【正文】 。主要參考文獻(xiàn)：[1].《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》.北京：國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)出版。應(yīng)更新觀念，并切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。（四）加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約、獎(jiǎng)懲機(jī)制，督促企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。例如公司的某些業(yè)務(wù)，可能幾個(gè)部門都可以做，高管層應(yīng)該讓各個(gè)部門有所專攻，或進(jìn)行權(quán)職劃分，減少內(nèi)耗，協(xié)調(diào)發(fā)展。（三）建立企業(yè)協(xié)調(diào)管理機(jī)制。從寶鋼推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中看到董事會(huì)建設(shè)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和推動(dòng)力，涉及企業(yè)全局的系統(tǒng)工作要求全體人員參與。例如寶鋼集團(tuán)在涉及風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境的多方面展開了工作，并在長(zhǎng)期投資、對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、子公司管控等重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┯行У娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。（二）內(nèi)部控制就是控制風(fēng)險(xiǎn)，建立一套有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度至關(guān)重要。一個(gè)企業(yè)是否有凝聚力、管理者和員工的品德如何、董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)水平高低，會(huì)直接影響到企業(yè)的興衰成敗。三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的對(duì)策和建議（一）首先企業(yè)要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，在內(nèi)部控制的所有環(huán)節(jié)中，控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。當(dāng)月底的盤庫(kù)是對(duì)公司存貨完整性進(jìn)行監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，由于當(dāng)班操作人員沒有按規(guī)定進(jìn)行盤庫(kù)，而是將7月份的盤庫(kù)數(shù)據(jù)作為8月份的盤庫(kù)數(shù)據(jù)上報(bào)，使得第一道監(jiān)督失效。例如在中航油事件中，審計(jì)委員會(huì)就公司投機(jī)衍生品交易的監(jiān)督管理和控制未能完全盡職。監(jiān)督者對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題，往往沒有處置權(quán)，監(jiān)督與懲處相脫離，致使監(jiān)督乏力，缺乏權(quán)威性。（四）監(jiān)督機(jī)制不健全。而財(cái)務(wù)部在整理與企業(yè)業(yè)績(jī)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，通常需要人事部門等其他部門的配合和支持。各部門分工不明確，權(quán)責(zé)關(guān)系不清，統(tǒng)計(jì)來源和口徑不一致，缺少有效的信息溝通，責(zé)任無人擔(dān)，功勞搶著拿，各部門“各行其是”，追求部門利益的“最大化”。（三）企業(yè)內(nèi)部缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制。另外，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)油價(jià)走勢(shì)的錯(cuò)誤判斷，沒有針對(duì)期權(quán)交易做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，也是導(dǎo)致中航油巨虧的重要原因。例如中航油在市場(chǎng)上不斷虧損時(shí)，依照母公司風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)制定的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制完全沒有啟動(dòng)，損失超過500萬美元時(shí)也沒有報(bào)告董事會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理不到位是諸多企業(yè)的“通病”，企業(yè)未能建立一套完整有效的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，或者形同虛設(shè)。領(lǐng)導(dǎo)層的頻繁更迭，造成對(duì)市場(chǎng)的判斷、對(duì)政策的制定與執(zhí)行都很難保證一個(gè)基本的連貫性，領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)威遞減、號(hào)召力削弱，影響企業(yè)的穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。該公司失敗的原因之一是高管層人事管理失誤，比如帕瑪拉特上海分公司，從1998年10月成立以后至2003年共換了5位經(jīng)理，平均1年換1個(gè)。二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理存在的主要問題（一）企業(yè)管理的有效發(fā)揮取決于好的控制環(huán)境，而良好的企業(yè)環(huán)境取決于企業(yè)的最高管理者，最高管理者的領(lǐng)導(dǎo)意向會(huì)直接影響到企業(yè)各方面的管理及其發(fā)展。諸如中航油、巴林銀行等因個(gè)人行為凌駕于內(nèi)控之上而導(dǎo)致巨額虧損甚至倒閉，再如小鴨集團(tuán)的盲目擴(kuò)張，從“天鵝”變“丑小鴨”，大慶煉化公司保衛(wèi)武裝部守衛(wèi)二大隊(duì)失職等，無不與企業(yè)內(nèi)部控制有著重要的關(guān)系。實(shí)施案例》. , [M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社, 2011 [J].經(jīng)營(yíng)管理, 2014（12）[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊).2011(01) 《 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2015 《 財(cái)務(wù)管理》2015 《 審計(jì)學(xué)》 第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策《國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)》 2008年第8期一、概述內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗。