)企業(yè)的各種信息，對內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會計(jì)工作實(shí)施有效監(jiān)控與評價(jià)，對企業(yè)資金、各種資產(chǎn)進(jìn)行密切跟蹤，從而有利于評估風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后審計(jì)。 推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率 隨著會計(jì)電算化的日益普及，審計(jì)技術(shù)日新月異，尤其是近年來隨著審計(jì)信息化進(jìn)程的加快，計(jì)算機(jī)審計(jì)成為主流。事前預(yù)測重點(diǎn)是對施工合同的簽訂、評審以及資金來源等方面進(jìn)行審計(jì) ； 事 中控制是指對項(xiàng)目的施工管理特別是各職能人員履職情況進(jìn)行審計(jì) ， 并對項(xiàng)目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定 ；事后審計(jì)主要是對整個項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)考核與評價(jià)。這就要求施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù) ， 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的 職能也應(yīng)從審查的監(jiān)督向評價(jià)、咨詢、服務(wù)等方面拓展 ， 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能僅局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域 ， 應(yīng)擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的各個方面 ， 對企業(yè) 工程 經(jīng)營管理多 提 建設(shè)性建議 ， 而不僅僅是批評性意見。例如 ， 在對投資項(xiàng)目的審計(jì)中僅審核投資協(xié)議是否完整 ， 企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會計(jì)期間對被投資單位的投資收益按成本權(quán)益法進(jìn)行了正確的核算 ,至于是否該投資 ， 投資回報(bào)率是否合理 ， 有沒有更好的替代選擇方案等 ， 一般不去深入分析。審計(jì)的主要職能就是“查錯防弊” ， 而不是對企業(yè)管理做出分析、評價(jià)和提出管理建議。審計(jì)署發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》 ， 明確了內(nèi)部審計(jì)的職能是以監(jiān)督為主 ， 與評價(jià)、鑒證、服務(wù)相依存。在 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 中如有發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)案件 ， 要決不姑息手軟 ， 積極和司法部門 取得聯(lián)系 ， 嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任 ， 并在公司內(nèi)部給予通報(bào) ， 以起到警戒的作用。 31 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)圖 監(jiān)督評價(jià)與服務(wù) 董事會 監(jiān)事會 審計(jì)委員會 內(nèi)部審計(jì) 經(jīng)理部門