【正文】 （四）內(nèi)部審計程序不健全在審計程序方面，內(nèi)部審計人員沒有嚴(yán)格按照規(guī)范化的審計程序開展業(yè)務(wù)，審計計劃簡單甚至沒有；所編制的工作底稿不完整、不規(guī)范，不能如實記錄所執(zhí)行的審計程序及發(fā)現(xiàn)的全部問題；內(nèi)審程序沒有工作底稿；審計報告沒有單位負(fù)責(zé)人簽發(fā)。表面上企業(yè)為股份制企業(yè)，但經(jīng)營權(quán)實際上控制在企業(yè)的決策層和經(jīng)營層手中?！半p重”領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)致內(nèi)部審計的權(quán)利有時難以行使，這種“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的企業(yè)架構(gòu)，內(nèi)審人員往往兩頭都不愿意得罪，也不能輕易得罪，受到?jīng)Q策層或經(jīng)營層的控制，影響了審計的獨立性。（三）內(nèi)部審計獨立性差由于企業(yè)沒有完全按照內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)置內(nèi)審部門，致使內(nèi)部審計一般都隸屬于審計科，工作上向董事會負(fù)責(zé)，行政上卻屬于企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)，即“雙重領(lǐng)導(dǎo)”，因此內(nèi)部審計的獨立性難以有效發(fā)揮，表現(xiàn)在以下方面：在人事關(guān)系和物質(zhì)利益的關(guān)聯(lián)性方面，難以保證內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)管理層沒有把內(nèi)部審計看作是加強企業(yè)管理的必要途徑和手段，而是把內(nèi)部審計當(dāng)成是給自已挑毛病、找麻煩，個別人員甚至認(rèn)為企業(yè)每年已經(jīng)聘請了會計師事務(wù)所對會計報表進(jìn)行審計，有沒有內(nèi)部審計無所謂。而開展內(nèi)部審計的單位，審計的內(nèi)容主要是圍繞財務(wù)信息的可靠性、完整性、合法性來展開，屬于事后審計，未能起到預(yù)防風(fēng)險、降低風(fēng)險或規(guī)避風(fēng)險的作用。由于審計人員電算化內(nèi)部審計知識貧乏，在審計工作中沒有能夠充分使用計算機技術(shù)進(jìn)行輔助審計，同時，由于審計基數(shù)手段掌握不夠，極大影響了審計的效率、效果。審計方法落后、審計手段單一。缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)。與社會審計缺乏必要的交流。專業(yè)職稱評定不通暢。職業(yè)道德素質(zhì)不高。內(nèi)部審計人員中財務(wù)會計專業(yè)出身的占絕對的統(tǒng)治地位，缺少工程技術(shù)、計算機等專業(yè)人員。盡管許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員從事審計工作多年或從其他工作崗位轉(zhuǎn)為內(nèi)部審計工作，但會計理論、審計理論、業(yè)務(wù)技能很一般，在行使職責(zé)的過程中提出的問題往往不能切中要害，使內(nèi)部審計工作失去威懾力。一、內(nèi)部審計存在的問題及其原因（一）審計人員素質(zhì)較低企業(yè)的內(nèi)部審計人員普遍缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營、管理經(jīng)驗，知識面比較單一，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，對現(xiàn)代技術(shù)知識掌握不夠，如缺乏信息技術(shù)的應(yīng)用。隨著改革的進(jìn)一步深入、社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展、現(xiàn)代組織規(guī)模不斷擴(kuò)大,集團(tuán)化、全球化、信息化的趨勢日益明顯,外部競爭日趨激烈,外部條件變化日益加快,面臨的不確定因素日益增多。第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計存在問題及改進(jìn)措施企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及改進(jìn)措施摘要：對現(xiàn)代組織在實施企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題進(jìn)行了深入的分析，找出問題存在的原因，并提出一些改進(jìn)的措施。結(jié)論本文通過文獻(xiàn)研究、規(guī)范分析和案例分析相結(jié)合的方法，對內(nèi)部審計的作用及其效果做了較全面的闡述，突出了其在公司治理中的作用。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策，也包括物資采購、生產(chǎn)工藝，產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計與運行等技術(shù)和運營性決策。在一個存在有效治理機制的公司中，管理者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致，領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊追求價值增值，內(nèi)部審計部門必須幫助公司實現(xiàn)這個目標(biāo)。管理咨詢是建議性的服務(wù)活動，其目的是為公司增值并改善運營，其范圍包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等。（六）將內(nèi)部審計直接納入企業(yè)管理的范圍內(nèi)部審計是代表出資者、經(jīng)營者、決策者從事綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，直接參與生產(chǎn)、流通領(lǐng)域創(chuàng)造價值過程，對公司全過程進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計人員在掌握傳統(tǒng)的知識和技能的同時，還應(yīng)具有一定的內(nèi)部審計人員計算機應(yīng)用技術(shù)和現(xiàn)代信息系統(tǒng)管理和評價技術(shù)。