參考文獻(xiàn) 財(cái)會(huì)[2012]3號(hào) .《企業(yè)內(nèi)部控制暨全面風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)操作指南:風(fēng)險(xiǎn)框架公司對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達(dá)到了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷。對(duì)于重大缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中進(jìn)行披露。通過不斷的實(shí)踐，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，形成一套行之有效的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定方法。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)水平等因素，研究確定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。（四）確定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)查找并糾正企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷，是開展企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要工作，是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)區(qū)別于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的獨(dú)立業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂單獨(dú)的業(yè)務(wù)約定書。（三）權(quán)衡內(nèi)部控制的實(shí)施成本與預(yù)期效益聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)是建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗(yàn)內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。在實(shí)際工作中，個(gè)別企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)與管理體系運(yùn)行發(fā)生沖突，原因可能是企業(yè)采用的方式方法出現(xiàn)了偏差，如簡(jiǎn)單照搬內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定，沒有考慮企業(yè)的實(shí)際情況，為控制而控制，導(dǎo)致控制設(shè)計(jì)不合理，出現(xiàn)控制過度或控制冗余；也可能是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，不愿意受到更多的牽制和監(jiān)督，從而以影響經(jīng)營(yíng)效率和目標(biāo)為借口，拒絕必要的內(nèi)部控制；等等。企業(yè)現(xiàn)有管理體系的設(shè)計(jì)、運(yùn)行以及審核認(rèn)證需要遵循已經(jīng)發(fā)布的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)此，企業(yè)可以對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，從工作內(nèi)容、目標(biāo)、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)結(jié)合起來，避免職能交叉、資源浪費(fèi)、重復(fù)勞動(dòng)，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。五、處理好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題（一）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。（五）加強(qiáng)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)我們要做的就是加強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，俗話說早發(fā)現(xiàn)早治療，要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理里面，提高自身的意識(shí)，而且要能夠分辨風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能對(duì)癥下藥。從內(nèi)部審計(jì)的范圍分析，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)很重要，其可能是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的命脈。企業(yè)文化可以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可以激勵(lì)企業(yè)員工提高業(yè)績(jī)，規(guī)范自身行為，同時(shí)，也可以提高顧客的滿意程度，增強(qiáng)公司的凝聚力，樹立企業(yè)的良好形象，還能為企業(yè)起到廣告宣傳的作用。執(zhí)行和監(jiān)督還得人來做，正確的觀念和員工的素質(zhì)高低很大程度上影響著內(nèi)部控制的成敗。根據(jù)當(dāng)期審定的凈利潤(rùn)的10%調(diào)整本期及以前應(yīng)計(jì)提的盈余公積。 同一單位在不同科目同時(shí)掛賬，相同性質(zhì)的對(duì)沖，及時(shí)清理長(zhǎng)期掛賬往來。（2）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)新設(shè)二級(jí)科目——“應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”，并下設(shè)五險(xiǎn)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)）等三級(jí)明細(xì)科目，先計(jì)提再支付。第四條、財(cái)務(wù)（預(yù)）收賬款新設(shè)二級(jí)科目——“未開票”，并根據(jù)不同的客戶下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，分客戶核算【如：當(dāng)確認(rèn)當(dāng)期未開票收入時(shí)，借：應(yīng)收賬款未開票A客戶，貸：營(yíng)業(yè)收入未開票收入等；當(dāng)對(duì)該客戶開票時(shí)，借：應(yīng)收賬款A(yù)客戶，貸：應(yīng)收賬款未開票A客戶】，這樣可以有效避免重復(fù)確認(rèn)收入的錯(cuò)誤；建立應(yīng)收債權(quán)定期對(duì)賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績(jī)考核掛鉤；建立客戶檔案，對(duì)其信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，制度合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。，實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化、科學(xué)化管理利用企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)，企業(yè)能夠通過計(jì)算機(jī)對(duì)企業(yè)的資金、貨物、人員和信息等資源進(jìn)行全方位高效集中的自動(dòng)化管理，提高工作效率，增強(qiáng)快速反應(yīng)能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫(kù)存。C類存貨數(shù)量多、單價(jià)低、存貨成本也較低，一般采用較為簡(jiǎn)化的方法進(jìn)行管理，也可適當(dāng)增加每次訂貨數(shù)量，減少全年的訂貨次數(shù)。對(duì)B類存貨的控制，與A類存貨大致相同，但為了節(jié)省存儲(chǔ)和管理成本，不必像A類那樣要求嚴(yán)格，定期進(jìn)行概括性檢查方可。計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)訂貨量和訂貨點(diǎn)，盡可能適當(dāng)增加訂購(gòu)次數(shù)，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲(chǔ)費(fèi)用和大量資金占用；同時(shí)，可為該類存貨分別設(shè)置永續(xù)盤存卡片，用以加強(qiáng)日?？刂?。ABC法是根據(jù)存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。提高物資周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)對(duì)所有存貨按ABC庫(kù)存分類法進(jìn)行管理。材料發(fā)出后，保管人員按規(guī)定真實(shí)記錄存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)；并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財(cái)務(wù)部門。發(fā)出時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管須審核領(lǐng)料單。內(nèi)部稽核人員要對(duì)存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行審核評(píng)價(jià)。結(jié)算時(shí)，財(cái)會(huì)部門接庫(kù)房通知承付貨款，經(jīng)嚴(yán)格審核后，依法辦理付款手續(xù)。簽訂合同時(shí)，確保存貨采購(gòu)合同在授權(quán)下進(jìn)行。，并由專人保管合同，合同編號(hào)連續(xù)，不得重復(fù)編號(hào)，客戶和公司各一份，并將原件及時(shí)交財(cái)務(wù)，合同保管人復(fù)印留存一份。，將回款與銷售業(yè)績(jī)考核掛鉤。三、加強(qiáng)XXX公司內(nèi)部控制的措施（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)第一條：銷售方面： 提供收入確認(rèn)的合理依據(jù)現(xiàn)銷的配件及修理費(fèi)，要求客戶在原銷售訂單上或車間維修單上簽字，以確認(rèn)配件及維修費(fèi)，一同轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)。然而企業(yè)的內(nèi)部控制制度都有很大的問題，沒有逐級(jí)往下，而且很多應(yīng)該具體的操作和業(yè)務(wù)出現(xiàn)的問題也不能展現(xiàn)出來，同時(shí)也因?yàn)闆]有規(guī)范的授權(quán)審批制度，企業(yè)很多不相容的職務(wù)也沒有進(jìn)行有效的分離。（四）缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng) 企業(yè)管理層要想清晰的領(lǐng)導(dǎo)各級(jí)員工，內(nèi)部控制活動(dòng)就可以滿足這個(gè)條件，這樣從另一方面又體現(xiàn)了完善的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的好處。社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督是外部監(jiān)督體系的組成部分，企業(yè)規(guī)模較小，監(jiān)督體系是根據(jù)上市公司情況設(shè)立的，從而使得其存在很多的問題。（三）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督者企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其都隸屬同一個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)，從形式上內(nèi)部審計(jì)就缺乏了該有的獨(dú)立性。企業(yè)沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，由于從業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍逐漸擴(kuò)大，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)根本沒有跟上節(jié)奏，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)就會(huì)有所下滑，沒有專業(yè)做支持，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)也可有可無了，不能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制機(jī)制的發(fā)揮。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也逐漸發(fā)生改變，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。第三、企業(yè)文化建設(shè)意識(shí)也比較薄弱，企業(yè)文化建設(shè)沒有得到重視，沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)對(duì)運(yùn)行情況的監(jiān)控也完全依賴于外部審計(jì)，不能夠正確的評(píng)價(jià)各種部門和員工的工作績(jī)效，內(nèi)部控制制度沒有起到實(shí)際的作用。同時(shí)加上管理層對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱，他們認(rèn)為內(nèi)部控制是無關(guān)緊要的，雖然確實(shí)是建立了內(nèi)部控制制度，但是其執(zhí)行的也不到位，做的也只是表面文章，內(nèi)部控制從根本上還只是流于形式；第二、企業(yè)雖然在形式上設(shè)置了股東大會(huì)。（二）公司 內(nèi)部存在問題內(nèi)部控制是XXX公司控制的重要組成部分，公司主要從控制內(nèi)部環(huán)境抓起，內(nèi)部控制環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：保護(hù)資產(chǎn)安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時(shí)提供、保證各項(xiàng)方針制度和措施的執(zhí)行、控制成本費(fèi)用以求企業(yè)更大地盈利、預(yù)防控制錯(cuò)誤或舞弊及