在內(nèi)部審計方案制訂階段，應(yīng)根據(jù)被審計階段的基本情況及內(nèi)部控制制度的初步測評，恰當(dāng)評價固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的程度，在內(nèi)部審計實施階段中，保持高度的職業(yè)關(guān)注，通過控制檢查風(fēng)險來控制審計風(fēng)險。道德素養(yǎng)。這樣一來，審計人員可以全面了解公司情況，根據(jù)具體情況設(shè)計評價方案、進(jìn)行控制測試，與管理層進(jìn)行溝通并出具審計報告。提高審計人員判斷能力，培養(yǎng)業(yè)務(wù)”多面手“.企業(yè)內(nèi)部控制審計不僅僅是對財務(wù)數(shù)據(jù)合理合法與否的審計，對環(huán)境、人文、管理、經(jīng)營、技術(shù)、人事等多方面的控制審計同等重要。隨著經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，審計人員應(yīng)當(dāng)更多的注意企業(yè)發(fā)展的背景，把一部分精力放在企業(yè)控制環(huán)境中的文化建設(shè)和企業(yè)管理這些方面，促使我國企業(yè)內(nèi)部控制日臻成熟。例如，鄭百文，深華源，銀廣夏等很多曾經(jīng)的上市公司，會計制度也都比較健全，但是忽略了會計控制之外的控制環(huán)境導(dǎo)致會計控制失效，這種案例還有很多。使企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題可以及時改正問題，不再”亡羊補牢“,而盡量做到”未雨綢繆“.另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更全面地看待內(nèi)部控制審計，不僅僅站在制度基礎(chǔ)審計的角度，不僅僅集中于會計控制。，拓寬審計內(nèi)容企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到事前審計與事中審計、事后審計相結(jié)合，微觀審計與宏觀方面審計相結(jié)合。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制審計的制度建設(shè)，在嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)的前提下，結(jié)合單位面臨的實際情況，建立健全內(nèi)部控制審計制度，優(yōu)化企業(yè)機構(gòu)設(shè)置，明確審計人員的權(quán)利責(zé)任。同時，要明確企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體，建立健全產(chǎn)權(quán)監(jiān)督機制，有限制的將內(nèi)部審計置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)之下，使內(nèi)部審計真正發(fā)揮其維護(hù)投資者權(quán)益的作用，從而為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化奠定基礎(chǔ)。“服務(wù)導(dǎo)向型的本質(zhì)并非放棄監(jiān)督，相反，其目的正是通過對分服務(wù)職能的有效發(fā)揮，促使其監(jiān)督職能的到位，從而真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的，其建立內(nèi)部審計機構(gòu)，從事內(nèi)部審計活動，目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務(wù)職能，協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標(biāo)。（二）準(zhǔn)確定位企業(yè)內(nèi)部審計職能企業(yè)的內(nèi)部審計一向注重監(jiān)督職能，但企業(yè)也不應(yīng)該忽視其服務(wù)職能?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立健全監(jiān)控和約束機制以保護(hù)投資者的利益。四、加強企業(yè)內(nèi)部審計的對策（一）解放思想，提高認(rèn)識，加強對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識程度企業(yè)管理層，應(yīng)深入理解現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識。企業(yè)內(nèi)部審計主要業(yè)務(wù)范圍仍然停留在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性及合法性的審查和生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督上。憑審計人員個人經(jīng)驗和職業(yè)判斷，通過隨意抽樣進(jìn)行，較少運用統(tǒng)計抽樣和計算機輔助審計軟件，審計工作的風(fēng)險無法量化；以事后審計、靜態(tài)審計為主，事前審計、事中審計很少開展，導(dǎo)致內(nèi)部審計不能及時發(fā)現(xiàn)問題、提出改進(jìn)措施，避免造成損失。（六）內(nèi)部審計技術(shù)、方法落后。其中不少沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗，有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。因此，在相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)中，內(nèi)部控制審計的人員都是財務(wù)出身，并沒有太多管理知識以及業(yè)務(wù)知識，審計中也僅僅抓住財務(wù)數(shù)據(jù)不放手，無法從宏觀和全局把握企業(yè)的內(nèi)部控制，在這樣一種較為片面的審計理念下，內(nèi)部控制審計難以發(fā)揮更大作用。有的中小企業(yè)甚至連內(nèi)部控制審計部門都沒有單獨設(shè)立，這種不合理的機構(gòu)設(shè)置，勢必導(dǎo)致內(nèi)部控制審計流于形式，達(dá)不到預(yù)期效果。在審計內(nèi)容方面，目前一般內(nèi)部審計人員將大部分精力投入到檢查財務(wù)數(shù)據(jù)是否合理、是否合法，認(rèn)為這就是內(nèi)部控制審計，他們審計的對象主要集中在帳證、帳表、帳帳是否相符，忽略了企業(yè)管理和經(jīng)營領(lǐng)域的控制，片面理解了內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵。因為制度本身是固定的，但是每個部門面臨的環(huán)境和情況卻是靈活多變的，僅僅依靠制度基礎(chǔ)審計，無法因地制宜地發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊現(xiàn)象，可能會使審計結(jié)論與實際情況不符，導(dǎo)致審計風(fēng)險。管理的法規(guī)和制度不健全，會增加差錯和舞弊的幾率，使審計人員難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的舞弊，形成審計風(fēng)險。這都將成為內(nèi)部控制審計工作中的隱患。因此，內(nèi)部審計的獨立性仍然無法保證，其監(jiān)督也就失去了剛性。但企業(yè)內(nèi)部審計在監(jiān)督本企業(yè)的經(jīng)營活動時，不可能不受企業(yè)負(fù)責(zé)人意志的支配，如果企業(yè)負(fù)責(zé)人重視內(nèi)部審計，它就得以發(fā)展；如果不重視，不但得不到發(fā)展，還會被撤并，失去內(nèi)部審計成長的起碼條件。在這種形式下，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性大大加強，可以不受其他部門的制約，在一定程度上，可以對企業(yè)人、財、物、供、產(chǎn)、銷等整個經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全方位的審計監(jiān)督。造成內(nèi)審人員對做好內(nèi)審工作缺乏信心。（三）內(nèi)部審計的獨立性得不到發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立性差，造成內(nèi)審人員的信心不足。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、投資主體等都發(fā)生了變化，市場競爭越來越激烈，對內(nèi)部審計也提出了更高的要求。審計人員大多都將主要精力放在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查和監(jiān)督上，而不是對管理做出分析、評價和提出管理建議。因此，公司由于內(nèi)部控制管理不當(dāng)，于2010年10月已虧損了800萬元，已瀕臨于倒閉狀態(tài)。再者就是現(xiàn)在的內(nèi)部審計人員，從事內(nèi)審的時間只有半年的時間，缺乏一定的職業(yè)審慎性和敏銳的眼光，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題，在分析、解決問題上也存在一定的知識貧乏現(xiàn)象。在審計人員的后續(xù)教育方面，也顯得明顯的不足。論文格式再之，內(nèi)部審計人員缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，現(xiàn)代審計手段掌握不夠，難于勝任較為復(fù)雜的崗位工作，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不規(guī)范，工作無序開始，審計工作質(zhì)量低，在一定程度上制約了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。案例：中南家電企業(yè)是一家擁有1500多人的中型民營企業(yè)，年收入超過7億元，分設(shè)在全國的分公司有11個，目前只有一個審計人員，除完成本部領(lǐng)導(dǎo)交給的任務(wù)外，還要去分公司進(jìn)行有關(guān)的財務(wù)審計。（一）企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的作用認(rèn)識還很不夠在我國，由于受到企業(yè)性質(zhì)和規(guī)模的限制，許多企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計的認(rèn)識還不夠深刻，一部分認(rèn)為，內(nèi)部審計只是走形式，不會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生實質(zhì)性的影響，因此，不注重內(nèi)部審計的作用；還有一部分認(rèn)為，外部審計可以很好地監(jiān)督企業(yè)的正常發(fā)展，內(nèi)部審計的監(jiān)督作用限制了他們的職權(quán)和自由權(quán)，并且內(nèi)部審計沒有外部審計的客觀性強，也沒有權(quán)威的鑒定作用。鑒證意義上的管理審計的核心職能是批判性職能，如果從審計的本質(zhì)意義上來衡量，外向型管理審計才是真正意義上的管理審計。（四）鑒證職能審計被視作是為了第三方厲害關(guān)系人的利益而對管理進(jìn)行“獨立鑒證”的是美國管理協(xié)會（AIM）。通過監(jiān)督，進(jìn)行評價，達(dá)到服務(wù)的目的。內(nèi)部審計的三項職能是對立的統(tǒng)一。就必須在生產(chǎn)經(jīng)營等各個領(lǐng)域都盡可能地防止和減少損失浪費，提高人力、物力和財力的利用效果，提高產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)經(jīng)營的效益。為政府行使監(jiān)督職能，對企業(yè)起保護(hù)作用；另一方面是內(nèi)向服務(wù)，即幫助企業(yè)用好用足國家政策和法令，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益；同時，通過審計、分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題并探究其原因，幫助企業(yè)建章立法，加強內(nèi)部管理，挖掘企業(yè)潛在的效益因素。這種服務(wù)具有雙向性。（二）服務(wù)職能內(nèi)部審計與外部審計不同，內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)的一個組成部分。我們?nèi)粘?nèi)審工作中，也正是圍繞著這八個方面開展工作的?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》（國家審計署第一號令）第七條規(guī)定：“內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及所屬單位的下列事項進(jìn)行